Міёрскі раённы выканаўчы камітэт

1. С 01.11.2024 транспортная деятельность и деятельность водителей в сфере автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении без включения сведений в Реестр автомобильных перевозок пассажиров будет запрещена.

Автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении включают:

- автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси,

- автомобильные перевозки предварительно организованной заказчиком автомобильной перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении группы пассажиров к месту их работы, учебы, проведения массовых мероприятий, а также в связи со служебной командировкой и (или) обратно из таких мест,

- автомобильные перевозки, выполняемые в целях организации туристических путешествий, в том числе экскурсий, проведения свадебных, юбилейных и иных торжеств, ритуальных обрядов,

- автомобильные перевозки, выполняемые в целях транспортного обслуживания государственных органов (организаций) в случаях, предусмотренных законодательством.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие такие перевозки, включают в в Реестр сведения о транспортных средствах (автобусах, легковых автомобилях, автомобилях-такси), об автомобильных перевозчиках, водителях и о диспетчерах.

Без включения в Реестр  можно осуществлять внутриреспубликанские автомобильные перевозки для собственных нужд (перевозка своих работников к месту работы транспортным средством, находящимся у субъекта хозяйствования в собственности или на правах аренды транспортного средства без экипажа, если эта перевозка носит вспомогательный характер по отношению к основным видам деятельности, а транспорт управляется работниками самого субъекта); перевозки транспортом специального назначения, оперативного назначения и специальными легковыми автомобилями.

2. Не позднее 2 декабря 2024 года организации представляют в инспекции МНС уведомления о земельных участках.

В обязательном порядке:

- о передаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей (далее – капстроений), расположенных на земельных участках, предоставленных бюджетным организациям;

- о земельных участках, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав «Белэнерго»;

- о земельных участках, предоставленных организациям для строительства или строительства и обслуживания капстроений, на которых после истечения 3 лет с даты их предоставления или госрегистрации перехода прав на такой земельный участок (изменения целевого назначения земельного участка) принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств;

- о земельных участках, части которых имеют разное функциональное использование (разные виды оценочных зон) и разные ставки налога;

- о служебных земельных наделах, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов;

- о земельных участках промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое).

Добровольно (по желанию):

- о земельных участках, в отношении которых применяются льготы по земельному налогу;

- о фактическом использовании самовольно занятых земельных участков;

- о земельных участках, в отношении которых для организаций установлены увеличенные (уменьшенные) по решению местных Советов депутатов ставки земельного налога;

- о земельных участках, в отношении которых организации вправе применить коэффициенты, понижающие ставку в зависимости от даты ввода капстроений;

- о земельных участках с целевым назначением для строительства или для строительства и обслуживания капстроений, на которых строительство новых объектов осуществляется после госрегистрации всех ранее построенных на таких участках капстроений.

3. C целью   оптимизации деятельности субъектов малого и среднего бизнеса и уменьшения их расходов, связанных с доработкой (заменой) кассового оборудования, подкорректирован действующий порядок использования кассового и иного оборудования при приеме средств платежа

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 26.09.2024 №704/22 внесены изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16:

1) Урегулирование отдельных вопросов по использованию торговых автоматов для продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Постановлением №704/22 перенесен срок обязанности по использованию торговых автоматов c установленным (встроенным) кассовым оборудованием на 01.07.2026.

Данные изменения позволят операторам программных кассовых систем и производителям кассового оборудования сконцентрировать усилия на доработке кассового оборудования на соответствие требованиям и подаче заявок для проведения испытаний доработанных и новых моделей (модификаций) кассового оборудования.

2) Совершенствование порядка приема средств платежа при городских автомобильных перевозках пассажиров в регулярном сообщении.

С 01.11.2025 для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих городские автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении автобусами категории М2 (перевозки в маршрутных такси), вводится обязанность использовать платежные терминалы.

Изменения направлены на увеличение доли безналичных расчетов, и расширение возможностей потребителей в использовании безналичных способов оплаты (с использованием банковских платежных карточек, или иного платежного инструмента (например, QR-кодов)), при этом не исключают возможность осуществлять расчеты за оказанные услуги по перевозке пассажиров наличными денежными средствами.

Справочно. Платежный терминал - программное или программно-техническое средство, используемое на основании договора на оказание платежных услуг в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг и предназначенное для регистрации операций при использовании банковских платежных карточек и (или) любого (любых) из иных платежных инструментов с последующим формированием платежного документа.

3) Упрощение требований в части осуществления дифференцированного учета данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию.

До внесения изменений для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке, с 01.07.2025 требовалось обеспечивать дифференцированный учет данных о всех реализуемых товарах, как подлежащих, так и не подлежащих маркировке, вне зависимости от размера торговой площади торгового объекта. С учётом нововведений дифференцированный учёт потребуется только в части товаров, подлежащих маркировке. Кроме того, требования о передаче информации по кодам маркировки применяются при продаже товаров, подлежащих маркировке на территории Республики Беларусь (тогда, как ранее такие требования касались, в том числе, продажи товаров, маркируемых в соответствии с решениями Совета Евразийской экономической комиссии).

Комментарий к Постановлению №704/22 опубликован 07.10.2024 на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь https://www.nalog.gov.by

4. Схема действий субъектов хозяйствования по замене кассового оборудования

 

1. Вниманию пользователей кассового оборудования!!!

В Республике Беларусь 121,6 тысяч субъектов хозяйствования используют 271,6 тыс. единиц кассового оборудования, которое подлежит замене (обновлению).

Работы по замене (обновлению) парка кассового оборудования в Республике Беларусь, соответствующего новым требованиям, должны быть завершены:

до 1 января 2025 года - у субъектов хозяйствования, осуществляющих продажу товаров, маркированных унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации;

до 1 апреля 2025 года - у субъектов хозяйствования, не осуществляющих продажу товаров, маркированных унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

По состоянию на 02.08.2024 в Республике Беларусь: допущены к использованию 3 модели кассовых суммирующих аппаратов и билетопечатающих машин, которые могут использоваться в сфере услуг, транспорта и торговли, но не для реализации маркированных товаров. Это кассовые аппараты ООО «ПРОФИСЕРВ» (PS ПБПМ), ООО «Белсчеттехника» (БСТ-микро-Ф), ООО «ПРИБОРСЕРВИС» (ОКА МК);

допущены к использованию 3 модели программных касс, которые можно использовать при реализации маркированных товаров. Это программные кассы, размещенные в центрах обработки данных РУП «Издательство «Белбланкавыд» (Online-касса), ООО «ЛВО» (LIGHT KASSA BEL), ООО «АЙМЛЭБ» (IKASSA Dusik Cloud).

В настоящее время проходят оценку еще 6 моделей программных касс, которые можно использовать при реализации маркированных товаров.

Ассоциация «Кассовые аппараты, компьютерные системы и торгово-технологическое оборудование» проинформировала, что по состоянию на 1 июля 2024 года заявителями продолжалась работа по доработке (разработке) программного обеспечения 25 моделей кассовых аппаратов под новые требования. По 13 моделям кассовых аппаратов готовность составляет от 70% до 99%, по 1 модели готовность доработки составляет 50%, по 7 моделям готовность доработки составляет от 10% до 30%, по 4 моделям программное обеспечение не дорабатывалось по различным причинам. Ассоциацией также заявлено об отказе в доработке следующих 10 моделей кассовых суммирующих аппаратов:

POS-терминал «PS-POS» (исполнение ECU) с пакетом прикладных программ «PS Торговля+» версии 2.0 (заявитель ООО «ПРОФИСЕРВ»);

пакеты прикладных программ:

Фармасервис/Розница, версия ПО 6.0.9 (заявитель ООО «ТУССОН»);

Реет:Фронт:Касса версия ПО 4.0 (заявитель ООО «ККС»);

POSitive:Cheek версия ПО 2.9 (заявитель ООО «ККС»);

POSitive:Cash версия ПО 2.9 (заявитель ООО «ККС»);

POS BW: Касса версия ПО 4.97 (заявитель ООО «ККС»);

likoFront версия ПО 7.1 (заявитель ООО «ККС»),

Тем самым усматриваются высокие риски недоработки и не поставки кассовых аппаратов в сроки, позволяющие в нормальном режиме заменить или обновить их у пользователей.

Чтобы избежать напряженности и негативных последствий для пользователей кассового оборудования, рекомендуем пользователям кассовых суммирующих аппаратов, в первую очередь моделей, которые не будут дорабатываться, незамедлительно обращаться к вышеуказанным операторам программных кассовых систем и переходить на использование программных касс. Это позволит в плановом режиме заменить ваше кассовое оборудование, избежать очередей, а также привлечения к административной ответственности.

Также предлагаем всем пользователям кассового оборудования уже сейчас обратиться к операторам программных кассовых систем (РУП «Издательство «Белбланкавыд», ООО «ЛВО», ООО «АЙЭМЛЭБ», ООО «Настоящая цифровая», ООО «Центр программных инноваций»), производителям кассовых аппаратов (ООО «ПРОФИСЕРВ», ООО «Белсчеттехника», ООО «ПРИБОРСЕРВИС»), для заключения договоров на поставку кассового оборудования и установления мер ответственности за их несоблюдение, подачи заявок на замену (обновление) программных касс и кассовых аппаратов. Это необходимо для планирования работы операторов программных кассовых систем, производителей (заявителей) кассовых аппаратов, центров технического обслуживания, РУП «Информационно - издательский центр по налогам и сборам», а также для планирования работы ваших объектов торговли и оказания услуг.

Если сегодня вами не будут предприняты необходимые меры по замене или обновлению вашего кассового оборудования, завтра вы столкнетесь с рядом проблем, включая очереди и длительные ожидания центров технического обслуживания, операторов программных касс, которые не позволят вам к запланированным срокам, а именно к 1 января 2025 года и к 1 апреля 2025 года обновить кассовое оборудование.

С 1 июля 2025 года за использование кассового оборудования, не соответствующего новым требованиям, к субъектам хозяйствования будет применяться административная ответственность за нарушение порядка использования кассового оборудования (статья 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

Сроки перехода на новое кассовое оборудование определены и переноситься не будут!!!

2. Оператор ПКС - РУП «Издательство «Белбланкавыд» уже сегодня ГОТОВ к подключению субъектами хозяйствования программной кассы «Online-касса 2.0», соответствующей новым требованиям законодательства.

Версия программной кассы «Online-касса 2.0» в отношении новых требований законодательства обеспечивает:

- соответствие кассовых документов формату, закрепленному в Постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 марта 2018 №10 «О требованиях к программной кассовой системе, программной кассе, оператору программной кассовой системы и о работе комиссии по оценке на соответствие предъявляемым требованиям»;

- реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками на территории Республики Беларусь;

- дифференцированный учет данных о реализуемых товарах;

- возможность выполнения операции изъятия для выдачи наличных денежных средств держателям банковских платежных карточек;

- личный кабинет пользователя;

- помощь в подключении и регистрации кассы.

Программная касса «Online-касса 2.0» работает в онлайн-режиме, что позволяет отказаться от дополнительных физических носителей (флеш-токенов) средств контроля оператора, что, в свою очередь, не требует их оплаты, исключает возможность случайной поломки или утери, изменения или удаления данных, расхождений в отчетах и пр. При работе с программной кассой «Online-касса 2.0» информация о кассовой операции передается в центр обработки данных в момент ее совершения.

Наличие собственного центра обработки данных, расположенного в современном дата-центре, отвечающего всем требованиям безопасности уровня TIER III позволяет обеспечить надёжную и бесперебойную работу программной кассовой системы в режиме 24/7/365. Специалистами предоставляется комплексная техническая поддержка пользователей программной кассы и сопровождение партнеров на каждом уровне внедрения. Предлагаемое решение позволяет комплексно решать вопросы хранения, обработки и передачи данных, статистической и управленческой отчетности, расчета налогов, реализации товаров, подлежащих маркировке т.п.

Существует возможность интеграции различных программных продуктов по протоколу обмена данными (API) программной кассовой системы и API личного кабинета. Готовы предоставить описание API для ознакомления, чтобы пользователи могли проверить, какие бизнес – процессы можно улучшить при помощи интеграции с Оператором. Описание API и доступ к тестовой зоне предоставляются бесплатно.

РУП «Издательство «Белбланкавыд», являясь сервисным агрегатором, также предоставляет возможность пользователям программной кассы «Online-касса 2.0» подключиться к сервису E-POS «CheckMe» от ОАО «НКФО «Единое расчетное и информационное пространство», преимуществом которого является альтернативный способ безналичной оплаты по QR – коду.

Оператором ПКС налажено взаимодействие со следующими партнерами, которые являются крупными поставщиками широкого перечня SMART POS – терминалов «3в1»: ООО «ЛАНКАРД», ООО «СейлСервиСолюшенс», ООО «Эксат-Бел» и ОАО «Банковский процессинговый центр», на чьих устройствах успешно функционирует наше АРМк - мобильное приложение «Электронный чек».

Работа организована по принципу SaaS, что предусматривает единую плату за доступ к сервису с соответствующей технической и информационной поддержкой без каких-либо дополнительных скрытых платежей.

Стоимость услуги осуществляется исходя из выбранного тарифа за одну зарегистрированную и подключенную программную кассу в месяц:

- Тариф «Базовый» - 12 (Двенадцать) рублей с НДС;

- Тариф «Расширенный» - 21 (Двадцать один) рубль с НДС.

Тариф «Расширенный» предоставляет дополнительно сервисы, при помощи которых можно однозначно определить необходимость маркировки товара, тип кода маркировки, его легальность, сформировать реестр сверки количества кассовых документов по товарам, выведенным из оборота и др.

 Все текущие пользователи программной кассы версии 1.0 будут переведены на обновленную версию программной кассы ««Online-касса 2.0» до 1 января 2025 года без необходимости перерегистрации кассового оборудования.

Больше информации о программной кассе ««Online-касса 2.0» Вы найдете в прилагаемой презентации по ссылке http://gofile.me/61erP/HahFPgPCP и на сайте www.4ek.by.

3. О маркировке товаров унифицированными контрольными знаками и средствами идентификации (далее – средства маркировки) производителями маркируемых товаров (включая молочную продукцию).

По общему правилу для корректного введения в оборот маркируемых товаров производителям необходимо соблюдать последовательность: сначала товар должен быть произведен (упакован),  затем на него наносятся средства маркировки, затем соответствующая информация не позднее даты отгрузки товаров из мест производства (упаковки, хранения) и до их реализации вносится в систему маркировки.

Дата маркировки товаров, которая соответствует дате внесения информации об использовании средств маркировки, не может быть ранее даты их фактического производства. В противном случае оборот таких товаров из-за внесения в систему маркировки недостоверных сведений будет осуществляться с нарушением установленного законодательством порядка, что влечёт административную ответственность в отношении всех участников оборота (и производителей, и последующих продавцов).

 

4. Налог на добавленную стоимость (НДС) при оказании услуг в электронной форме.

Иностранные организации и ИП – резиденты государств-членов ЕАЭС при оказании услуг в электронной форме физическим лицам Республики Беларусь (в том числе белорусским ИП) обязаны встать на учёт в инспекции МНС по г. Минску в качестве плательщиков НДС. Если белорусский ИП приобретает электронные услуги у иностранного субъекта хозяйствования, не ставшего на учёт в Республике Беларусь, то в отношении таких услуг до постановки на учёт продавца НДС уплачивает белорусский покупатель. При приобретении таких услуг белорусской организацией исчислить и уплатить НДС обязана белорусская организация независимо от состояния на налоговом в Республике Беларусь учёте иностранного продавца.

 

5. Во избежание ошибок при расчёте НДС не забываем проводить анализ данных на портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ)

В разделе «Предварительный контроль» можно сверить данные, указанные в ЭСЧФ, с показателями налогового учёта, которые вносятся в налоговую декларацию (расчёт) по НДС.

В разделе «Мониторинг сделок» можно проверить фактическую загрузку выставленных исходящих и подписанных входящих ЭСЧФ.

В разделе «Отчеты и аналитика» можно сформировать подробный анализ данных из ЭСЧФ, а также просмотреть общий список выставленных и полученных ЭСЧФ за определенный период.

 

1. Изменения в области маркировки и прослеживаемости товаров                         

В Совет Министров Республики Беларусь на рассмотрение внесен проект постановления «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 и от 23.04.2021 №250», которым предусматривается следующее:

С 01.12.2024 подлежат прослеживаемости: молочная продукция, бакалейная продукция (чай, кофе, масло растительное, мука, крупы, макароны), печенье, пряники, шоколад, обувные товары, сложнобытовая техника (пылесосы, утюги, машины стиральные и посудомоечные, комбайны кухонные, микроволновые печи, мулътиварки, фены, электрочайники, дрели, варочные панели), средства моющие для стирки.

С 01.02.2025 безалкогольные напитки, соки, мобильные телефоны и ноутбуки включаются в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, и, соответственно, исключаются из перечня товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками.

Субъекты хозяйствования обязаны использовать электронные накладные (ЭТН) при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров:

- включенных в перечень ЕАЭС и (или) перечень товаров, подлежащих прослеживаемости (абз.4 ч.1 п.14 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020  №496 «О прослеживаемости товаров»);

- подлежащих маркировке средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (п. 3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров»).

Исходя из вышеизложенного, субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, приобретение и (или) реализацию:

- молочной, бакалейной продукции, печенья, пряников, шоколада, обувных товаров, сложнобытовой техники, средств для стирки – необходимо организовать работу по использованию ЭТН  при обороте таких товаров и ведения партионного учета в разрезе каждого приходного документа с 01.12.2024;

- безалкогольных напитков и соков, мобильных телефонов и ноутбуков - организовать работу по маркировке товаров средствами идентификации, в том числе по использованию ЭТН при обороте товаров, маркированных средствами идентификации, не содержащие элементы (средства) защиты от подделки или знаки защиты с 01.02.2025.

Справочно. Рекомендации для субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров, в отношении которых с 1 декабря 2024 г. вводится механизм прослеживаемости, размещены на официальном сайте МНС в разделе «Прослеживаемость товаров» по адресу: https://nalo>g.gov.by/tax_control/control_ of_ goods/traceability/.

2. О порядке исчисления и уплаты НДС в отношении товаров, приобретенных за наличных расчет и ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации.

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) у субъектов хозяйствования возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.

В данном случае организации независимо от применяемой ими системы налогообложения обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учёт:

- заявление о ввозе товаров и уплате  косвенных налогов с приложением документа, подтверждающего перемещение товаров с территории государства-члена ЕАЭС на территорию Республики Беларусь,

- налоговую декларацию (расчет) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС.

Организации также обязаны создать и направить на портал МНС электронный счёт-фактуру.

До 01.01.2024 предоставлялась налоговая декларация (расчет) по НДС с заполнением части II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь». С 01.01.2024 Расчёт выделен в отдельную форму декларации.

При непредставлении (несвоевременном представлении) налоговой декларации (расчета), а также за неуплату (неполную уплату) сумм «ввозного» НДС к плательщику применяются меры административной ответственности, предусмотренные статьями 14.2 и 14.4 КоАП, размеры которой варьируются в зависимости от периода просрочки, размера неуплаченного налога, повторности.

3. О применении субъектами хозяйствования льгот, установленных подпунктом 1.1-1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ).

С 1 января 2024г. по 31 декабря 2028г. все организации, осуществляющие на территории сельской местности розничную торговлю (в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках), общественное питание (в объектах общественного питания), или оказывающие бытовые услуги, вправе применять освобождение по налогу на недвижимость; земельному налогу; арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, и пониженную на 50%  ставку налога на прибыль. Аналогичные налоговые льготы могут применять  микроорганизации, оказывающие бытовые услуги и услуги общепита  на территории малых городских поселений.

Нормы подпункта 1.1-1 Указа распространяют своё действие на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Перечни населенных пунктов и территорий Витебской области, на которых будут действовать налоговые льготы, определены решением Витебского областного Совета депутатов от 22.05.2024 №26, которое вступает в силу с 01.07.2024.

Таким образом, на территории Витебской области при соблюдении иных условий и требований, установленных Указом, правом на применение льгот с 01.01.2024 субъекты хозяйствования могут воспользоваться после 01.07.2024.

 Льготы по налогу на прибыль  могут быть реализованы при условии ведения в установленном законодательством порядке раздельного учета выручки и затрат по деятельности в рамках Указа. Освобождение от имущественных налогов предоставляется по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей, в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на льготу.

Сведения о льготах и используемых объектах, отражаются при заполнении соответствующих налоговых деклараций (расчётов) отдельно по каждому платежу.

4. Об использовании платёжных терминалов

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли автотранспортными средствами, мотоциклами, мехами, антиквариатом, развозной торговли, деятельности хостелов, оказании услуг по доставке продукции общепита, услуги ксерокопирования и сканирования, услуг агроэкотуризма, а также при аренде автомобилей без водителя обязаны иметь платёжный терминал для предоставления возможности покупателю произвести расчет за покупку с использованием любого (любых) из платежных инструментов. При этом исполнить такую обязанность можно не только путём приобретения и использования платежного терминала как такового, но и использования программного обеспечения, позволяющего принимать безналичные платежи.

Так, сканирование QR-кода посредством платежного инструмента в виде мобильного приложения, установленного на мобильном устройстве покупателя, при осуществлении оплаты за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги покупателем сопровождается формированием платежного указания и инициированием платежа с фактическим использованием программно-технического средства. В данном случае мобильное устройство покупателя с установленным на нём мобильным приложением по сути  является платёжным терминалом

5. Вниманию субъектов хозяйствования!

 

1. Деятельность организаций по промысловой заготовке (закупке) лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции.

Закупка организацией за наличный расчет у населения ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции оформляется самостоятельно разработанным первичным учетным документом (например, ведомостью на закупку, закупочным актом,  где указываются дата, наименование продукции, количество, цена, сумма, данные продавца и покупателя, а также подписи продавца и покупателя).

Требования к первичным документам определены статьёй 10 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 №57-З.

При этом следует помнить об уплате сбора с заготовителей (кроме случаев, если плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от неё). Сбор не уплачивается организациями, применяющими УСН. Также обратите внимание, что при продаже закупленной у населения продукции  ниже цены закупки налоговая база по НДС определяется исходя из цены реализации, а не из цены приобретения (по правилам, установленным п.42 ст.120 НК для товаров, с момента приобретения которых прошло менее 1 года).

2. О доработке кассового оборудования

С 01.07.2025 к кассовому оборудованию будут предъявляться новые требования, установленные:

- для кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин, - постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99

- для программных касс, - постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.03.2018 № 10 (в ред. постановления от 29.12.2022 № 41).

Мероприятия по доработке кассового оборудования осуществляются в соответствии с Планом мероприятий по внедрению новых требований к кассовому оборудованию по выводу из оборота маркированных товаров, утвержденным Министром по налогам и сборам Республики Беларусь С.Э.Наливайко и Председателем Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь В.Б.Татарицким от 6 февраля 2023 г. № 8-2-10/08018, № 04-07/141:

- у субъектов хозяйствования, реализующих маркированные унифицированными контрольными знаками и средствами идентификации товары, доработка (замена на новые модели КСА) должна быть осуществлена до 01.01.2025, а у субъектов хозяйствования, у которых в продаже отсутствуют маркированные товары - до 01.04.2025 (подпункт 3.7 пункта 3 Плана)

- у пользователей программных касс замена программного обеспечения (программных касс) должна быть осуществлена до 01.01.2025 (подпункт 3.9 пункта 3 Плана).

Используемое в настоящее время субъектами хозяйствования кассовое оборудование не соответствует новым требованиям, в этой связи организациям и ИП необходимо принять меры по проведению необходимых работ с кассовым оборудованием (доработка, замена). При невозможности доработки оборудования оно подлежит замене.

Перечни моделей (модификаций) КСА, которые могут быть доработаны и которые не могут быть доработаны заявителями до соответствия новым требованиям, размещены на сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за приемом средств платежа и использованием кассового и иного оборудования (https://nalog.gov.by/tax_control/payment_control/). Здесь же размещены Графики подачи заявок на проведение изменений для соответствующего кассового оборудования (отдельно – для КСА и программных касс).

3. Территории сельской местности, на которые распространяется льготное налогообложение, определены   

Решением Витебского областного Совета депутатов от 22.05.2024 №26  определены Перечни территорий сельской местности и малых городских поселений, на которых организации, осуществляющие торговлю, общепит и бытовое обслуживание, могут воспользоваться льготным режимом налогообложения в отношении налога на прибыль, налога на недвижимость, а также  платежей за землю.

*Решение вступает в силу с 01.07 2024.

 

1. Оформление платёжных документов при перечислении налогов в бюджет.

С 10 мая 2024 г. в платежных документах на уплату налогов, сборов (пошлин), пеней, иных платежей в бюджет необходимо указывать два новых реквизита: 

- фактический плательщик (УНП и наименование); 

- фактический бенефициар (УНП и наименование).

Для плательщиков, состоящих на учёте в отделе по работе с плательщиками по Миорскому району, в платежной инструкции на уплату платежей указываем:

- в республиканский бюджет

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар – отдел по работе с плательщиками по Миорскому району, УНП 301312008.

№ счета BY97AKBB36029130100020000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

- в местный бюджет: 

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар - финансовый отдел Миорского райисполкома, УНП 300069886. 

№ счета BY94AKBB36003210000000000000 в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

Сведения о реквизитах счетов для зачисления платежей в доходы бюджета размещены на сайте Министерства финансов Республики Беларусь в разделе «Исполнение бюджета» подраздел «Счета бюджетов с 10 мая 2024».

 

1. Сфера использования платёжных терминалов с 1 июля 2025г. расширяется

Обязанность возникнет у субъектов хозяйствования при:

- осуществлении разносной торговли;

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности;

- оказании услуг и продаже в поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий товаров;

- осуществлении торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

- оказании бытовых услуг и осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания.

- автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением перевозок автомобилями-такси);

- оказание от имени дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств услуг по приему заявлений о выдаче визы для въезда в государства с визовым режимом.

2. Использование кассового оборудования в автомобиле-такси, когда автомобильная перевозка пассажиров заказана и выполнена с помощью электронной информационной системы (ЭИС) за наличные денежные средства.

Перевозить пассажиров с неисправным, выключенным (заблокированным) кассовым оборудованием водителю автомобиля-такси запрещено Правилами автомобильных перевозок пассажиров. В соответствии с установленным порядком использования кассового оборудования водитель автомобиля-такси в начале рабочего дня (после открытия смены) выполняет операцию по регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены).

Следовательно, водителем смена может быть открыта только на включенном кассовом оборудовании, которое установлено и используется в автомобиле-такси.

 

3. Определение суммы платы за автомобильную перевозку пассажиров автомобилями-такси, заказанную и выполненную с помощью электронной информационной системы (ЭИС) за наличные денежные средства

Посредством ЭИС диспетчер такси или автомобильный перевозчик обеспечивают организацию и управление технологическим процессом выполнения автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси (далее – перевозка) с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет. Также посредством ЭИС может осуществляться оплата пассажирами выполненных перевозок. Размер платы за перевозку, заказанную с использованием ЭИС, устанавливается договором и определяется: за посадку в автомобиль-такси, за 1 км оплачиваемого пробега и 1 минуту поездки.

Приём платежей при выполнении перевозок осуществляется с использованием кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов или программной кассы (далее – кассовое оборудование), кроме случая, когда платёж осуществляется только с использованием реквизитов банковских платежных карточек посредством ЭИС в безналичной форме.

В силу требований Правил автомобильных перевозок пассажиров по кассовому оборудованию подлежит проведению сумма платы за проезд, определенная ЭИС. Также Правилами предусмотрено, что водитель не может требовать от пассажира плату сверх показаний кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, или сверх суммы, определенной ЭИС.

Таким образом, если перевозка заказана посредством ЭИС и оплата пассажиром за неё осуществляется с использованием наличных денежных средств, то такие денежные средства подлежат приему с использованием кассового оборудования в размере, определенном ЭИС. Пассажиру выдаётся платежный документ с отражением в нём стоимости поездки, которая определена ЭИС. В случае, если размер платы согласно показаниям кассового оборудования больше или меньше размера платы, определенного в ЭИС, то водителем должна быть применена скидка или надбавка (соответственно) на разницу между показаниями таксометра и размером платы по ЭИС. Пассажиру выдается платежный документ с указанием размера платы по таксометру и размером примененной скидки (надбавки) до размера платы, определенной ЭИС.

4. О предоставлении кодов маркировки российского образца белорусским субъектам хозяйствования для маркировки товаров легкой промышленности

В связи с введением в  РФ с 01.04.2024 маркировки отдельных товаров легкой промышленности средствами идентификации РУП «Издательство «Белбланкавыд» с 18.04.2024 обеспечивает (в рамках информационного взаимодействия с ООО «Оператор-ЦРПТ») предоставление кодов маркировки российского образца белорусским субъектам хозяйствования для маркировки таких товаров.

Справочно. Маркировка средствами идентификации на территории Российской Федерации введена для товаров легкой промышленности, классифицируемых следующими кодами единой ТН ВЭД Евразийского экономического союза: 4304 00 000 0, 6101, 6102, 6103, 6104, 6105, 6110, 6112 11 000 0, 6112 12 000 0, 6112 19 000 0, 6112 20 000 0, 6113 00 (в части только верхней одежды), 6203, 6204, 6205, 6206, 6210 (в части только верхней одежды), 6211 20 000 0, 6211 32, 6211 33, 6211 39 000 0, 6211 42, 6211 43, 6211 49 000, 6214 и 6215.

 

5. Электронный документооборот: сведения, обязательные к заполнению в транспортных и иных документах,  подтверждающих перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли с другими государствами, с 01.05.2024

Создаваемые субъектами хозяйствования транспортные документы должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в международной товарно-транспортной накладной «CMR», составляемой на бумажном носителе. Кроме того, обязательными являются сведения:

- международный идентификационный номер субъекта хозяйствования - участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения - (GLN)), присваиваемый системой идентификации ГС1 Беларуси;

- код страны грузоотправителя;

- код страны грузополучателя.

Иные документы должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в товарных накладных, составляемых на бумажном носителе, а также следующие сведения:

- GLN

- международный идентификационный номер товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN);

- код страны грузоотправителя; наименование страны грузоотправителя;

- код страны грузополучателя; наименование страны грузополучателя.

 

1. О предоставлении сведений о доходах физических лиц при прекращении деятельности в результате ликвидации, реорганизации юридического лица.

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует налоговых агентов, что в случае прекращения налоговым агентом своей деятельности в 2024 году, он должен выполнить свою обязанность по предоставлению сведений о доходах физических лиц не только за предыдущий год, но и за истекший период текущего года (до момента прекращения своей деятельности).

Сведения смогут быть представлены как налоговым агентом, который прекращает свою деятельность (до момента ее фактического прекращения), так и налоговым агентом-правопреемником, к которому переходят права и обязанности присоединённого юридического лица.

 

2. Советом Министров определён Перечень транспортных средств повышенной комфортности

В перечень таких автомобилей вошли:

Марка транспортного средства	Модель (версия) транспортного средства, независимо от технических характеристик и комплектации
1. Audi	A8 <*>, Q8 <*>, R8 <*>, RS6 <*>, RS7 <*>, RSQ8 <*>, S8 <*>, SQ8 <*>
2. Aston Martin	Весь модельный ряд
3. Aurus	Весь модельный ряд
4. Bentley	Весь модельный ряд
5. BMW	7 <*>, 8 <*>, M5 <*>, M6 <*>, M7 <*>, M8 <*>, X6 <*>, X7 <*>, XM <*>
6. Bugatti	Весь модельный ряд
7. Cadillac	Escalade
8. Ferrari	Весь модельный ряд
9. Lamborghini	Весь модельный ряд
10. Land Rover	Range Rover Range Rover Sport
11. Lexus	LC <*>, LS <*>, LX <*>
12. Maserati	Весь модельный ряд
13. McLaren	Весь модельный ряд
14. Mercedes-Benz	AMG E <*>, AMG S <*>, AMG SL <*>, AMG G <*>, AMG GT <*>, AMG GLE <*>, AMG GLS <*>, G <*>, GLE Coupe <*>, GLS <*>, S <*>, SL <*>, Maybach <*>
15. Porsche	Весь модельный ряд
16. Rolls-Royce	Весь модельный ряд
17. Toyota	Land Cruiser 300 Sequoia

Владельцам таких автомобилей, состоящих на учёте в ГАИ, если с года их выпуска прошло не более 3 лет, транспортный налог, включая авансовые платежи, следует уплачивать исходя из ставки, увеличенной в 10 раз.

 

3. О налогообложении сельхозорганизациями выплат студентам - целевикам

Ежемесячные выплаты за счет средств организаций – заказчиков кадров для обучающихся по сельскохозяйственным специальностям в учреждениях образования по договорам о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего), производимые в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25.02.2020 №70 «О развитии агропромышленного комплекса Витебской области», не облагаются подоходным налогом с физических лиц. Сведения налоговым агентом в отношении таких доходов (выплат) в налоговый орган не представляются. 

 

4. О налоге на недвижимость у организаций – арендаторов капитальных строений у физических лиц или иностранных организаций с 01.01.2024

При расчёте налога на недвижимость организацией-арендатором  стоимость арендованных капстроений, указанная в договоре, сравнивается с его рыночной стоимостью, указанной в заключении о независимой оценке, определенной организацией или ИП, имеющими аттестат на оценочную деятельность, на 1 января года, за который исчисляется налог.

При отсутствии такого заключения стоимость договора сравнивается со стоимостью, рассчитанной на основании приложения 32-1 к Налоговому кодексу.

Налоговой базой является наибольшая из сравниваемых стоимостей.

Обращаем внимание, что стоимость арендуемой недвижимости для исчисления налога по графе «Иные здания, сооружения, помещения» (это например, административные, складские, другие нежилые помещения) с 01.01.2024 зависит от общей площади капстроения (изолированного помещения), в котором арендуется эта недвижимость (критерии общей площади «до 200 кв. м», «от 200 до 400 кв. м», «свыше 400 кв. м»). То есть при аренде части помещения, принадлежащего физическому лицу или иностранной организации, у арендодателя следует запросить площадь всего помещения, чтобы достоверно определить необходимую расчётную стоимость. При аренде изолированного помещения целиком сведения об общей площади капстроения не нужны: арендатор применяет стоимость 1 кв. м из приложению 32-1 к Налоговому кодексу исходя из площади арендуемого изолированного помещения.

 

5. О ставке налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам

С 01.04.2024 по 31.12.2026 ставка налога по доходам, начисляемым (выплачиваемым) иностранным организациям с местом нахождения в государстве, включенном в Перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.04.2022 №209, устанавливается в размере 25%.

Кроме того, с 01.06.2024 по 31.12.2026 приостанавливается исполнение Республикой Беларусь международных договоров об избежании двойного налогообложения (далее - соглашения) с государствами, включенными в указанный Перечень, в части статей, которые регулируют налогообложение дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества.

До 01.06.2024 в отношении указанных доходов возможно применение ставки налога (льгот) с учётом положений Соглашений, с 01.06.2024 – применяется новая ставка 25% независимо от норм Соглашений.

 

6. Не позднее 01.04.2024 организациям в налоговый орган необходимо предоставить:

- годовую индивидуальную отчетность по установленным форматам в виде электронного документа,

- информацию о движении денежных средств по открытым белорусскими организациями счетам в банке и иной кредитной (финансовой) организации за пределами Республики Беларусь, за исключением корреспондентских счетов по установленной форме (форма установлена в приложении №34-8 к постановлению МНС Республики Беларусь от 26.04.2013 №14).

 

1. Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц

В связи с изменениями в Налоговый кодекс перечень доходов физических лиц, в отношении которых налоговый агент не предоставляет сведения в налоговый орган, дополнен следующими позициями:

-  доходы, выплачиваемые членам избирательных комиссий, комиссий по референдуму, комиссий по проведению голосования об отзыве депутата;

- доходы в натуральной форме, освобождаемые от подоходного налога в пределах, установленных абз.3 ч.1 п.23 ст.208 Налогового кодекса (в 2023г. - 186 руб.);

- доходы в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемые от подоходного налога в соответствии с п.28-1 ст.208 Налогового кодекса.

Такие сведения  не подаются и в отношении доходов за 2023 год (по сроку не позднее 01.04.2024!).

2. Выбираем отчётный период по НДС.

Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС), избравшие на 2024 год отчетным периодом НДС календарный квартал, о принятом решении должны были информировать налоговый орган при предоставлении годовой налоговой декларации по НДС (в этом году срок её  предоставления не позднее 22.01.2024) путём проставления в ней отметки.

Непроставление такой отметки означает, что Вы выбрали в качестве отчётного периода – месяц.

При этом не позднее 20.02.2024 отметка может быть проставлена (если забыли) либо  аннулирована (если приняли иное решение). Для этого необходимо внести изменения (дополнения) в налоговую декларацию по НДС (иначе говоря, уточниться) за 2023 год.

3. Единый налог для производителей сельхозпродукции: о начале – уведомить, о прекращении – отчитаться по новым ставкам 

Организации, изъявившие желание перейти с 1 января этого года на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, должны не позднее 01.02.2024 года представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на данный режим налогообложения по установленной форме.

Для применения единого налога в 2024 году сумма выручки от реализации произведенной сельхозпродукции (продукции первичной переработки льна) и продукции её переработки, должна быть не менее 50% общей суммы выручки организации (филиала) за 2023 год.

Напомним, что при несоблюдении за 2023 год данного критерия плательщики единого налога обязаны:

- прекратить его применение с 01.01.2024;

- исчислить и уплатить (пересчитать!) единый налог за 2023 год по ставке 3%;

- исчислить и уплатить земельный налог (арендную плату за земельные участки) по всем объектам налогообложения за 2023 год.

4. Приняли решение отказаться от УСН, но передумали…

Организация, применявшая в 2023 году упрощенную систему налогообложения и имеющая право на её применение в 2024 году, может добровольно отказаться от данного режима  с 1 января 2024 года,  уведомив налоговый орган о своём решении путём проставления отметки в строке «Отказ от применения УСН со следующего отчетного периода» на титульном листе налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за 2023 год, которая предоставляется по сроку не позднее 22.01.2024.

Однако, если Вы забыли проставить отметку, то сделать это можно путём подачи «уточнённой» декларации за 2023 год.  Причём, уточниться необходимо не позднее 22.04.2024.  В такой же срок (не позднее 22.04.2024) проставленную отметку можно аннулировать.

 

1. Сервис «Вопрос-ответ».

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти самые актуальные и самые компетентные ответы на вопросы плательщиков. Загляните сюда, возможно ответ на Ваш вопрос лежит на ладони!

2.Электронные обращения: единый способ подачи для всех

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание граждан и субъектов хозяйствования: подача электронных обращений в налоговый орган (равно, как и в другие органы и организации) осуществляется только посредством государственной единой (интегрированной) республиканской информационной системы учета и обработки обращений граждан и юридических лиц - обращения.бел. Электронные обращения, полученные другим способом (на электронную почту инспекции, через Личный кабинет), не рассматриваются.

 

Подраздел «Информация для индивидуальных предпринимателей»

1. Имущественные налоги: забывчивочть не освобождает от обязанности уплатить.

 

2. Сервис «Вопрос-ответ».

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти самые актуальные и самые компетентные ответы на вопросы плательщиков. Загляните сюда, возможно ответ на Ваш вопрос лежит на ладони!

3.Электронные обращения: единый способ подачи для всех

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание граждан и субъектов хозяйствования: подача электронных обращений в налоговый орган (равно, как и в другие органы и организации) осуществляется только посредством государственной единой (интегрированной) республиканской информационной системы учета и обработки обращений граждан и юридических лиц - обращения.бел. Электронные обращения, полученные другим способом (на электронную почту инспекции, через Личный кабинет), не рассматриваются.

 

1. Вниманию налоговых агентов, подающих сведения о доходах физлиц

Ввести и представить  сведения о доходах физических лиц за 2023 год можно, используя   соответствующий функционал в Личном кабинете плательщика (ЛК). Сведения можно ввести вручную в ЛК или загрузить информацию, сформированную в бухгалтерских программах. После ввода («подгрузки») сведения направляются на Портал МНС.

Важно! Функционал доступен для работы только с ЭЦП. После регистрации в ЛК по ЭЦП налоговому агенту необходимо выбрать пункт «Кабинет налогового агента». 

Обратите внимание: для проверки работоспособности функционала сведения, введенные и представленные до 31.12.2023, принимаются в тестовом режиме, 01.01.2024 они будут удалены.

Налоговые агенты, не имеющие ЭЦП, будут предоставлять сведения в налоговый орган по месту постановки на учёт в виде файла (формат json) на электронном носителе по форме, установленной в приложении 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 №35.

В данный момент такой способ подачи сведений дорабатывается, в связи с чем недоступен, в том числе для тестирования.

Дополнительная информация размещена на официальном сайте МНС в разделе «Актуальное/Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год».

 

2. Электронный сервис МНС: пользуйтесь сами и расскажите контрагенту

На сайте Министерства по налогам и сборам разделе «Сервис» размещен сервис «Проверка подтверждений уплаты налогов на прибыль (доходы) иностранных организаций, статуса белорусской организации в качестве плательщика НДС».

Используйте сервис для проверки факта выдачи и содержания документов, выдаваемых налоговыми органами на бумажном носителе или в виде электронного документа (по выбору заявителя), а именно:

- справки, подтверждающей сумму уплаченного в бюджет налога на прибыль иностранной организацией;

- справки об уплате налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

- справки о подтверждении статуса белорусской организации в качестве плательщика НДС.

Поиск осуществляется по номеру справки. В справках, проверяемых с помощью сервиса, печать отсутствует (не отражается).

 

3. Совершенствование порядка приёма средств платежа автоматическими электронными аппаратами, торговыми автоматами

С 01.07.2025 урегулируется вопрос приёма торговыми автоматами средств платежа как в наличной, так и в безналичной форме, а также использование в них программной кассы.  

Если используемый торговый автомат, обеспечивает прием и наличных платежей, и платежей в безналичной форме, то в такой торговый автомат должен быть встроен КСА с СКНО, либо  установлена программная касса (размещенная на устройстве пользователя), либо обеспечено  взаимодействие с программной кассой, размещенной в центре обработки данных операторов программных кассовых систем. Если торговый автомат принимает только наличку, то, помимо указанных вариантов оснащения, возможно его подключение к системе контроля напрямую (с установленным СКНО).

При продаже товаров, подлежащих маркировке (например, лимонады в упаковке вместимостью более 0,25л, мороженое), встроенное кассовое оборудование должно обеспечивать:

- считывание и передачу кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, а также передачу информации;

- дифференцированный учет данных о реализуемых товарах

Автоматический электронный аппарат, торговый автомат - электронно-механический или электронный автоматический аппарат, обладающий функциями автоматической продажи (выдачи товаров, выполнения работ, оказания услуг без участия продавца), оснащенный одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств.

 

4. Субъектам хозяйствования, использующим специальную компьютерную систему (СКС)

С 01.07.2025 в целях создания равных условий для всех субъектов хозяйствования, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, использующих СКС, предусматривается возможность при согласии покупателя (потребителя) выдавать ему платежный документ только в электронном виде.

Способ выдачи платежного документа будет определяться самим пользователем СКС.

Справочно. В настоящее время, платежный документ формируют и выдают покупателю (потребителю) только в электронном виде при его согласии юридические лица и ИП, использующие кассовый аппарат или программную кассу.

5. Отсутствие объекта – не повод не отчитываться в налоговый орган

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает организациям, у которых в 2023 году отсутствовали объекты налогообложения, что в январе 2024 года (не позднее 22.01.2024), в налоговый орган необходимо подать налоговую декларацию (расчёт) по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Кроме того, бюджетные организации, общественные и религиозные организации (объединения), республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие организации, у которых на протяжении 2023 года отсутствовали подлежащие перечислению в бюджет суммы подоходного налога с физических лиц, должны представить налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за 4 квартал 2023г. также не позднее 22.01.2024. Такая декларация не предоставляется вообще только при отсутствии объекта налогообложения (то есть фактически отсутствии любых выплат физическим лицам).  

Не забудьте, что налоговая отчётность с 01.01.2024 представляется по установленным форматам в виде электронного документа!

 

6. О предоставлении налоговых деклараций в электронном виде

С 01.01.2024 для организаций установлена обязанность представления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по установленным форматам в виде электронного документа. Исключение составляют только: 

- иностранные организации, не осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство в понятии статьи 180 Налогового кодекса,

- плательщики, в отношении которых применяются процедуры в деле о несостоятельности или банкротстве (кроме санации),

- плательщики в процессе ликвидации (прекращения деятельности).

Так, начиная с 01.01.2024, невозможно будет предоставить «на бумаге» налоговую декларацию по подоходному налогу (налогового агента) или подписать предварительно заполненную и направленную на портал МНС налоговым органом декларацию по земельному налогу.

В этой связи обращаем внимание некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (в том числе гаражные кооперативы, садовые товарищества, религиозные, профсоюзные и другие общественные организации и объединения), на необходимость своевременного подключения к электронному документообороту во взаимоотношениях с налоговым органом.

7. Контроль на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ)

Проверять и анализировать данные из ЭСЧФ следует в разделах:

- «Предварительны контроль»: предназначен для сверки данных, указанных в ЭСЧФ, с показателями налогового учета, которые предположительно будут внесены в налоговую декларацию (расчёт) по НДС (для своевременного обнаружения расхождений и их устранения во избежание отклонений при камеральном контроле, проводимом налоговыми органами);

- «Мониторинг сделок»: предназначен для просмотра ЭСЧФ, которые были поданы на Портал (для проверки загрузки выставленных исходящих ЭСЧФ) или получены в заданном периоде (день, месяц, квартал и др.) от контрагентов (для проверки загрузки подписанных входящих ЭСЧФ);

- «Отчеты и аналитика»: предназначен для подробного анализа данных из ЭСЧФ (для формирования заданного объёма информации на основании данных из выставленных и полученных ЭСЧФ). Здесь можно просматривать общий список выставленных и полученных ЭСЧФ за определенный период.

8. Добровольно – обязательно: В целях самоконтроля на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) доступен сервис «Предварительный контроль»

Нередко причиной ошибок в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (НДС) является несопоставимость с данными Портала ЭСЧФ. Чтобы избежать или хотя бы минимизировать вероятность необоснованных отклонений, а также и некорректность заполнения ЭСЧФ, которая может быть источником таких отклонений, плательщикам самостоятельно следует проводить «сверку» данных Портала ЭСЧФ и показателей налоговой декларации по НДС.

Несложные действия позволят своевременно исправить допущенные ошибки, и предупредить тем самым возможные последствия в виде административной ответственности или недоплаты налогов.

При запуске предварительного контроля до подачи декларации происходит сверка данных из ЭСЧФ за отчетный период с начала года с показателями ранее поданной декларации за прошлый отчетный период. Если отклонение равно добавляемым к предыдущей декларации показателям текущего периода, значит, всё верно. Если отклонения отсутствуют либо не равны вышеуказанным показателям, то требуется анализ и корректировка или ЭСЧФ, или сумм в предварительно рассчитанной декларации, или и тех и других данных.

Запуск предварительного контроля в Личном кабинете: В подразделе «Предварительный контроль»/ «Создание предварительного контроля» в меню выбираем «Запуск предварительного контроля». Действие «запустить» выбираем после указания параметров запуска (избранный отчётный период месяц или квартал).

Чтобы просматривать список вошедших в проверку ЭСЧФ, при запуске контроля в фильтре сохранения результатов проверок нужно выбрать вариант формы представления результатов: либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок», либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок, в том числе по КК, которые отработали без отклонений».

После появления информационного сообщения «Предварительный контроль успешно создан» откроется страница «Завершенные проверки», где, сформировав через кнопку запуска протокол по одному из доступных шаблонов, можно просмотреть обнаруженные отклонения (разницу между показателями декларации по НДС и сведениями из АИС «Учет счетов-фактур»). В протокол попадают данные по тем правилам контроля, по которым найдены расхождения. Если отклонений не найдено, то данных в протоколе не будет.

Предварительный контроль на Портале ЭСЧФ можно запускать неограниченное количество раз. При этом для сравнения значений декларации НДС с данными ЭСЧФ в сервисе всегда отбирается последняя поданная декларация по НДС в рамках выбранного периода.

Справочно. Инструкция по предварительному контролю размещена на Портале ЭСЧФ в разделе «Руководства и инструкции».

Для работы в актуальном режиме Портала при каждом входе в систему следует «обновляться» путём нажатия клавиши F5 или комбинации клавиш Ctrl + F5.

9. Информация для организаций - плательщиков земельного налога и налога на недвижимость.

Земельный налог с организаций (код платежа 00801) и налог на недвижимость организаций (код платежа 00901) уплачиваются в республиканский бюджет по месту постановки на учет организации вне зависимости от места нахождения объекта налогообложения.  

Реквизиты  уплаты для плательщиков, состоящих на учете в отделе по работе с плательщиками по Миорскому району инспекции МНС по Полоцкому району:

Получатель - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

№счета BY97AKBB36029130100020000000

в ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Минск БИК AKBBBY2X

УНП получателя 301312008

Код платежа 00801- для земельного налога; 00901- для налога на недвижимость.

 

10. Об использовании кассового оборудования при организации и осуществлении общественного питания в учреждениях образования

Субъектам хозяйствования, организующим общественное питание в учреждениях образования, необходимо учитывать следующее:

- прием средств платежа в объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях осуществляется с использованием кассового оборудования (кассовых аппаратов, программных касс). Установка карточных платежных терминалов в таких объектах не обязательна, но и не запрещена.

В других объектах общепита, расположенных в капстроениях (зданиях и сооружениях), организации и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы. Например, это касается «университетских» столовых.

- с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает новым требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены на главной странице сайта МНС в разделе «Новости»

- прием средств платежа без применения кассового оборудования влечёт наложение штрафа до 30 базовых величин (БВ), на индивидуального предпринимателя - до 50 БВ, а на юридическое лицо - до 100 БВ (ст.13.14 КоАП). Нарушение порядка использования кассового оборудования, а равно отсутствие такового влечёт штрафа до 50 БВ, на индивидуального предпринимателя - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (п.1 ст.13.15 КоАП).

 

1. Совершенствование порядка приёма средств платежа: планируя свой бизнес, позаботьтесь заранее о соответствии его новым требованиям

С 1 июля 2025 года использование субъектами хозяйствования кассового оборудования и карточных платежных терминалов будет обязательно при: 

- осуществлении разносной торговли,

- оказании услуг (продажи товаров) в поездах,

- оказании на дому услуг (осуществление торговли с доставкой товаров на дом) операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг,

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности,

- оказании бытовых услуг (осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания населения) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников не более одного (по услугам - одного человека в одну смену).

Вместо карточного платежного терминала допускается использование, в том числе, программного обеспечения, позволяющего принимать безналичные платежи (например, приложение «Оплати», другое банковское программное обеспечение).

 

2. О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России поэтапно вводится маркировка средствами идентификации в отношении безалкогольных напитков. С 01.12.2023 подлежат маркировке отдельные виды безалкогольных напитков, в том числе с соком, упакованных в стеклянную или полимерную потребительские упаковки (коды ТН ВЭД ЕАЭС 2202 10 000 0, 2202 99 180 0, 2206 00 590 1, 2206 00 590 9, 2206 00 890 1).

 Следующие этапы – 01.03.2024 и 01.06.2024, по завершении которых маркировке в РФ будут подлежать все виды безалкогольных напитков, включая соки.

Для  получения кодов маркировки российского образца белорусским экспортёрам необходимо заранее обратиться к российским покупателям указанной продукции.

3. Перечень доходов физлиц, о которых налоговые агенты за 2023 год не представляют сведения в налоговые органы:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, а также о выданных им займах и кредитах;

- о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом (близким родственником или свойственником) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья и дикорастущей продукции заготовителями (субъектами, осуществляющими закупку) такой продукции;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о микрозаймах, предоставляемых организациями осуществляющими микрофинансовую деятельность;

- о коммерческих займах;

- о займах посредством сервиса онлайн-заимствования;

- о выдаваемых банками кредитах;

- обо всех видах предусмотренных законодательством компенсаций (кроме денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия в связи с прекращением трудового договора), освобождаемых от подоходного налога

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) членам профсоюзных организаций (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога;

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим - членам общественных объединений (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога.

 

1. Когда налоговый орган предъявит претензии к Вашим счетам

Налоги, пени взыскиваются за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке плательщика (иного обязанного лица) если:

• налоговое обязательство не исполненено или ненадлежаще исполнено в установленный срок;
• пени не уплачены (неполностью уплачены) в бюджет.

Решение о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронных кошельках принимается руководителем налогового органа или его заместителем и направляется в АИС ИДО с приложением платежного требования.

 

2. Электронный сервис в помощь плательщику

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь представлен сервис по поиску сведений из Государственного реестра плательщиков (ГРП).

Поиск юридического лица или ИП можно осуществлять либо по учетному номеру плательщика (УНП), либо по фрагменту наименования. Результат поиска отразит следующие реквизиты плательщика из ГРП: УНП, полное и краткое наименование, код и наименование инспекции МНС, дату постановки на учет, состояние плательщика (действующий, в процессе ликвидации, ликвидирован), дату изменения состояния, отметку о том является ли данный плательщик неактивным более 12 месяцев.

Поиск физического лица осуществляется по его УНП, либо по номеру документа, удостоверяющего личность, либо личному номеру. Результат поиска отразит УНП, ФИО и код налоговой инспекции, в которой физическое лицо зарегистрировано.

 

3. О представлении налоговыми агентами  сведений  о доходах физических лиц за 2023 год

На сайте Министерства по налогам и сборам в разделе «Актуальное» доступен сервис «Представление налоговыми агентами  сведений  о доходах физических лиц за 2023 год» (https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/), где можно ознакомиться с информацией о том, кто должен предоставлять сведения, содержание, сроки и периодичность представления этих сведений, порядок их формирования и направления в налоговый орган (с содержанием активных ссылок,  посредством которых можно осуществлять формирование и направление сведений).

Напомним, что не позднее 01.04.2024 каждый налоговый агент должен предоставить в налоговый орган сведения о выплаченных им доходах физическим лицам.

 

4. Кассовое оборудование для организаторов охоты

Субъекты хозяйствования - пользователи охотничьих угодий в местах постоянного места осуществления деятельности при приеме денежных средств в счет оплаты за охотничьи путевки, разрешения, охотничьи путевки к разрешениям и оплаты продукции охоты, обязаны использовать кассовое оборудование с установленным средством контроля налогового органа.  Кроме того в объектах оказания услуг, связанных с организацией охоты, временным проживанием охотников (дома охотника, агроусадьбы и другое) должны быть установлены и использоваться карточные платежные терминалы.

Непосредственно в месте добычи животного (на территории охотничьих угодий) за разрешение и продукцию охоты руководитель охоты принимает денежные средства без использования кассового оборудования и терминалов.

 

5. О переходе на УСН

Действующие организации, желающие с 2024 года перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН), должны с 1 октября по 31 декабря 2023 года, по установленной форме* представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

*Форма установлена в приложении 36 к постановлению МНС  от 03.01.2019 №2

При этом валовая выручка нарастающим итогом за 9 месяцев 2023 года должна быть не более 1 612 500 рублей и численность работников организации в среднем за январь - сентябрь 2023 года не должна превышать 50 человек. 

В уведомлении отражаются значения критериев по выручке и численности, а также проставляется отметка о том, что не осуществляют виды деятельности и не относятся к субъектам хозяйствования, указанным в п.2 ст.324 Налогового кодекса, в котором поименованы ограничения (запреты) на применение УСН.

Если в 2023 году организации переходили с УСН на общий порядок налогообложения с месяца, иного чем январь, то право на применение УСН с 2024 года  у них нет.

 

1. Об использовании кассового оборудования

Прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах на рынках, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата).  Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обратите внимание: с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены 01.08.2023 на главной странице сайта МНС в разделе «Новости» (https://www.nalog.gov.by/news/19389/).

 

2. О выдаче платёжного документа в электронном виде (электронного чека)

Суммы оплаты товара (работы, услуги), принятые от покупателя организацией или индивидуальным предпринимателем с использованием кассового оборудования, оформляются платёжным документом, который формируется на этом кассовом оборудовании. При согласии покупателя ему выдаётся платёжный документ только в электронном виде. Если же покупатель не выразит согласие на выдачу ему платёжного документа только в электронном виде, то кассир обязан обеспечить автоматическую печать платежного документа на чековой ленте и его передачу покупателю. 

Не допускается выдача субъектом хозяйствования покупателю без его согласия только «электронного чека», содержащего информационное сообщение «Если Вы хотите получить бумажный чек, попросите об этом кассира» (либо ему подобное), так как такие записи нормативно не обоснованы и не освобождают лицо, не выдавшее чек в установленном законодательством порядке, от ответственности.

За нарушение порядка выдачи покупателю (потребителю) платежного документа предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 50 базовых величин (БВ), на ИП - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (ч.1 ст.13.15 КоАП).

3. О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России с 01.10.2023 вводится маркировка средствами идентификации:

- обеззараживателей - очистителей воздуха (в том числе оборудования, бактерицидных установок и рециркуляторов, применяемых для фильтрования и очистки воздуха в помещениях) –  коды ТН ВЭД 8421 39 200 8, 8421 39 800 6, 8539 49 000 0, 9018 20 000 0

- обуви ортопедической и вкладных корригирующих элементов для обуви ортопедической (в том числе стелек, полустелек) –  код ТН ВЭД 9021 10 100 0

- гигиенических средств и антисептиков – коды ТН ВЭД 3304 99 000 0, 3808 94 800 0

- биологически активных добавок к пище – коды ТН ВЭД ЕАЭС 1204 00 900 0, 1208 90 000 0, 1210 20 900 0, 1212 21 000 0, 1302 19 900 0, 1504 10 100 0, 1504 20 900 0, 1515 11 000 0, 1515 19 900 0, 1515 90 690 0, 1515 90 890 0, 1516 10 900 0, 1517 90 990 0, 1602 90 990 9, 1702 30 500 0, 1702 40 900 0, 1702 60 950 0, 1702 90 950 0, 1704 90 550 0, 1704 90 710 0, 1704 90 820 0, 1806 31 000 0, 1806 32, 1806 90 700 0, 1806 90 900 0, 1904 10 900 0, 2101 12 920 1, 2106 10 800 0, 2106 90 580 0, 2106 90 930 0, 2106 90 980 1, 2106 90 980 3, 2106 90 980 8, 2202 99 180 0, 2922 41 000 0, 2922 42 000 0, 2923 20 000 0, 2923 90 000 9, 2936, 3001 20, 3002 49 000 1, 3002 90 300 0, 3002 90 800 0

- кресел-колясок – коды ТН ВЭД ЕАЭС 8713 10 000 0, 8713 90 000 0.

Белорусским экспортёрам указанных товаров в РФ следует заблаговременно обратиться к российским контрагентам для  получения кодов маркировки российского образца.

 

4. О предоставлении «нулевых» налоговых деклараций!

При отсутствии в 2023 году объектов налогообложения по налогу при упрощенной системе налогообложения и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции организация-плательщик не позднее 22.01.2024 обязана представить в налоговый орган годовую (за январь-декабрь 2023г.) налоговую декларацию по соответствующему налогу. Отсутствующие показатели вносятся со значением «0».

 

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, использующих кассовое оборудование.

В соответствии с пунктами 151 и 23 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 (Положение № 924/16) в целях обеспечения прав потребителей на получение платежного документа в электронном виде вместо бумажного чека при согласии покупателя (потребителя) юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, использующие кассовый аппарат, формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ только в электронном виде. Если покупатель не выразит согласие на выдачу ему платежного документа

только в электронном виде, то кассир обязан обеспечить автоматическую печать платежного документа и выдать покупателю бумажный чек.

Выдача в торговом объекте покупателю (потребителю) другого документа, сформированного на кассовом оборудовании, содержащего информационное сообщение «Если Вы хотите получить бумажный чек, попросите об этом кассира» либо иную подобную информацию без его согласия о получении документа только в электронном виде вместо платежного документа, противоречит требованиям пункта 4 Положения № 924/16 и, соответственно, не допускается.

За нарушение порядка использования кассового оборудования, выразившееся в нарушении порядка выдачи покупателю (потребителю) платежного документа, предусмотрена административная ответственность по части 1 статьи 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях и влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин.

 

1. Модели кассовых суммирующих аппаратов, подлежащих и не подлежащих доработке

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь размещены перечни моделей кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин (далее - КСА), которые могут и не могут быть доработаны до соответствия новым требованиям к КСА, определенных в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99 «О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам» и которые субъекты хозяйствования обязаны использовать с 1 июля 2025 года.

       Ознакомиться с перечнями можно: (https://nalog.gov.by/news/19389/).

2.  Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.05.2023 № 19 «Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам» определен порядок отнесения субъектов хозяйствования к категории «неактивный плательщик».

К указанной категории будут относить плательщиков, которые не представили налоговые декларации (расчеты) по налогам:

- за первый отчетный период текущего налогового периода, либо если в представленных за такой период налоговых декларациях (расчетах) показатели равны нулю;

- за очередной отчетный период текущего налогового периода либо если в представленных налоговых декларациях (расчетах) за этот период показатели равны нулю или равны всем показателям налоговых деклараций (расчетов) за отчетный период, предшествующий этому отчетному периоду.

 

1. О предоставлении сведений по сделкам со взаимозависимыми (приравненными к ним) лицами

Плательщики налога на прибыль путём  создания  и выставления электронного счета-фактуры (ЭСЧФ) обязаны проинформировать налоговый орган о совершении со взаимозависимыми (приравненными к ним) лицами сделок, поименованных в п.п.1,2 ст. 88 Налогового кодекса. ЭСЧФ создаётся  по каждой сделке независимо ни от места реализации объектов, ни от цены сделки, ни от суммы отклонения её цены от рыночной.

К таким сделкам, например, относятся: внешнеторговые сделки; сделки по реализации или приобретению объектов с белорусской организацией, не исчисляющей и не уплачивающей (в том числе по причине наличия льгот) налог на прибыль; сделки по реализации или приобретению недвижимого имущества с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения; сделки по реализации или приобретению объектов с резидентом оффшорной зоны; сделки при посредничестве третьих невзаимозависимых лиц, совершаемые в совокупности.

ЭСЧФ создается как при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг, имущественных прав,  так и при реализации (приобретении) финансовых объектов, к которым относятся выданные и полученные кредиты, займы, проценты по ним; ценные бумаги, производные финансовые инструменты (опционы, фьючерсы и др.).

Отметим, что при выплате (получении) дивидендов ЭСЧФ не создаётся, так как дивиденды не относятся к товарам, работам, услугам, имущественным правам,  и финансовым объектам.

 

2. Способы вызова лиц в налоговый орган в рамках  административного процесса

Для участия в административном процессе его участник-физическое лицо может быть вызвано в налоговый орган (ст.11.6 ПИКоАП):

- повесткой, вручаемой данному лицу под расписку, а в случае его временного отсутствия - совершеннолетнему члену его семьи, нанимателю, с которым это лицо состоит в трудовых отношениях, администрации учреждения образования, в котором оно обучается;

- посредством электронной или другой связи, включая сеть Интернет (например, SMS-оповещение, телефонограмма, сообщение посредством мессенджеров (Viber, Telegram) и прочее).

Юридическое лицо, участвующее в административном процессе, о вызове его представителя в орган, ведущий административный процесс, извещается повесткой, которая направляется по месту нахождения юридического лица.

О наличии уважительных причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок, лицо, получившее повестку, обязано уведомить орган, ведущий административный процесс.

В случае неявки по вызову без уважительной причины физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, его законный представитель, потерпевший (физлицо), свидетель могут быть подвергнуты приводу по постановлению должностного лица органа, ведущего административный процесс. Кроме того, за уклонение от явки без уважительных причин предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до тридцати базовых величин (ст. 25.6 КоАП).

3. О создании электронных сообщений при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, за пределы Республики Беларусь

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, обязаны использовать электронные накладные.

Справочно: под электронными накладными понимаются в том числе электронные сообщения, создаваемые грузоотправителем при отгрузке товаров иностранным субъектам хозяйствования..

При этом для осуществления международных автомобильных перевозок товаров при использовании электронных сообщений требуется составление товарных накладных на бумажных носителях.

Таким образом, первичным учетным документом, подтверждающим факт совершения хозяйственной операции при осуществлении трансграничной торговли товарами, будет являться товарная накладная на бумажном носителе, созданная совместно с электронным сообщением.

4. О заполнении электронных сообщений при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, за пределы Республики Беларусь

Трансграничная торговля товарами сопровождается товарной накладной на бумажном носителе (ТН) и созданным совместно с ней электронным сообщением. Единицей измерения стоимостных показателей, указываемых в электронном сообщении, является белорусский рубль. Следовательно, при реализации за пределы Беларуси товаров, подлежащих прослеживаемости, субъекты хозяйствования обязаны создать электронное сообщение с указанием стоимости, суммы НДС и общей суммы с НДС в белорусских рублях.

В случае отражения в договоре купли-продажи цен в иностранной валюте следует осуществлять пересчёт иностранной валюты в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции. В товарной накладной возможно указание стоимости, суммы НДС и общей суммы с НДС в иностранной валюте, указанной в договоре купли-продажи. При этом электронные сообщения должны содержать сведения и реквизиты, установленные для их формата, включая сведения, указанные в форме ТН. В целях идентификации информации в электронном сообщении со стоимостными показателями ТН следует указывать данные сведения в подразделе «Дополнительные поля накладной».

 

1. И снова о зарплате, которой нет

Очередной крик о помощи людей, которых обманул наниматель, пообещавший мимо кассы достойно оплатить выполненные работы, но «забывший» о своём обещании, заставляет снова и снова напоминать:  «Соглашаясь на  заработную плату «в конверте», вы сами (добровольно!) обрекаете себя на жизнь без правил и лишаете  себя защищённости, будь то социальной, будь то материальной». Ваши устные договорённости вряд ли могут стать весомым аргументом в отстаивании прав на оплату Вашего труда.

Мы настоятельно рекомендуем сделать выбор в пользу официальных отношений: и Вам спокойно, и бюджету «приятно». 

А нанимателю хочется напомнить, что при установлении контролирующим органом фактов выплаты доходов, выведенных из-под налогообложения, подоходный налог будет уплачен не получателем дохода, а именно Вами, - и по ставке 26% (вместо общепринятой - 13%).

Живите мудро! Трудитесь честно!

 

2. О бюджетных займах на строительство сельскохозяйственных объектов

Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2023 №198 предусмотрено предоставление целевых бюджетных займов на строительство (реконструкцию), капитальный ремонт и модернизацию сельскохозяйственных объектов отдельным организациям Витебской области (ОАО «Полоцкий молочный комбинат», «ОАО "Глубокский МКК», ОАО «Витебский мясокомбинат» ОАО «Оршанский мясоконсервный комбинат»).

Суммы процентов, уплаченных по таким займам, не включаются в состав затрат или внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. В свою очередь суммы процентов, поступившие в адрес этих организаций от сельскохозяйственных организаций (которые являются фактическими потребителями средств в рамках названного Указа), не включаются во внереализационные доходы.

Ограничений на вычет сумм НДС, предъявленных продавцами в первичных документах и ЭСЧФ при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав за счёт средств таких займов, не предусмотрено.

3. Особенности определения налоговой базы по НДС автомобильными перевозчиками

С 01.01.2023 налоговая база по налогу на добавленную стоимость  для белорусских автомобильных перевозчиков, осуществляющих международные перевозки грузов, выполняемые последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной,  определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от заказчика на основании договора перевозки за всю перевозку в целом, за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчику (перевозчикам), привлеченному (привлеченным) к выполнению такой перевозки.

Следовательно, в сумму оборота, облагаемого по ставке НДС 0%, включается только стоимость перевозки, выполненной белорусским перевозчиком собственными силами.

Обратите внимание, что положения письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.09.2022 N 2-1-10/05274 применимы в такой ситуации   только до 01.01.2023.

 

4. Сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом

С 2023г. каждый налоговый агент обязан предоставлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога. Перечень сведений, предоставлять которые не требуется, установлен в ч.2 п.6 ст.85 Налогового кодекса Республики Беларусь. К ним относятся, напрмер, сведения:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах от реализации выращенной физлицом на своём участке продукции растениеводства;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов, грибов и т.п.;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о займах, кредитах;

- о компенсациях, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п.4 ст.208 Налогового кодекса;

- о доходах от профсоюзных организаций, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 11-1 и п.38 ст. 208 Налогового кодекса.

Сведения надо подавать обо всех физических лицах, которым выплачивался доход (это касается и граждан Республики Беларусь, и иностранных граждан, как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь). За 2023 год срок их подачи - не позднее 01.04.2024.

О порядке предоставления сведений, а также форме и формате их подачи читайте подробно на сайте МНС https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/

 

5. О ведении учёта при УСН

Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), является обязательным независимо от принятого плательщиком решения вести бухгалтерский учёт.

При этом в период ведения бухгалтерского учета на общих основаниях в книге учёта доходов и расходов можно не вести учет, необходимый для расчета «ввозного» НДС и НДС при покупках у иностранных субъектов хозяйствования (раздел V), учёт налогового агента по подоходному налогу (раздел II), учёт, связанный с исчислением и расходованием средств ФСЗН (раздел III), а также учет объектов для налога на недвижимость (раздел IV). Обязательными к заполнению остались раздел I - для ведения учета валовой выручки и раздел VI для учета численности работников.

 

1. Взыскание задолженности по платежам в бюджет за счет средств дебиторов плательщика-организации

Взыскание за счет денежных средств, электронных денег дебиторов плательщика-организации производится на основании решения (распоряжения) руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика. Решение принимается по совокупности следующих условий:

- наличие у плательщика задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням;

- истечение сроков исполнения обязательств дебитора перед плательщиком;

- неистечение срока исковой давности в отношении сумм дебиторской задолженности.

Обращаем внимание на обязанность плательщика не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по платежам в бюджет представлять в налоговый орган перечень дебиторов по установленной форме и копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности. Неисполнение такой обязанности влечёт наложение штрафа в размере до 20 БВ и служит основанием для проведения мероприятий по выявлению имущества и дебиторов плательщика.

2. Маркировка «детской» воды

На территории России с 01.09.2023 вводится маркировка средствами идентификации упакованной воды, отнесенной к пищевой продукции для детского питания. Маркировка воды, введенной в оборот до 01.09.2023, не предусмотрена. То есть до окончания сроков годности продукта оборот остатков допускается.

Решением Совета ЕЭК предусмотрена возможность  получения кодов маркировки субъектами хозяйствования государств - членов ЕАЭС, в которых маркировка упакованной детской воды не введена, у своих национальных операторов системы маркировки (в Республике Беларусь таким оператором является РУП «Издательство «Белбланкавыд»). Для нанесения на отгружаемую продукцию кодов маркировки их необходимо получить у оператора.

Белорусским экспортёрам детской воды в РФ следует заблаговременно согласовать с получателями необходимость осуществления маркировки продукции, поставляемой до 01.09.2023.

3. Налоговые льготы оздоровительным организациям

Санаторно-курортные и оздоровительные организации, а также другие организации, использующие имеющиеся у них объекты для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения, освобождаются от налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость и земельного налога.

Конкретный перечень организаций, которые могут воспользоваться правом на льготу, определён в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 26.10.2021 №610 (в редакции постановления от 03.06.2023 №366).

Арендная плата за земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций не исчисляется и не уплачивается. Перечень таких организаций определён в приложении 1 к указанному постановлению.

4. Как найти реквизиты для уплаты налогов

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (https://nalog.gov.by/) на главной странице есть раздел «Реквизиты для уплаты налогов». Входим в раздел, открывается две ссылки:

I) список бюджетных счетов

Выбираем инспекцию (для Миорских плательщиков – код инспекции 312), далее выбираем тип бюджета: республиканский или местный, и далее – поиск. 

Реквизиты уплаты в республиканский бюджет разнятся валютой платежа, а в местный – от подуровня бюджета: базовый, первичный, областной. Градация местных бюджетов может определяться, например, подчинённостью плательщика, местонахождением плательщика или используемых им объектов.

Если тип бюджета, в который зачисляется платеж, Вам наверняка неизвестен, то выбираем «все бюджеты» и по «Поиску» сервис выдаёт результаты в виде таблиц, над каждой из которых есть подсказка «для просмотра перечня платежей, уплачиваемых в республиканский (местный) бюджет, нажмите на ссылку»). Переход по ссылке поможет определиться с типом (уровнем) бюджета.

II) список платежей в бюджет

В данном разделе по наименованию налога определяем код платежа, который указывается при заполнении платёжных документов.

5. Использование кассового оборудования: что изменится с 22 июля 2023 года 

С 22.07.2023 при выполнении автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси принимать платежи можно будет либо с использованием кассового аппарата, совмещенного с таксометром, либо с использованием программной кассы. К автомобилям-такси, осуществляющим перевозку пассажиров, заказ и оплата которой осуществляются только посредством электронной информационной системы (ЭИС) с использованием реквизитов банковских платежных карточек, не применяется требование об обязательном использовании кассового оборудования и карточного платежного терминала.

На владельцев ЭИС, осуществляющих прием платежей за услуги такси, заказанных и оплаченных посредством ЭИС с использованием только реквизитов банковских платежных карточек, возложена обязанность посредством ЭИС направлять заказчику перевозки на указанный им адрес электронной почты электронную квитанцию. При этом, если владельцы ЭИС одновременно являются платежными агрегаторами (принимают платежи в адрес третьих лиц и осуществляют передачу принятых средств в пользу их получателей), то они обязаны обеспечивать раздельный учет операций по приему платежей в отношении каждого перевозчика.

 

1. О ставке пени

С 31 мая 2023г. ставка пеней, начисляемая за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлины), снижена и составляет 0,0271% за каждый день просрочки платежей. Для сравнения: на 1 января текущего года ставки пеней составляла 0,0333%. С начала года это пятое снижение, происходящее синхронно с уменьшением ставки рефинансирования, устанавливаемой Национальным банком Республики Беларусь.

2. Розничная торговля товарами для курения

С 01.01.2023 розничная торговля нетабачными никотиносодержащими изделиями и жидкостями для электронных систем курения, в том числе находящимися в электронных системах курения, подлежит лицензированию. Те субъекты хозяйствования, кто ранее осуществлял такого рода деятельность, вправе продолжить её без лицензии до 01.07.2023. После указанной даты наличие лицензии на осуществление розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями, нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем обязательно.

Субъекты хозяйствования, которые на 1 января 2023г. имели лицензию на осуществление розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями (составляющая «табачные изделия») и торговали нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем курения, вправе продолжить осуществлять эту деятельность, но при условии направления в лицензирующий орган  до 01.07.2023 уведомления по установленной Министерством антимонопольного регулирования и торговли форме (постановление от 16.11.2022 №76).

3. О представлении положения об учетной политике вновь созданными организациями

Начиная с 2023 года вновь созданная организация, составляющая отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, обязана представлять в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20 рабочих дней со дня ее создания. Аналогичное требование распространяется на иностранные организации, указанные в подпунктах 1.5 и 1.6 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса (налоговые представительства) с момента их постановки на учет или обновления сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков.

По общему правилу положение об учетной политике организация может представить одним из следующих способов:

- в виде электронного документа свободного формата «Отчет с вложением»;

- на бумажном носителе в виде копии, заверенной в установленном порядке.

Факт непредставления положения об учетной политике будет являться основанием для применения мер административной ответственности.

 

 

1. О земельном налоге энерго- и газоснабжающих организаций

В связи с обязанностью государственной регистрации объектов энергораспределительной системы (линии электропередач, теплосети) энерго- и газоснабжающими организациями до 01.01.2028, исчисление земельного налога такими организациями осуществляется в следующем порядке:

1) по земельным участкам, на которых расположены объекты, являющиеся капитальными строениями,  - за период с 01.01.2020 по последнее число последнего месяца квартала, на который приходится дата принятия решения об изъятии и предоставлении земельных участков (после принятия такого решения).

Не позднее 20-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение, организации:

- вносят изменения в налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу  (либо представляют их) за налоговые периоды с 2020 года по календарный год, предшествующий году, в котором принято решение и  одновременно представляют информацию о суммах земельного налога, исчисленного в связи уточнениями за указанные периоды представления деклараций

- представляют в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления об изъятых и предоставленных земельных участках за налоговый период, в котором принято решение

- уплачивают земельный налог за налоговые периоды с 2020 года по календарный год, предшествующий году принятия решения не позднее 22-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение, а за налоговый период, в котором принято решение - не позднее 22 февраля года, следующего за календарным годом принятия решения. Пени не начисляются.

2) по земельным участкам, на которых расположены объекты, не являющиеся капитальными строениями, - за каждый налоговый период начиная с 01.01.2020 по последнее число последнего месяца квартала, на который приходится дата принятия решения, и с учётом особенностей*, установленных в ч.2 п.3 и п.4¹ ст.240 Налогового кодекса Республики Беларусь.

* функциональное использование земельных участков под линиями ЭП с напряжением ниже 35кВ определено, как производственная зона, расчёт налоговой базы по ним производится исходя из 1,5кв.м. на опору

Организации вносят изменения в налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу за налоговые периоды 2020 - 2021 годов не позднее 20.07.2023, одновременно представляют информацию о суммах земельного налога, исчисленного в связи уточнениями за указанные периоды представления деклараций, и уплачивают  налог не позднее 24.07.2023. Пени по налогу не начисляются.

2. При каких условиях можно легально «потаксовать»

Оказывать услуги по перевозке пассажиров на возмездной основе можно только после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица). Физическим лицам осуществлять данную деятельность запрещено.

Зарегистрированному субъекту хозяйствования до начала осуществления перевозок необходимо об этом уведомить местный исполнительный орган (в письменной или электронной форме).

Автомобиль-такси должен быть оборудован программной кассой или кассовым аппаратом, совмещенным с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов.

Также должны быть установлены и использоваться карточные платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием платежей при использовании банковских платежных карточек платежных систем БЕЛКАРТ, Visa и Mastercard.

Водитель автомобиля-такси по окончании автомобильной перевозки при расчёте наличными деньгами либо банковской платёжной карточкой обязан выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги,  а в случаях оплаты услуги в безналичном порядке с использованием электронных информационных систем (ЭИС) – направить на указанный заказчиком адрес электронной почты электронную квитанцию.

Для выполнения перевозок надо либо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг, либо самостоятельно обеспечить организацию и управление процессом перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием ЭИС. Перевозчики, не пользующиеся услугами диспетчера такси, обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных перевозках в виде электронного документа в соответствующую налоговую инспекцию областного уровня (г. Минску).

Обязанность использовать кассовое оборудование и (или) терминалы не распространяется на прием платежей в свой адрес в безналичной форме с использованием иных платежных инструментов и (или) электронных денег при выполнении автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении либо в нерегулярном сообщении (кроме перевозок автомобилями-такси).

По своей деятельности субъекты хозяйствования обязаны обеспечивать полноту отражения полученной выручки в учёте и налоговых декларациях. ИП могут работать только с уплатой подоходного налога, юридические лица могут применять либо упрощенную систему налогообложения, либо общий порядок с уплатой налога на прибыль.

При привлечении наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально с обязательным исчислением, удержанием, перечислением в бюджет подоходного налога и предоставлением налоговой декларации.

---

Об использовании кассового оборудования 

Налоговая инспекция напоминает индивидуальным предпринимателям и организациям, что прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата).  Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обращаем внимание:  с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечень моделей, пригодных и непригодных к доработке ориентировочно будет подготовлен к 01.08.2023. Для получения информации о возможности доработки субъектам хозяйствования – владельцам КСА следует обратиться в центры техобслуживания, с которыми заключены договора, владельцам программных касс, соответственно, к операторам программных кассовых систем.

 

О затратах, учитываемых при налогообложении 

С 1 января 2023г. плата за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов, исчисленная в установленном порядке, включается юридическими лицами в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

До 01.01.2023 такая плата включалась в расходы исключительно в периоде её внесения на специальный счет оператора вторичных материальных ресурсов.

Переходные моменты: плата за отчетные периоды исчисленная, но не внесенная на специальный счет оператора до 01.01.2023, включается юридическими лицами в затраты в том отчетном периоде, в котором она внесена на специальный счет оператора.

 

О применении ставки НДС в отношении масла подсолнечного 

Размер ставки НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь и реализации подсолнечного масла зависит от его классификации по ТН ВЭД ЕАЭС. Так по позициям, включенным в перечень товаров согласно приложению 26 к Налоговому кодексу (1512 11 910, 1512 11 900 2, 1512 11 900 9), применяется ставка НДС в размере 10%. По позициям, включающим масло подсолнечное для технического или промышленного применения, не содержащимся в приложении 26 к Налоговому кодексу (1512 11 100 0, 1512 19 100 0), НДС уплачивается по ставке в размере 20%.

При этом, если масло подсолнечное соответствует требованиям, позволяющим использовать его для производства пищевых продуктов, то, независимо от того, на какие цели оно фактически использовано, такое масло классифицируется в подсубпозициях 1512 11 910 1, 1512 11 910 9, 1512 11 900 2, 1512 11 900 9 ТН ВЭД ЕАЭС и при его ввозе и (или) реализации применяется ставка НДС в размере 10%.

*Такая позиция выработана Министерством по налогам и сборам с учётом разъяснений ГТК.

 

О создании исправленного электронного счёта-фактуры (ЭСЧФ)  

Исправленный ЭСЧФ выставляется в случае обнаружения в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих его аннулирования, и должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (исходного) ЭСЧФ и все новые показатели. При выставлении исправленного ЭСЧФ аннулируются исходный ЭСЧФ и его показатели. Если покупателем был подписан исходный ЭСЧФ, то исправленный ЭСЧФ также должен быть  им подписан.

Исправленный ЭСЧФ создается в папке «Отправленные. Выставленные» путем выбора нужного исходного ЭСЧФ и активации функции «Выставить исправленный» из меню. Номер исходного проставляется в строке 5 «К ЭСЧФ». В строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» следует указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 исходного ЭСЧФ.

Кроме того, в строке 31 «Дополнительные сведения» обязательно нужно указать информацию о причине создания исправленного ЭСЧФ. Например «ЭСЧФ создан в связи с неверным применением ставки  НДС».

 

Показатель численности в налоговой декларации налогового агента – юрлица 

В строке 2 раздела III части I и строке 2 раздела II части III налоговой декларации (расчёта) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц вместо показателя «Среднесписочная численность работников, чел.» введен показатель «Средняя численность работников, чел.», который отражается с точностью два знака после запятой и определяется организацией как сумма:

- списочной численности работников в среднем за период с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (кроме работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком до 3 лет);

- средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

- средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся с физическими лицами (кроме ИП).

Строку 3 раздела III части I налоговой декларации заполняют только юридические лица, имеющие подразделения (филиалы).

 

О предоставлении налоговых деклараций в электронном виде 

С 01.01.2024 в соответствии с нормами Закона Республики Беларусь №230-З от 30.12.2022 «Об изменении законов по вопросам налогообложения» налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа обязаны представлять организации, за исключением иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

В этой связи обращаем внимание некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (в том числе гаражные кооперативы, садовые товарищества, религиозные, общественные организации и объединения), на необходимость своевременного подключения к электронному документообороту во взаимоотношениях с налоговым органом.

Например, начиная с 01.01.2024, невозможно будет предоставить «на бумаге» налоговую декларацию по подоходному налогу (налогового агента) или подписать предварительно заполненную и направленную на портал МНС налоговым органом декларацию по земельному налогу.

 

---

1. О функционировании Портала электронных счетов-фактур (vat.gov.by)

С 19 июня 2023 Портал ЭСЧФ прекращает обслуживание и поддержку пользователей операционных систем Windows XP, Windows Vista, Windows Server 2003. Функционирование Портала с данных операционных систем будет невозможно.

2. О затратах, учитываемых при налогообложении прибыли (зарплата)

В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, организацией могут быть в полном объёме включены в расходы на оплату труда работников, в обязанности которых входит осуществление идеологической работы, если:

- работник совмещает трудовые функции с функциями идеолога;

- выплаты не относятся к расходам, исключаемым при исчислении налога на прибыль в соответствии с подп.1.3 п.1 ст.173 Налогового кодекса;

- выплаты не относятся к расходам, нормируемым в соответствии с подп.2.1 п.2 ст.173 Налогового кодекса.

 Обязанность распределения заработной платы работников, совмещающих осуществление идеологической работы с обязанностями, связанными с деятельностью организации, Налоговым кодексом не предусмотрена.

Заработная плата работников, занятых исключительно идеологической работой, подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании подп.3.29 п.3 ст.175 Налогового кодекса.

3. О расходах, учитываемых при налогообложении прибыли (идеология)

В состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, организацией могут быть включены расходы, понесенные в связи с проведением мероприятий идеологической направленности, при условии  отражения их в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов.

Это, например, расходы, связанные с:

- приобретением флагов Республики Беларусь, плакатов и другой продукции с государственной символикой;

- участием в мероприятиях идеологического характера, в т.ч. официальных торжественных и культурно - массовых мероприятиях по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат (включая приобретение цветов, сувениров, расходы по доставке работников для участия в таких мероприятиях);

Справочно. Перечень государственных праздников, праздничных дней и памятных дат установлен Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 №157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

- проведением, участием в республиканских благотворительных или тематических акциях («Наши дети», «День знаний», «Неделя леса» и др.);

- организацией и проведением встреч и мероприятий с ветеранами труда и Великой Отечественной войны;

- организацией и проведением работы, связанной с осуществлением молодежной политики.

Вместе при определении налогооблагаемой прибыли не могут быть учтены, например, следующие расходы:

- на организацию и проведение соревнований в трудовых коллективах; на проведение оздоровительной, культурно-массовой работы (за исключением случаев, когда такая работа проводится по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат);

- на проведение работы по оказанию социальной помощи членам трудового коллектива;

- на организацию экскурсионных поездок;

- на проведение торжественных мероприятий, салютов, фейерверков в честь юбилея организации, профессионального праздника, по случаю дней рождения сотрудников и т.д;

- на создание музеев истории предприятия.

4. О затратах, учитываемых при налогообложении прибыли (командировки)

Командировочные расходы работников, направленных в командировку, произведенные в порядке и размерах, установленных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176, для целей исчисления налога на прибыль учитываются в составе нормируемых затрат на основании подп.1.1 п.1 ст.171 Налогового кодекса.

Данное правило распространяется как на работников, выполняющих идеологическую работу наряду с основными производственными функциями, так и работников, занятых исключительно идеологической работой.

5. О затратах, учитываемых при налогообложении прибыли (праздники)

В состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли,  в соответствии с подп.2.3 п.2 ст.171 Налогового кодекса включаются расходы на проведение в соответствии с законодательством по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат официальных торжественных мероприятий, военных парадов, артиллерийских салютов и фейерверков.

Следовательно, применить указанные нормы возможно при обязательном одновременном соблюдении следующих условий:

- расходы организации по проведению торжественных мероприятий осуществляются по случаю праздников и дат, перечень которых установлен Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 №157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

- проведение торжественного мероприятия в эти дни предусмотрено законодательством.

Расходы организации на проведение соответствующих мероприятий по инициативе организации, а не в соответствии с законодательством, в состав таких затрат не включаются.

5. О льготах по имущественным налогам организаций потребкооперации

Торговые объекты и объекты общественного питания организаций потребительской кооперации, расположенные в сельской местности, а также земельные участки, занятые такими объектами, освобождаются от налога на недвижимость и земельного налога.  Освобождение распространяется как на действующие, так и на неэксплуатируемые объекты независимо от их функционирования.

При этом торговые объекты должны быть оснащены оборудованием для продажи товаров, а объекты общепита могут быть не оснащены оборудованием для осуществления общественного питания.

6. Транспортный налог организаций

В 2023 году уплата авансовых платежей по транспортному налогу осуществляется не позднее:

22 марта – за 1 квартал

22 июня – за 2 квартал

22 сентября – за 3 квартал.

Напомним, что расчёт авансового платежа производится исходя из наличия транспортных средств, состоящих на учёте в ГАИ, на 1 число каждого из указанных кварталов (01.01.2023, 01.04.2023 и 01.07.2023) и ставки, установленной в приложении 27 к Налоговому кодексу. 25% (1/4) полученной суммы подлежит перечислению в бюджет не позднее 22.03.2023.

При этом для организаций - лизингополучателей предусмотрены следующие особенности: как известно, до 21.01.2019 при передаче в финансовую аренду (лизинг) транспортные средства регистрировались в ГАИ за лизингодателями (после указанной даты транспорт регистрируется за лизингополучателями). В отношении транспорта, взятого организацией в лизинг до 21.01.2019, выкупленного ею, но не перерегистрированного в ГАИ, плательщиком транспортного налога является организация - лизингополучатель. До перерегистрации транспортного средства в ГАИ такая организация исчисляет и уплачивает транспортный налог и авансовые платежи по нему исходя из ставок, увеличенных в 2 раза.  Отметим, что сумма исчисленного таким образом налога не учитывается при исчислении налога на прибыль.

 

7. О затратах СЭЗ

Взносы в фонд развития свободной экономической зоны, производимые  резидентами СЭЗ согласно договорам об условиях деятельности в соответствующей СЭЗ, включаются ими в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при  налогообложении прибыли,  в соответствии с п.1 ст.170 Налогового кодекса Республики Беларусь. Данное правило действует с 01.01.2019.

8. О налогообложении доходов, полученных на территории Украины

В связи с принятием в одностороннем порядке Украиной решения о прекращении действия Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, положения этого Соглашения не применяются к доходам, начисленным (выплаченным) с 01.01.2023, а также к прибыли, имуществу за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2023.

Что это означает:

- если белорусский налогоплательщик в 2023г. получает доходы, с которых на территории Украины уплачен налог, то с этих же доходов в соответствии с национальным законодательством будут уплачены налоги и в Республике Беларусь без зачёта уплаченных в Украине сумм налогов;

- если украинский налогоплательщик получает в 2023г. доходы из источников в Республике Беларусь, то налог с них будет уплачен в белорусский бюджет независимо от того, что доходы подлежат налогообложению в Украине.

Справки о резидентстве плательщика и о суммах уплаченного в бюджет налога не выдаются и не принимаются к рассмотрению в качестве документа, позволяющего зачитывать уплаченные суммы налога либо уплачивать налог только в одной из стран.

---

1. О ведении учёта при УСН с 2023 года

Форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (Книга), и порядок её заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133.

Форма книги включает:

• раздел I для ведения учета валовой выручки;
• раздел II для учёта, необходимого для заполнения налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу, а также заполнения сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в соответствии с п.6 ст.85 Налогового кодекса,
• раздел III для ведения учета в целях исчисления обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;
• раздел IV по учету капитальных строений для целей исчисления налога на недвижимость;
• раздел V для учета, обеспечивающего возможность расчета «ввозного» НДС и НДС при покупках у иностранных субъектов хозяйствования;
• раздел VI для учета численности работников.

Разделы I и VI книги учета доходов и расходов являются обязательными для ведения, независимо от того, ведет плательщик УСН бухгалтерский учет или нет.

Книга учета доходов и расходов ведется на бумажных носителях и (или) в электронном виде. Ведение книги учета доходов и расходов в электронном виде организации вправе осуществлять в личном кабинете плательщика (за исключением раздела III по учету отчислений в ФСЗН, который должен вестись на бумажном носителе или в электронном виде у организации).

Не смотря на то, что Постановление вступило в силу с 29.01.2023, для обеспечения единообразия ведения учета сведения за период с 01.01.2023 организации вправе отразить в Книге по новой форме.

2.О ведении Книги учёта доходов и расходов плательщиками налога при УСН в личном кабинете

С 1 февраля 2023 года на портале МНС функционирует новый сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», позволяющий вести учет в Книге в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале МНС.

Сервис доступен плательщикам УСН в Личном кабинете плательщика и функционирует в режиме опытной эксплуатации.

Декларация по налогу при УСН, сформированная посредством настоящего сервиса и направленная на портал МНС, является представленной в установленном порядке.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» позволит упростить налоговый учет за счет возможности:

• автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования и данные банка о движении денежных средств по счету;
• автоматически формировать налоговую декларацию и рассчитывать налог при УСН;
• использовать различные справочники, подсказки, базы данных.

Ведение учета в книге учета доходов и расходов посредством данного сервиса является правом плательщика.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» предусматривает ведение разделов книги учета доходов и расходов, администрируемых исключительно налоговыми органами. В связи с этим раздел учета исчисления и уплаты взносов в ФСЗН этой книги на портале МНС не ведётся (только на бумажном носителеили в электронном виде у организации).

С подробной информацией о применении упрощенной системы налогообложения е 2023 году и сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «УСН 2023» по ссылке https://nalog.gov.by/simplified_taxation_system/

3. Об акцизных марках для маркировки табачных изделий

С 15 февраля 2023 года вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.02.2023 №120 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.10.2008 №1610», согласно которому введен новый образец акцизной марки на самоклеящейся основе для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь и маркируемых на территории Республики Беларусь на таможенных складах. Положение об акцизных марках для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь, дополнено способом маркировки, позволяющим маркировать табачные изделия акцизной маркой нового образца поверх целлофановой пленки.

4. О вопросах оборота топлива

С 11 декабря 2022 года утратил силу Декрет Президента Республики Беларусь от 12.07.2005 № 9 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь» (далее – Декрет №9).

В этой связи для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз автомобильным транспортом на территорию Республики Беларусь с территории государств членов Таможенного союза нефтяного жидкого топлива (автомобильный бензин, дизельное и бытовое топливо всех марок, далее топливо) отменены требования о маркировке контрольными знаками сопроводительных документов на топливо; транспортировке и хранении ввозимого (ввезенного) в республику топлива только при наличии соответствующих сопроводительных документов с контрольными знаками; внесении денежных средств в республиканский бюджет в качестве условия ввоза топлива с территории государств членов Таможенного союза. Кроме того, к порядку расчетов при оптовой торговле топливом предусмотренные Декретом особые требования не предъявляются.

5. О дифференцированном учёте данных о реализуемых товарах

С 10 марта 2023 г. субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 кв.м. и более, должны обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS. Кроме того, кассовое оборудование должно обеспечивать формирование в платежном документе наименования товара.

Перечень товаров, которые могут не маркироваться штрихкодами, определен в п.23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совмина от 24.05.2000 №748. При реализации таких товаров, способ обеспечения дифференцированного учета определяется субъектом торговли самостоятельно.

При реализации товаров, не поименованных в пункте 23 указанного Положения, дифференцированный учет должен быть обеспечен с использованием GTIN, содержащимся в ePASS. Организовать такой учёт возможно не только путём использования соответствующего кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет, но и путём применения специальных технических средств (сканеров), осуществляющих считывание GTIN для получения информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации и реализуемых товарах.

6. Об осуществлении расчётов с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения установленных законодательством требований о приеме платежей вправе также принимать платежи посредством иных платежных инструментов, электронных денег в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг с проведением таких платежей через кассовое оборудование. То есть осуществлять расчеты помимо банковских платежных карточек можно с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений с проведением таких расчетов через кассовое оборудование. На сумму проведенной операции покупателю (потребителю) выдаётся платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги).

В то же время, необходимость использования кассового оборудования отсутствует при приёме только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

• прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;
• прием средств платежа в пользу юридических лиц и ИП осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов.

Таким образом, если прием безналичных денежных средств посредством QR-кодов или мобильного приложения производится при непосредственном участии кассира (ИП), такие расчеты необходимо провести через кассовое оборудование с выдачей покупателю чека.

Операция на кассовом аппарате проводится как продажа за безналичный расчет иными безналичными способами.

7. О расчётах с использованием криптовалют

Оборот цифровых знаков (токенов) в Республике Беларусь урегулирован Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики».

Криптовалюта биткоин, иной цифровой знак (токен), используемый в международном обороте в качестве универсального средства обмена.

Возможность совершения сделок (операций) с токенами (включая криптовалюты) субъектами хозяйствования, не являющимися резидентами Парка высоких технологий, Декретом не предусмотрена.

Также в соответствии с нормами национального законодательства, регулирующего порядок проведения расчётов за реализованные товары (работы услуги), токены (в том числе криптовалюта) не являются в Республике Беларусь средством платежа.

Таким образом, использование токенов для расчетов за товары (работы, услуги) нерезидентами ПВТ неправомерно.

8. Об электронном сервисе

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ»(https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти актуальные ответы на вопросы по налогообложению.

---

1. Об этом мы подумаем завтра?

Осталось меньше месяца до того дня, как принимать наличные деньги и другие средства платежа при реализации продовольственных товаров, включая сельхозпродукцию, на рынках и ярмарках, можно будет только через кассовое оборудование. Праздничная суета не завершается 31 декабря, активность покупателей продолжается и в период «длинных» выходных, и в предрождественские дни. Если Вы заранее не позаботились об установке кассового суммирующего аппарата или программной кассы, то надо быть готовым к длительному «простою». Надо чётко понимать, что поданные заявки не обрабатываются мгновенно.

С 1 января 2023г. розничная торговля без кассового оборудования – под запретом!

Ваш бизнес – это Ваше детище, и позаботиться о его благополучии и законности – Ваша обязанность. Вряд ли Вам нужны потери в виде выброшенных скоропортящихся продуктов, «впустую» оплаченной аренды торговых мест, недополученной прибыли от продаж.

Поэтому не откладывайте на завтра приобретение кассового оборудования, заключение договоров с оператором программной кассы или с центром техобслуживания и ремонта кассовых аппаратов и с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Обратите внимание также, что в 2023-2025г.г. планируется . В этой связи резонно уточнить у продавца кассового оборудования о возможности последующей доработки его функционала до соответствующих параметров.

В открытом доступе в сети Интернет можно найти необходимую информацию:

• о приобретении и подключении кассового оборудования к СККО https://skko.by/(в разделе «Система контроля кассового оборудования»)
• об условиях публичного договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в СККО https://skko.by/
• перечень ЦТО – https://skko.by/service_centers/
• о разрешённых моделях КСА https://registry.belgiss.by/
• об операторах программных касс –https://info-center.by/services/cashdesks

2. Доступный способ проверить безопасность товара.

Легальность приобретенного товара в настоящее время легко проверить, установив бесплатное мобильное приложение «Электронный Знак». Просканированный с помощью камеры мобильного телефона цифровой код Data Matrix, нанесенный на товар, распознаётся Приложением и на экран телефона выводится информация о товаре (принадлежность к заявленной торговой марке, тип и наименование, качественный состав, срок хранения, производитель, подлинность маркировки средствами идентификации и др.).

Информация о маркировке отображается в определенной цветовой гамме: зеленый цвет товар в обороте в Республике Беларусь, желтый допускается для ввода в оборот в Республике Беларусь, красный товар не может быть введен в оборот (либо выбыл, либо не подтверждена подлинность кода маркировки, либо нет сведений о товаре в каталоге). То есть статусы товара («промаркирован», «отгружен», «введен в оборот», «ввезен в РБ» и др.), подсвеченные зеленым или желтым цветом, свидетельствуют о легальности товара, а статусы, отмеченные красным цветом, дают повод усомниться в его безопасности.

О выявленных несоответствиях или нарушениях в этом же Приложении можно сообщить посредством кнопки «Жалоба» (при необходимости можно прикрепить актуальные фотографии товара, средств идентификации и т.п.).

---

1. Об арендной плате за земельные участки

Указом Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 внесены отдельные изменения в порядок исчисления и уплаты арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее арендная плата). Ряд изменений касается отношений, возникших с 01.01.2022.

Так, по аналогии с земельным налогом откорректирован порядок исчисления арендной платы для энергоснабжающих организаций, которые входят в состав государственного производственного объединения электроэнергетики "Белэнерго", в части земельных участков, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капстроениями или госрегистрация которых не является обязательной. Налоговая база по таким земельным участкам устанавливается как их площадь и определяется из расчёта 1,5 кв.м на каждую опору. Функциональное использование независимо от целевого назначения определяется как производственная зона.

Увеличены (проиндексированы) кадастровая стоимость земельных участков и коэффициенты, применяемые для определения размера ежегодной арендной платы (приложение 1 к Указу Президента Республики Беларусь №160 от 12.05.2022 (в ред. 24.08.2022)).

Организации при исчислении арендной платы( применять понижающие коэффициенты согласно приложению 3 к Указу №160 (k 0,2; 0,4; 0,6; 0,8) в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены возведенные после 01.01.2019 капстроения (их части).

До 1 января 2025г. освобождаются от арендной платы земельные участки общественных объединений инвалидов (их унитарных предприятий и учреждений).

Исчисление и перерасчёт арендной платы в связи с возникновением (выбытием) объектов, возникновением (утратой) льгот в течение года с 01.01.2022 осуществляется поквартально. Ранее такой расчёт производился помесячно. Изменения в расчет по арендной плате за землю вносятся не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором наступили события, влекущие эти изменения (20.05, 20.08, 20.11).

Кроме того, с 01.01.2022 организации исчисляют и уплачивают аренду в уменьшенном размере согласно решению местного исполкома или администрации СЭЗ с 1 января года, в котором такое решение принято, если это прямо предусмотрено в нем.

Обратите внимание! Организациям, которых коснулись изменения, предусмотренные Указом № 298, не позднее 20.11.2022необходимо рассчитать (пересчитать) арендную плату за 2022г. с предоставлением в инспекцию МНС налоговой декларации (уточнённой налоговой декларации). При возникновении суммы к доплате в срок не позднее 22.11.2022 её следует уплатить в бюджет (без пеней и санкций).

Если в результате перерасчета размер арендной платы будет уменьшен, то после внесения соответствующих изменений в налоговую декларацию излишне уплаченные суммы арендной платы подлежат зачёту (возврату) в порядке ст.66 Налогового кодекса. При этом суммы уменьшения арендной платы не позднее даты их получения подлежат включению в состав внереализационных доходов (подп.3.39 п.3 ст.174Налогового кодекса).

2. Об уплате авансов по налогу на прибыль

За четвертый квартал 2022 года уплатить налог на прибыль необходимо не позднее 22 декабря 2022 года. Налог уплачивается в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной за третий квартал 2022 года. Последующий перерасчет суммы налога на прибыль в целом за 2022 год (к доплате или уменьшению) производится не позднее 20 марта 2023 года.

Плательщики, предоставляющие декларации по налогу на прибыль только по итогам года (например, бюджетные, общественные, религиозные, другие некоммерческие организации, Департамент охраны МВД), исчисление и уплату авансового платежа не производят.

3. О применении ставки НДС 0% при осуществлении международной перевозки несколькими перевозчиками

С 16 апреля 2022 года условия для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отношении услуг по международной перевозке грузов в части маршрута, начинающейся и заканчивающейся на территории Республики Беларусь, определены пунктом 1.5 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 «О налогообложении». Так, экспорт услуг подтверждается следующими обстоятельствами:

1. место принятия (доставки) груза расположено на территории Евросоюза либо маршрут следования груза проходит транзитом по его территории;

2. заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержат указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;

3. грузовой автомобиль или седельный тягач следовали в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь* для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств

*определены постановлением Совмина от 22.04.2022 №247 «О перемещении транспортных средств»;

4. услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений.

5. международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом (CMR-накладной);

6. оформленная CMR-накладная (ее копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика (графа 17 CMR-накладной), дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза (графа 24 CMR-накладной).

При этом, если из сути договора такой перевозки, выполняемой белорусским перевозчиком, который несет ответственность за всю перевозку, не вытекает, что, помимо самой перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется как стоимость всей перевозки в целом, расчеты за которую осуществляются белорусским перевозчиком с заказчиком.

Если же из сути договора такой перевозки вытекает, что, помимо перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном п.30 ст.120 Налогового кодекса, а именно, исходя из вознаграждения, определяемого как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) иным субъектам договора. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.

Такие подходы обозначены совместным письмом Минтранса и МНС от 06.06.2022 №03-01-03/4966/2-1-10/03406 и письмом МНС от 07.09.2022 №2-1-10/05274 (размещены15.09.2022 на главной странице официального сайта МНС в разделе «Разъяснения и комментарии» https://nalog.gov.by/clarifications/).

4. О прослеживаемости велотоваров

С 01.12.2022 подлежат прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

• провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,
• представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (велотовары) размещён на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаровhttps://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/traceability/

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610.

5. об упрощённой системе налогообложения (УСН)

С 1 января 2023 г. не вправе применять УСН организации:

• имеющие один или несколько филиалов,состоящих на учете в налоговых органах (в понятии ст.14 Налогового кодекса Республики Беларусь),
• получившие от других лиц денежные средства (наличные, безналичные), которые не составляют их валовую выручку и не являются суммами (доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п.2 ст.328 и п.4 ст.174 Налогового кодекса.

Это, например, деньги, полученные:

* на основании договоров транспортной экспедиции, договоров комиссии или иных аналогичных договоров;

* как возмещение (оплата) расходов (в т.ч. коммунальных услуг);

* в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Если поступление вышеуказанных денежных средств отражается согласно учётной политике во внереализационных доходах и, соответственно, включается в валовую выручку, то право применения УСН не утрачивается!

---

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует, что с 1 января 2023 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в т.ч. сельскохозяйственной продукцией, обязаны использовать кассовое оборудование. Подробную информацию можно узнать по телефону 74-18-25.

---

Об использовании мобильного приложения «Оплати»

Действие Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16, в части необходимости использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не распространяется на субъектов хозяйствования, которые осуществляют прием только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

• прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания субъектами хозяйствования покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;
• прием средств платежа в пользу субъектов хозяйствования осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов, в том числе с использованием объектов программно-технической инфраструктуры для проведения расчетов посредством карточек, иными способами, включая использование QR-кодов и (или) мобильных приложений.

Таким образом, оплата в безналичном порядке с использованием мобильного приложения «Оплати» без непосредственного обслуживания потребителей индивидуальным предпринимателем или организацией (их работниками), связанного с приемом средств платежа, применение кассового оборудования не требуется. Если прием денежных средств осуществляется при непосредственном участии субъекта хозяйствования, такие расчеты необходимо проводить с использованием кассового оборудования и выдачей покупателю (потребителю) платежного документа.

2. Красиво жить не запретишь?

В ходе контрольных мероприятий, проведённых инспекцией МНС по Полоцкому району, выявлен ряд схем вывода из оборота организаций наличных денег без уплаты налогов их фактическим получателем. Руководителями организаций из кассы изымалась выручка, якобы «под отчёт» либо под предлогом последующей выплаты заработной платы сотрудникам. Однако, свидетельства того, что эти деньги израсходованы на нужды организаций, либо возвращены в кассу, либо полностью выплачены другим работникам, нет: документы, подтверждающие расходы или возврат, отсутствуют, а работниками зарплата получена, но далеко не в том размере, который заявлен. Деньги, ушедшие на личные нужды непосредственно самих руководителей, по результатам проверок признаны их доходами, подлежащими налогообложению. Лицам, получившим такой доход, предъявлено порядка ста тысяч рублей подоходного налога.

Не стоит убеждать себя, что «вуалирование» реальных доходов под другие обязательства – это надёжный способ избежать уплаты налогов. Распутывание любой схемы – всего лишь вопрос времени. Дорожите своей репутацией, собой, своими родными. Живите мудро, трудитесь честно.

3. Электронный формат налоговых деклараций для всех … за небольшим исключением

Субъекты хозяйствования обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Возможность подать декларацию на бумажном носителе имеют:

• некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность,
• иностранные организации, не осуществляющие деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
• индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС.
• субъекты хозяйствования, находящиеся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также те, в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации.

Отметим, что данное правило касается и расчёта по сбору за размещение (распространение) рекламы

---

О рекламном сборе

Белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются рекламодателями, с 01.05.2022являются плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы. Организации, имеющие филиалы, уплачивают сбор в целом по юридическому лицу (включая деятельность филиалов) и учитывают его при расчёте налогооблагаемой прибыли в составе затрат.

Форма расчета по сбору установлена в приложении 39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2.

Расчёт предоставляется по месту постановки на учёт. За май-июнь 2022 года расчёт подаётся по сроку не позднее 20.07.2022 (уплата – не позднее 22.07.2022) с указанием отчётного периода 2 квартал 2022 года.

Расчет представляется только при наличии объекта обложения сбором («пустой» расчёт не подаётся).

Уплачивается сбор в республиканский бюджет по месту постановки на учет плательщиков (код платежа 1904) по реквизитам:

Получатель Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

УНП 301312008

№ счета BY97AKBB36029130100020000000 в ОАО «АСБ «Беларусбанк» г. Минск БИК АКВВBY2X

---

1. Об использовании КСА

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что во исполнение Комплексного плана по поддержке экономики принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 14 мая 2022 г. № 304/12, согласно которому установлен новый срок обязательного использования субъектами хозяйствования кассового оборудования при приеме денежных средств при продаже продовольственных товаров (включая сельскохозяйственную продукцию) на ярмарках, торговых местах на рынках – с 01.01.2023.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию) прием наличных денежных средств до 31 декабря 2022 г. (включительно) возможно осуществлять без применения кассового оборудования.

Прием наличных денежных средств осуществляется в таком случае с отражением в приходных кассовых ордерах общей суммы выручки по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого субъектами хозяйствования, но не реже чем один раз в семь дней.

Субъекты хозяйствования, использующие в данный момент кассовое оборудование с установленными средствами контроля налоговых органов, осуществляют приём наличных денег посредством этого кассового оборудования.

2. О высокотехнологичных товарах

С 2022 года определён новый перечень высокотехнологичных товаров. В новый перечень включены предыдущие позиции с их корректировкой и детализацией в соответствии с требованиями действующего законодательства, а также новые товары: велосипеды со вспомогательным электродвигателем из кода 8711 60 100 0 ТН ВЭД; беспилотные летательные аппараты из кода 8806 ТН ВЭД, фармацевтическая продукция из кода 3006 93 000 0 ТН ВЭД, оборудование биологической безопасности, а также оборудование для фильтрации и очистки выхлопных газов из кодов 8414 70 000 0 и 8421 32 000 0 ТН ВЭД и другие.

Напомним, что для организаций, реализующих высокотехнологичные товары собственного производства, в соответствии с Налоговым кодексом предусмотрена пониженная ставка налога на прибыль в размере 5% в отношении прибыли, полученной от реализации таких товаров. Условиями применения льготной ставки являются: ведение раздельного учёта, производство товаров в период действия сертификата собственного производства, реализация товара в период нахождения его в вышеуказанном перечне. Кроме того освобождению от налога на прибыль подлежат дивиденды, начисленные инновационными организациями Белорусскому инновационному фонду и венчурным организациям (при условии, что доля выручки от реализации высокотехнологичной продукции нарастающим итогом с начала года составляет не менее 50% в общем объеме выручки).

Новый перечень утверждён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.05.2022 №308 «Об определении перечня высокотехнологичных товаров».

3. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, расширен

С 01.12.2022 будут подлежать прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Такие изменения внесены постановлением Совета Министров Республики Беларусь принято №258 от 28.04.2022 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021г. № 250».

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

• провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,
• представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

В настоящее время в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, входят холодильники и морозильники бытовые и шины.

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

4. Пилотный проект в рамках ЕАЭС

По решению Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) от 21.01.2022 №2 на территории Евразийского экономического союза в период (ЕАЭС) с 01.07.2022 г. по 31.03.2023 будет реализован пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС. Прослеживаемости в рамках пилотного проекта подлежат холодильники и морозильники бытовые, классифицируемые кодами ТН ВЭД 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС.

В этой связи в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021 №250 внесены изменения, согласно которым сведения об обороте таких товаров являются предметом информационного взаимодействия с государствами-членами ЕАЭС. Не позднее 01.07.2022 сведения об остатках этих товаров должны быть представлены субъектами хозяйствования в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров».

5.О налоговых льготах владельцам электромобилей

В целях стимулирования приобретения и использования электротранспорта законодательством на период по 31.12.2025 предусмотрен ряд преференций по налогообложению:

• от налога на добавленную стоимость (НДС) освобождаются ввозимые юридическими лицами на территорию Республики Беларусь электромобили, с даты выпуска которых прошло не более 5 лет;
• освобождаются от НДС автокомпоненты*, ввозимые организациями производителями электромобилей на территорию Республики Беларусь;

*автокомпоненты необходимые для производства электромобилей товары (детали, узлы, комплектующие изделия, химическая и лакокрасочная продукция и другое)

• -обороты по реализации на территории Республики Беларусь электромобилей освобождаются от НДС;
• -затраты, произведенные при установке, модернизации, дооборудовании зарядных станций, их собственники (владельцы) вправе безвозмездно передать собственникам (владельцам) объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, к которым присоединяются (присоединены) эти зарядные станции. При этом безвозмездно передаваемые затраты (стоимость товаров, работ, услуг), не признаются объектом налогообложения НДС и включаются передающей организацией в состав внереализационных расходов. Принимающая организация стоимость безвозмездно полученных объектов в состав внереализационных доходов не включает;
• -при приобретении (создании, реконструкции) электромобилей, включая легковые, и стоимости вложений в их реконструкцию юридические лица вправе применить инвестиционный вычет в пределах 100% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию). В отношении зарядных станций на условиях, установленных Налоговым кодексом, инвествычет применяется в 2020 году в пределах 100% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию), в 2021 году в пределах 80%, в 2022 году в пределах 60%, в 2023 году в пределах 40%, в 2024 2025 годах в пределах 30%;
• -электромобили не признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

6. Выписка электронных накладных взамен ранее выписанных бумажных – корректировка ЭСЧФ

С учётом сложившихся обстоятельств плательщики в настоящее время имеют возможность выписывать бумажные товарные (товарно-транспортные) накладные даже в случаях, когда законодательство обязывает создание электронных накладных (ЭТТН). Соответственно, при оформлении операции бумажной накладной, её реквизиты должны быть указываться в исходном ЭСЧФ. При подключении субъекта хозяйствования к электронному документообороту в отношении хозяйственной операции, первоначально оформленной бумажной накладной, необходимо оформить ЭТТН.

Если в выставленном исходном ЭСЧФ в строке 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ с указанием:

в строке 3 «Дата совершения операции» даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;

в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;

в строке 31 «Дополнительные сведения» – причины создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием ЭТТН взамен бумажной накладной».

Подраздел «Информация для индивидуальных предпринимателей»

1. Об использовании КСА

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что во исполнение Комплексного плана по поддержке экономики принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 14 мая 2022 г. № 304/12, согласно которому установлен новый срок обязательного использования субъектами хозяйствования кассового оборудования при приеме денежных средств при продаже продовольственных товаров (включая сельскохозяйственную продукцию) на ярмарках, торговых местах на рынках – с 01.01.2023.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию) прием наличных денежных средств до 31 декабря 2022 г. (включительно) возможно осуществлять без применения кассового оборудования.

Прием наличных денежных средств осуществляется в таком случае с отражением в приходных кассовых ордерах общей суммы выручки по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого субъектами хозяйствования, но не реже чем один раз в семь дней.

Субъекты хозяйствования, использующие в данный момент кассовое оборудование с установленными средствами контроля налоговых органов, осуществляют приём наличных денег посредством этого кассового оборудования.

2. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, расширен

С 01.12.2022 будут подлежать прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Такие изменения внесены постановлением Совета Министров Республики Беларусь принято №258 от 28.04.2022 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021г. № 250».

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

• провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,
• представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

В настоящее время в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, входят холодильники и морозильники бытовые и шины.

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

3. Пилотный проект в рамках ЕАЭС

По решению Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) от 21.01.2022 №2 на территории Евразийского экономического союза в период (ЕАЭС) с 01.07.2022 г. по 31.03.2023 будет реализован пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС. Прослеживаемости в рамках пилотного проекта подлежат холодильники и морозильники бытовые, классифицируемые кодами ТН ВЭД 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС.

В этой связи в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021 №250 внесены изменения, согласно которым сведения об обороте таких товаров являются предметом информационного взаимодействия с государствами-членами ЕАЭС. Не позднее 01.07.2022 сведения об остатках этих товаров должны быть представлены субъектами хозяйствования в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров».

Консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ, осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

4. Выписка электронных накладных взамен ранее выписанных бумажных – корректировка ЭСЧФ

С учётом сложившихся обстоятельств плательщики в настоящее время имеют возможность выписывать бумажные товарные (товарно-транспортные) накладные даже в случаях, когда законодательство обязывает создание электронных накладных (ЭТТН). Соответственно, при оформлении операции бумажной накладной, её реквизиты должны быть указываться в исходном ЭСЧФ. При подключении субъекта хозяйствования к электронному документообороту в отношении хозяйственной операции, первоначально оформленной бумажной накладной, необходимо оформить ЭТТН.

Если в выставленном исходном ЭСЧФ в строке 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ с указанием:

в строке 3 «Дата совершения операции» даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;

в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;

в строке 31 «Дополнительные сведения» – причины создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием ЭТТН взамен бумажной накладной».

Подраздел «Информация для граждан»

1. О сроках уплаты подоходного налога, исчисленного по итогам декларирования доходов за 2021 год

Налоговая инспекция напоминает физическим лицам, задекларировавшим полученные в 2021 году доходы (в том числе от продажи имущества, из-за границы, в виде подарков), об уплате подоходного налога, исчисленного по представленным декларациям по подоходному налогу, в срок не позднее1 июня 2022 года.

Уплатить налог можно любым удобным для Вас способом: в отделениях банка, почты; посредством интернет-банкинга (М-банкинга) и инфокиосков, а также используя сервис Личный кабинет плательщика.

*Узнать свой УНП можно на официальном сайте Министерства по налогам и сборам () в разделе Электронные сервисы /Государственный реестр плательщиков/«Поиск физических лиц» (ввести свои данные по варианту поиска).

Реквизиты уплаты подоходного налога: Получатель платежа ГУ Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП300594330, счет BY38AKBB36003230019350000000 в ОАО «АСБ «Беларусбанк» г. Минск БИК АКВВBY2X. Код платежа 00101.

Оплата через платежную систему ЕРИП: платежи/Налоги/ Витебская область/Полоцкий район/Полоцкий РИК финотдел /Подоходный налог /УНП* (английский шрифт большими буквами)).

2. О налоговых льготах владельцам электромобилей

В целях стимулирования приобретения и использования электротранспорта законодательством на период по 31.12.2025 предусмотрен ряд преференций по налогообложению:

• по электромобилям, ввезенным до 01.03.2022 на территорию Республики Беларусь в качестве товаров для личного пользования гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в Республике Беларусь, применяется ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%; с 01.03.2022 ставка НДС 0% применяется в отношении таких транспортных средств, не старше 5 лет (с даты выпуска которых прошло не более 5 лет);
• реализация на территории Республики Беларусь электромобилей освобождается от НДС;
• физические лица, которые приобрели электромобили на территории Республики Беларусь по стоимости, включающей НДС, по договорам, заключенным до 01.12.2021, вправе получить возврат уплаченной ими при приобретении электромобиля суммы НДС (в размере, не превышающем 500 базовых величин, установленных на день приобретения электромобиля);
• электромобили не облагаются транспортным налогом.

Заместитель начальника инспекции Н.С.Шаламаева

1. Об отражении в налоговом учёте расходов, возмещаемых в рамках договоров аренды.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что при исчислении налога на прибыль в составе затрат, учитываемых при налогообложении, возмещаемые в рамках договоров аренды расходы (например, перевыставляемые арендодателем коммунальные платежи) учитываются арендатором в том отчетном периоде, на который приходится дата* составления первичного учетного документа, подтверждающего подлежащую возмещению стоимость работ, услуг.

*Датой составления является дата, когда оформленный документ соответствует требованиям законодательства (заполнены все реквизиты, проставлены подписи).

Пример: арендодатель предъявил арендатору документы 15.04.2022 за коммунальные услуги за март 2022г., которые в свою очередь были получены им от поставщика коммунальных услуг 09.04.2022. Арендатором документы подписаны 15.04.2022. В состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость приобретенных услуг арендатор включит в апреле 2022г. (так как документ оформлен и принят к учёту 15.04.2022).

2. О применении инвестиционного вычета в 2022 году.

С 1 января 2022 года предельный размер инвестиционного вычета увеличен и составляет:

• по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, стоимости вложений в их реконструкцию – не более 20% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);
• по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 40% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).

С 1 января 2022 г. в целях применения инвестиционного вычета возведение последующих очередей строительства, пусковых комплексов относится к вложениям в реконструкцию.

С 2021 года, сумма инвестиционного вычета может включаться в затраты по производству и реализации не только в том квартале, в котором возникло право на его применение, но и в течение двух лет, начиная с квартала, в котором возникло такое право, т.е. в течение двух лет начиная с того квартала, на который приходится месяц, когда в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств (стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств).

Так как изменения законодательства применяются с момента (даты) вступления его в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата (п.7 ст.3 Налогового кодекса), а законом, внесшим такие изменения, не предусмотрен отдельный порядок их применения в части размеров инвестиционного вычета и его объектного состава, то плательщик вправе применить новые правила вычета в отношении основных средств (стоимости вложений в их реконструкцию), по которым начисление амортизации в установленном законодательством порядке начато с (после) 01.01.2022.

По основным средствам, по которым начисление амортизации в установленном порядке имело место до 01.01.2022, инвестиционный вычет применяется в размерах, действовавших до 2022 года (15% и 30% соответственно).

3. О ставках по налогу на добавленную стоимость (НДС) при реализации услуг электросвязи

С 01.05.2022 в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 №131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ №131) ставка НДС при реализации услуг передачи данных*, а также увеличении налоговой базы при реализации таких услуг на суммы, предусмотренные ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, установлена в размере 26%. Данная ставка применяется в отношении услуг,оказанных с 01.05.2022 по 31.12.2022. При реализации иных услуг электросвязи ставка НДС по-прежнему составляет 25%.

* Под услугами передачи данных понимаются услуги доступа в сеть Интернет, оказанные операторами электросвязи, а также услуги передачи данных, оказанные операторами сотовой подвижной электросвязи. К ним в том числе относятся (для целей Указа №131):

• предоставление уполномоченными операторами для операторов электросвязи услуги доступа в сеть Интернет с гарантированной полосой пропускания;
• предоставление доступа к Единой сети сотовой подвижной электросвязи по технологии LTE для оказания операторами электросвязи услуги передачи данных абонентам;
• предоставление доступа к точке обмена национальным трафиком (пиринг).

Не относятся к услугам передачи данных для целей Указа № 131 услуги, оказываемые посредством технологии передачи данных: услуги телефонии по IP-протоколу и услуги 1Р-телевидения; услуги электросвязи в роуминге; услуги Центров обработки данных; контент-услуги; а также услуги по предоставлению в пользование каналов электросвязи.

Стоимость услуг (абонентская плата), оказываемых в наборе (пакете) услуг по тарифным планам с установленной абонентской платой, ввидуотсутствия у операторов технической возможности обеспечить разделение стоимости этих услуг облагается НДС по ставке 26%.

Операторы как продавцы услуг определяют налоговую базу в порядке, предусмотренном ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, предъявляют сумму НДС покупателю (абоненту) услуг в первичном учетном документе и в электронном счете-фактуре для реализации права покупателя на осуществление вычетов по НДС.

Суммы НДС, исчисленные с оборотов по оказанию услуг передачи данных, определяются как разница между суммой налога, начисленной по реализации данных услуг, и суммой налоговых вычетов по НДС, приходящихся к такой реализации. Уплачиваются эти суммы по отдельному коду классификации доходов бюджета отдельными платежными поручениями(п.5 Указа №131).

В часть I формы налоговой декларации по НДС для расчёта сумм НДС по ставке 26% внесены соответствующие изменения (добавлены и подкорректированы строки 4-1, 13.1, 14в.1, 15в.1, 16в.1, 18а и 18б, 18).

4. Сбор за размещение рекламы

С 01.05.2022 размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая рекламу в сети Интернет облагается сбором* за размещение (распространение) рекламы.

*введён Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации» на территории Республики Беларусь.

Плательщиками сбора являются рекламодатели – белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций, использующих труд инвалидов (при их численности не менее 30%), исправительных учреждений и предприятий Департамента исполнения наказаний МВД.

Не облагается сбором размещение (распространение):

на официальных интернет-сайтах государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации;

• на досках объявлений;
• в зданиях (помещениях, сооружениях);
• социальной;
• мероприятий, в число организаторов которых входят госорганы;
• оказываемой в виде поддержки организациям физкультуры и спорта;
• предоставленной рекламораспространителю рекламным агентством (кроме рекламы деятельности или услуг рекламного агентства и рекламы деятельности или продукта иностранного рекламодателя, либо в случае определения объекта рекламирования (содержания рекламы) рекламным агентством и иностранным рекламодателем).

Сбор рассчитывается исходя из стоимости фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Ставка сбора в зависимости от места размещения рекламы определена в размерах 10% (в отношении наружной рекламы, рекламы на транспортных средствах, в салонахтранспорта общего пользования) и 20% (в остальных случаях).

Сумма сбора учитывается при налогообложении в составе затрат – у организаций, в составе расходов – у ИП.

Расчет сбора представляется плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет по форме, установленной в приложении №39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается сбор позднее 22-го числа месяца подачи расчёта.

---

1. Использование КСА

С 10.04.2022 не допускается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, кассового суммирующего аппарата или программной кассы, не обеспечивающих дифференцированный учет данных о товарах, а также формирование в платежном документе помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

Указанные нормы не распространяются на объекты потребительской кооперации, расположенные на территории сельской местности.

2. О декларации по налогу на прибыль

Срок подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам 2021 года – не позднее 21.03.2022. Декларация представляется в налоговые органы независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения!

Не требуется представление налоговой декларации по налогу на прибыль:

• бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка);
• организациями, применяющими особые режимы налогообложения,при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

3. О ставке по налогу на прибыль

С 01.01.2022 организации (кроме организаций потребкооперации), уплачивающие налог на прибыль в по ставкам, установленным п.1 ст.184 Налогового кодекса Республики Беларусь, применяют ставку, увеличенную на 2 процентных пункта. Например, общепринятая ставка 18% увеличена до 20%. Такое решение об увеличении ставки налога на прибыль принято Витебским областным Советом депутатов от 03.03.200 №288.

4. Новая ставка подоходного налога – специально для «любителей» зарплаты «в конвертах»

С 1 января 2022 года при установлении налоговым органом случаев неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет сумм подоходного налога налоговым агентом подоходный налог будет исчислен с применением ставки 20%.

Такие ситуации возникают, когда налоговый агент не отражает суммы заработной платы или других выплат физическим лицам в налоговом (бухгалтерском) учёте, то есть, когда наниматель выплачивает зарплату «в конвертах». Факты выплаты устанавливаются, как правило, на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами. Подоходный налог в отношении этих «доходов» уплачивается только за счет средств налогового агента (без удержания у физического лица).

5. Об использовании электронных накладных

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости обязаны использовать товарно-транспортные и товарные накладные виде электронных документов (далее электронные накладные). С 1 декабря 2021 г. подлежат прослеживаемости, в том числе, шины и покрышки пневматические резиновые новые (далее шины). То есть использование электронных накладных для перемещения бывших в употреблении шин не требуется вне зависимости от даты их приобретения.

При транспортировке для сезонной замены новых шин юридическим лицом в адрес субъекта хозяйствования, выполняющего работы по установке шин, создание электронной накладной обязательно, так как транспортировка является операцией, связанной с оборотом товаров, в понимании терминологии, определённой Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров». Вграфе «Грузополучатель» электронной накладной указываются данные субъекта хозяйствования, выполняющего работы по замене шин.

6. О предоставлении отчетности

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что не позднее 31.03.2022 организациям, составляющим отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности,необходимо представить в налоговый орган годовую индивидуальную отчетность за 2021 год и положение об учётной политике на 2022 год.

Отчетность не предоставляется: бюджетными организациями;некоммерческими организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;иностранными организациями, не осуществляющими деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство в соответствии со ст.180 Налогового кодекса Республики Беларусь; крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (КФХ), ведущими на 31.12.2021 бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов КФХ;организациями, применяющими УСН и ведущими учет в книге учета доходов и расходов (без ведения бухучета).

Отчетность предоставляется по установленным форматам в виде электронного документа.

Формы отчётности направляются посредством АРМ «Плательщик» («Отчёты»/ «Создать бухгалтерскую отчётность»).

7. О предоставлении декларации налоговым агентом

С 1 января 2022 года для налоговых агентов предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее налоговая декларация).

Налоговая декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом), в налоговый орган . Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2 (в ред. от 31.01.2022) установлена форма налоговой декларации (приложение 6-1) и утверждён порядок её заполнения.

Одновременно справочные показатели в отношении сумм оплаты труда и подоходного налога исключены из форм налоговых деклараций по налогу на прибыль, по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро), по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Форма декларации включает:

часть I «Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом, за исключением суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете»;

часть II «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым агентом банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, подлежащая перечислению в бюджет»;

часть III «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь».

Налоговый агент заполняет только те части, разделы и приложения, для заполнения которых имеются сведения. Представляется декларация в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа.

По части Iотметим следующее:

• заполняется организациями в отношении всех выплачиваемых физическим лицам доходов, включая выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, дивиденды и др. (без разбивки в разрезе физических лиц);
• в разделе I отражается сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет с физическим лицам за квартал с разбивкой по месяцам;
• филиалы, состоящие на учёте в налоговом органе, сами предоставляют налоговую декларацию, «головная» организация не включает в свою декларацию сведения по филиалу;
• в случаях перечисления подоходного налога в бюджеты разных административных единиц (например, бюджеты по месту постановки на учёт организации и по месту расположения его подразделений, не состоящих на учете в налоговых органах), сведения о суммах подоходного налога, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты, отражаются в разделе II с разбивкой по месяцам;
• в разделе III налоговой декларации подлежат отражению другие сведения о сумме фонда оплаты труда (нарастающим итогом с начала года на 1число месяца, следующего за отчётным кварталом), а также сведения о суммах начисленных дивидендов (приравненных к ним доходов) фактически выплаченных учредителям за отчётный квартал.

Общие правила заполнения налоговой декларации отражены в главе 7-1 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2. Декларация представляется в электронном формате всеми организациями, кроме некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, а также организаций в стадии ликвидации (банкротства).

---

Об электронных накладных при обороте товаров

С 8 июля 2021 г. вступили в силу изменения от 06.01.2021 к Указу Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров» (далее Указ №243), предусматривающие в том числе введение механизма маркировки товаров средствами идентификации. Маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах».

В соответствии с п.3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом №243, предусмотрено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот товаров со средством идентификации, нанесенным непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (далее незащищенные средства идентификации), обязаны использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее электронные накладные), в которых указана информация о нанесенных средствах идентификации.

Под оборотом товаров понимается ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля (п.10 Приложения 3 к Указу №243) .

Требование об обязательном использовании электронных накладных при обороте товаров с незащищенным средством идентификации распространяется на всех субъектов хозяйствования. осуществляющих приобретение и (или) реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

За отсутствие в обязательных случаях электронных накладных установлена административная ответственность: штраф в размере 50% от стоимости предмета административного правонарушения, суммы выручки, полученной от реализации товаров (ст.13.12 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

С учетом разъяснений МНС до 1 сентября 2022 г. эта ответственность применяться не будет. Вместе с тем принимать исчерпывающие меры по переходу к использованию электронных накладных организации по-прежнему должны мораторий на применение ответственности не освобождает их от этой обязанности (письмо МНС №8-2-10/04440).

Для участия в электронном документообороте в части электронных накладных участникам необходимо:

* Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения Global LocationNumber (GLN)), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

* Получить электронную цифровую подпись (далее ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющего(их) приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Справочно. Получить ключ ЭЦП и атрибутный сертификат можно в двух организациях: РУП «Информацонно-издателъский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) u Республиканском удостоверяющем центре Государственной системы управления открытыми ключами проверки ЭЦП Республики Беларусь (РУЦГосСУОК).

* Определить оператора электронного документооборота (EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Справочно. В настоящее время операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами), осуществляющими передачу и получение электронных накладных, являются 6 юридических лиц Республики Беларусь: ООО "Современные технологии торговли", ООО "Электронные документы и накладные", ООО "Информационные производственные архитектуры", РУП "Издательство "Белбланкавыд", РУП "Производственное объединение "Белоруснефтъ" и ООО "Бидмартс".

* По результатам проведенных консультаций с выбранным EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

---

Применение упрощённой системы налогообложения (УСН) в 2022 году

Основная ставка налога при УСН увеличена до 6%. Применение УСН с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) теперь не предусмотрено, в связи с чем отчетным периодом налога при УСН является календарный квартал.

Для организаций установлены следующие ограничения:

Применять в 2022 году УСН вправе организации, если валовая выручка и (или) численность работников по итогам за 2021 г. не превысили соответственно 2 150 000 руб. и 50 человек (до 2022 года 2 159 235 руб. и 100 человек).

Для принявших решение о переходе на УСН с 1 января 2022 г. и представивших в период с 1 октября по 31 декабря 2021 г. уведомление о переходе на УСН, такой переход возможен, если за первые девять месяцев 2021г. валовая выручка и (или) численность работников не превысили соответственно 1 612 500 руб. и 50 человек.

1. Оборот товаров, подлежащих прослеживаемости

С 1 декабря 2021 г. предметом прослеживаемости является оборот* товаров:

холодильников и морозильников бытовых (далее – холодильники), классифицируемых кодами единой Товарной номенклатурывнешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД) 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1;

шин и покрышек пневматических резиновых новых (далее – шины), классифицируемых кодамиТН ВЭД 4011 10 000 3,

4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0, 4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0.

*Под операциями, связанными с оборотом товаров, понимаются: отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Республики Беларусь и (или) государств-членов ЕАЭС.

Оборот таких товаров осуществляется только с использованием электронных накладных (ЭТТН)!

По состоянию на 01.12.2021 проводится инвентаризация остатков шин и холодильников, и в произвольной форме составляется инвентаризационная опись. Информация из описи, подлежит передаче в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (далее – ПК СПТ) АИС «Расчет налогов» до осуществления операций, связанных с оборотом остатков таких товаров, но не позднее 1 февраля 2022г. – по холодильникам и не позднее 1 апреля 2022г. – по шинам. Сведения об остатках товаров представляются субъектами хозяйствования в виде электронного документа через личный кабинет плательщика; с использованием АРМ «Плательщик»; посредством направления на портал МНС XML-документа.

«Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости» размещён на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by/ru/).

2. О корректировке сведений в системе маркировки

При осуществлении маркировки товаров унифицированными контрольными знаками (далее – УКЗ) имеют место ситуации, когда после передачи в систему маркировки информации об использованных УКЗ самими субъектами хозяйствования обнаружены ошибки в составе переданной информации*. Так, например, неверно указан диапазон номеров УКЗ, один и то же номер УКЗ указан дважды, для диапазона УКЗ указан один товар, в то время как фактически было промаркировано два и более товара и т.д. Указанные ошибки возникают по ряду причин, связанных как с техническим несовершенством учетных систем субъектов хозяйствования для взаимодействия с системой маркировки, так и с так называемым «человеческим фактором», когда информация передается в ручном режиме.

*состав информации определён в подп.1.1.3 п.1 прил.2 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17

Корректировка (уточнение) переданных субъектами хозяйствования в систему маркировки сведений об использованных УКЗ в части изменения информации о серии или номере УКЗ, о наименовании вида товара, на который нанесены УКЗ, и т.д. законодательством не запрещена.

При выявлении субъектами хозяйствования ошибок в переданной ранее в систему информации РУП «Издательство «Белбланкавыд», как оператор системы маркировки, осуществляющий сбор, передачу, прием, обработку, учет, контроль, хранение, получение и накопление сведений в системе маркировки, вправе осуществлять корректировку ошибочно переданных сведений на основании поступающих обращений субъектов хозяйствования.

Таким образом, для рассмотрения вопросов корректировки ошибочно переданных сведений в систему маркировки субъектам хозяйствования следует обращаться в РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Одновременно обращаем внимание, что в настоящее время функционал системы маркировки технически не предоставляет возможным указание в информации об использованных УКЗ более одного наименования товара как для одного использованного УКЗ, так и для диапазона использованных УКЗ в представляемой субъектами хозяйствования информации.

---

1. О загрузке сведений о транспортных средствах в личный кабинет плательщика

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что в сервис «Личный кабинет плательщика» загружены сведения ГАИ о зарегистрированных за организациями по состоянию на 01.01.2021 транспортных средствах, выпущенных начиная с 1992 года.

Данные сведения размещены, перейдя в который можно просмотреть

Информацию о принадлежащих организации транспортных средствах, можно посмотреть в разделе «Сведения о транспортных средствах». В случае необходимости корректировки таких сведений следует обратиться в регистрационное подразделение ГАИ.

Напоминаем, что плательщикам транспортного налога не позднее 22 сентября текущего года необходимо уплатить последний (третий) в 2021г. авансовый платёж, рассчитанный исходя из имеющихся в наличии на 1 июля транспортных средств. Срок предоставления налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу с организаций за 2021 год – не позднее 21 февраля 2022 года; срок уплаты (при наличии сумм к доплате с учётом авансов) – не позднее 22 февраля 2022 года.

2. Об использовании кассового оборудования

В связи с тем, что с 10 октября 2021г. субъектам хозяйствования в ряде случаев* запрещён приём наличных денежных средств без использования кассового оборудования, инспекция МНС по Полоцкому району рекомендуетзаблаговременно позаботится о:

• приобретении кассовых суммирующих аппаратов (далее – КСА) либо программных касс;
• заключении с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.

При этом предварительно необходимо заключить договор: в случае использования КСА (на его техническое обслуживание и ремонт) с Центром техобслуживания и ремонта КСА, а в случае использования программной кассы с оператором программной кассовой системы.

Информация о разрешенных к использованию моделях КСА содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (info-center.by).

Обратите внимание, приобретение программной кассы позволит минимизировать текущие расходы, так как для её размещения используются уже имеющиеся электронные устройства (планшеты, смартфоны и другие). Кроме того не нужно вносить залоговую стоимость за средство контроля налоговых органов, поскольку в программных кассах оно не используется.

Реализация товаров (работ, услуг) с нарушением требований законодательства (без использования кассового оборудования) влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя до ста базовых величин, а на юридическое лицо до двухсот базовых величин(ст.13.15 КоАП Республики Беларусь).

*Справочно: без использования кассового оборудования запрещены:

• реализация на ярмарках и торговых местах на рынке.
• розничная торговли товарами в торговых объектах системы потребкооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец.
• - приём наличных денежных средств за выполненные работы (оказанные услуги) вне постоянного места осуществления деятельности. Исключение составляют только случаи, когда такие работы (услуги) выполняются
• - приём наличных денежных средств за оказанные услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.
• приём наличных денежных средств за оказанные услуги по обучению несовершеннолетних.

3. Об имущественном налоговом вычете

Налоговым агентам, предоставляющим имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на строительство (приобретение) жилья, предоставляется пакет документов, предусмотренный п.2 ст.211 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Правом на получение такого вычета могут воспользоваться оба супруга, состоявшие на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий, и являющиеся плательщиками подоходного налога. Предоставляется имущественный налоговый вычет по месту основной работы каждого из супругов. Общая сумма вычета, предоставляемого супругу и супруге, не должна превышать суммы расходов, понесенных на строительство (приобретение) жилья.

Получить вычет (в том числе частично) каждый плательщик может только один раз. То есть в ситуации, когда, например, в связи с увеличением состава семьи построено (приобретено) второе жильё, а в отношении первого плательщик уже получал вычет (даже частично), то в отношении второго приобретения вычет ему не положен.

Также отметим, что вычет применяется и в случае предоставления всех необходимых документов на льготу за более ранние периоды. Например, квартира куплена в январе 2013 года, пакет документов предоставлен в сентябре 2021г. Бухгалтер принимает все документы. При этом может быть произведен перерасчёт подоходного налога с момента наступления права на льготу – январь 2013г. (момент несения расходов), но возврат подоходного налога будет осуществлён только за предшествующие сентябрю 2021 года пять лет (фактически с сентября-октября 2016г. в зависимости от даты перечисления в том периоде налога). Как вариант, льготу можно предоставить и с момента подачи плательщиком документов – в отношении доходов, выплачиваемых, начиная с периода, в котором эти документы предоставлены.

4. Об удержании подоходного налога

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает об обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, удерживать и перечислять в бюджетподоходный налог.

Не имеет значения, на каких условиях произведена выплата этого дохода – в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Например, если Вы привлекли к работе физическое лицо для пошива спецодежды по договору подряда, подоходный налог по ставке 13% при выплате дохода следует удержать даже если это лицо, параллельно оказывая услуги по пошиву одежды физическим лицам, уплачивает единый налог.

Напомним, что с 2021 года при установлении контролирующим органом фактов неудержания и неперечисления налоговым агентом подоходного налога его уплата осуществляется за счет собственных средств нанимателя без последующего удержания у наёмного лица.

Если ошибка установлена самим налоговым агентом, то сумма налога удерживается у физлица (при отсутствии выплат этому лицу возможно самостоятельное внесение им средств в кассу (на счёт) организации или ИП либо взыскание сумм налога посредством налогового органа).

5. Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство,

оптовую и (или) розничную торговлю обувью

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 1 ноября текущего года оборот (ввоз, хранение, транспортировка, торговля, в том числе трансграничная, передача, получение, использование, приобретение, предложение к реализации) обуви, немаркированной в установленном порядке средствами идентификации, запрещён.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью, с 01.11.2021 следует приостановить такую деятельность и провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков, не маркированных средствами идентификации. По результатам инвентаризации оформляется инвентаризационной описью, обязательными реквизитами (сведениями) которой являются: дата и номер описи, общее количество остатков товаров по ней.

В систему маркировки информация об остатках товаров передаётся субъектом хозяйствования не позднее следующего дня за днем составления инвентаризационной описи.

Законодательством разрешено проведение инвентаризации остатков и приобретение средств идентификации до даты введения маркировки (до 01.11.2021)!

Маркировку остатков согласно инвентаризационной описи можно произвести до 01.03.2022, при этом реализовывать эти остатки до момента фактической маркировки нельзя. Продажа обуви (в том числе остатков) после 01.11.2021 будет возможна после её маркировки и внесении в систему маркировки достоверной информации о товаре и средствах идентификации.

При осуществлении трансграничной торговли соответствующую информацию (в том числе об остатках) следует внести в информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров», приобрести у оператора код маркировки, промаркировать товарс обязательным внесением в систему маркировки информации о нанесении средства идентификации.

Если остатки товаров промаркированы средствами идентификации государств членов ЕАЭС, то повторно они не маркируются, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки данной информации субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. Если наличие подтверждается оператором, то такой товар признается маркированным и может обращаться на территории Республики Беларусь.

---

1. Реализация товаров через торговые автоматы (вендинг)

Торговый автомат передвижное средство разносной торговли, представляющее собой специальное оборудование для продажи товаров методом самообслуживания, позволяющее проводить расчеты за приобретаемые товары с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке

Вендинг – вотчина исключительно юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), физические лица не могут вести такую деятельность.

При продаже товаров приём наличных денег осуществляется с использованием автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) либо со встроенным кассовым суммирующим аппаратом (КСА) с установленным СКНО, которые формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ.

Установка, обслуживание, снятие СКНО, а также функции центра обработки данных системы контроля торговых автоматов и системы контроля кассового оборудования осуществляются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Изъятие наличных денежных средств из автоматов осуществляется не реже одного раза в 7 дней. Субъекты хозяйствования, использующие автоматы, при продаже товаров должны обеспечить в произвольной форме раздельный учет принятых наличных денежных средств, изымаемых из автомата, в разрезе каждого автомата.

Не допускается использование автоматов:

• если автомат не обеспечивает учет принятых наличных денежных средств; в автомат не встроен КСА или не установлено СКНО (имеются его неисправности или оно отключено);
• если в автомат встроен КСА, модель которого не соответствует требованиям не включена в Государственный реестра (в Реестр), что подтверждается заключением о результатах технического освидетельствования КСА, выданным компетентным юридическим лицом.

Налоги уплачиваются, как при обычной рознице, по выбору: налог при упрощённой системе либо применение общей системы с уплатой налога на прибыль.

2. Зарплата работников на «дистанционке» включаем в затраты в обычном порядке.

В настоящее время уже стало нормой работать дистанционно. При таком способе работы белорусский наниматель не ограничивает своего работника в выборе места фактического выполнения работ: в Республике Беларусь или за её пределами.

Налоговое законодательство в свою очередь не ограничивает включение в состав учитываемых при налогообложении затрат сумм расходов на оплату труда работника в зависимости от места осуществления им работ (в Беларуси или в зарубежье) и не предусматривает каких-либо особенностей по сравнению с оплатой «стационарного» труда. Как и обычная зарплата, зарплата работающих на «дистанционке», если она связана с осуществлением деятельности субъекта хозяйствования (производством, реализацией), подлежит включению в состав затрат, участвующих при расчёте налога на прибыль, в установленном Налоговым кодексом порядке*.

* общие правила отнесения на затраты (внереализационные расходы) и исключения из их состава сумм выплат, производимых нанимателем работнику определены статьями 169,170,173,175 Кодекса.

3. Социальный налоговый вычет на обучение

Физическое лицо – плательщик подоходного налога имеет право на получение социального налогового вычета в случае, если несёт расходы на оплату:

• - своего собственного обучения;
• - обучения своих детей (для родителей детей);
• - обучения лиц, состоящих в отношениях близкого родства (для близких родственников учащихся).

Условием для применения вычета является получениепервого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.

Также вычет предоставляется и на суммы расходов, понесенных в связи с оплатой (погашение, возврат) кредитов банков, займов от белорусских организаций или ИП, процентов по этим кредитам и займам (за исключением процентов за несвоевременность платежей), при условии, что суммы этих кредитов (займов) фактически израсходованы в целях вышеуказанного образования.

1. О налогообложении адвокатов.

В законодательство по вопросам адвокатской деятельности внесены изменения, в результате чего из налоговых правоотношений уходят такие субъекты, как адвокаты, осуществлявшие адвокатскую деятельность индивидуально. В связи с прекращением индивидуальной деятельности адвокатов порядок их налогообложения и ведения учёта утрачивает свою актуальность. Так, с 30.11.2021 из инструкции о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, уже исключена названная категория плательщиков.

2. Реализация товаров через торговые автоматы (вендинг)

Торговый автомат передвижное средство разносной торговли, представляющее собой специальное оборудование для продажи товаров методом самообслуживания, позволяющее проводить расчеты за приобретаемые товары с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке

Вендинг – вотчина исключительно юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), физические лица не могут вести такую деятельность.

При продаже товаров приём наличных денег осуществляется с использованием автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) либо со встроенным кассовым суммирующим аппаратом (КСА) с установленным СКНО, которые формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ.

Установка, обслуживание, снятие СКНО, а также функции центра обработки данных системы контроля торговых автоматов и системы контроля кассового оборудования осуществляются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Изъятие наличных денежных средств из автоматов осуществляется не реже одного раза в 7 дней. Субъекты хозяйствования, использующие автоматы, при продаже товаров должны обеспечить в произвольной форме раздельный учет принятых наличных денежных средств, изымаемых из автомата, в разрезе каждого автомата.

Не допускается использование автоматов:

• если автомат не обеспечивает учет принятых наличных денежных средств; в автомат не встроен КСА или не установлено СКНО (имеются его неисправности или оно отключено);
• если в автомат встроен КСА, модель которого не соответствует требованиям не включена в Государственный реестра (в Реестр), что подтверждается заключением о результатах технического освидетельствования КСА, выданным компетентным юридическим лицом.

Налоги уплачиваются, как при обычной рознице, по выбору: единый или подоходный налог, или налог при упрощённой системе.

3. Зарплата работников на «дистанционке» включаем в затраты в обычном порядке.

В настоящее время уже стало нормой работать дистанционно. При таком способе работы белорусский наниматель не ограничивает своего работника в выборе места фактического выполнения работ: в Республике Беларусь или за её пределами.

Налоговое законодательство в свою очередь не ограничивает включение в состав учитываемых при налогообложении затрат сумм расходов на оплату труда работника в зависимости от места осуществления им работ (в Беларуси или в зарубежье) и не предусматривает каких-либо особенностей по сравнению с оплатой «стационарного» труда. Как и обычная зарплата, зарплата работающих на «дистанционке», если она связана с осуществлением деятельности субъекта хозяйствования (производством, реализацией), подлежит включению в состав затрат, участвующих при расчёте налога на прибыль, в установленном Налоговым кодексом порядке*.

* общие правила отнесения на затраты (внереализационные расходы) и исключения из их состава сумм выплат, производимых нанимателем работнику определены статьёй 205 Кодекса.

---

1. Теперь не всё мороженое подлежит маркировке

В постановление Совета Министров Республики Беларусь, определяющего перечень подлежащих маркировке средствами идентификации товаров, внесены изменения, в связи с чем с 8 июля 2021 г. мороженое и десерты без содержания молочных жиров и (или) молочного белка в составе не подлежат маркировке.

2. О моратории на применение мер ответственности за необеспечение использования электронных накладных

Начиная с 8 июля 2021г. и далее (в зависимости от установленных сроков маркировки и прослеживаемости отдельных видов товаров), у субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров с нанесенными средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, и оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны использовать товарно-транспортные (товарные) накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее – электронные накладные).

Напомним, что маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах». Прослеживаемости с 01.12.2021 подлежат холодильники и морозильники бытовые, шины и покрышки пневматические резиновые новые.

Ввиду возникновения некоторых проблем организационного и технического характера в части использования электронных накладных меры ответственности* за необеспечение субъектами хозяйствования использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, а также обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, применяться до 01.09.2022 не будут.

*по ст.13.12 «Нарушение порядка приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, отпуска и реализации товаров» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях

Вместе с тем введенный мораторий не освобождает белорусских субъектов хозяйствования от обязанности принятия исчерпывающих мер по переходу к использованию электронных накладных при обороте указанных товаров.

3.О передаче сведений об использовании унифицированных контрольных знаков

С 08.07.2021 товары считаются маркированными, если на них или их упаковку в установленном порядке нанесены унифицированные контрольные знаки (УКЗ) и достоверные сведения о них содержатся в государственной информационной системе маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (система маркировки).

Информация об использовании УКЗ передается в систему маркировки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – ежеквартально не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).

Для установления максимально комфортных для субъектов хозяйствования Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь полагает возможным в период с 08.07.2021 по 30.09.2021 передачу информации об использовании УКЗ (либо недоиспользованных контрольных (идентификационных) знаков) в систему маркировки признать правом, а не обязанностью субъектов хозяйствования. Однако при этом субъекты хозяйствования не позднее 20.10.2021 (индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога – не позднее 01.11.2021) передать в систему маркировки информацию об использовании за период с 08.07.2021 по 30.09.2021 УКЗ (КИЗ). В период по 20.10.2021 (ИП – единщики по 01.11.2021) могут осуществлять оборот товаров, маркированных в период с 08.07.2021 по 30.09.2021, независимо от наличия или отсутствия информации об УКЗ (КИЗ) в системе маркировки.

4.Вниманию субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю, а также приобретающих товары в объектах розничной торговли!

Министерством антимонопольного регулирования и торговли (МАРТ) приказом от 10.06.2021 №130 утверждены Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания (далее – Методические рекомендации), вступившие в силу с 08.07.2021 (размещены на официальном сайте МАРТ в разделе «Законодательство», рубрика «Локальные правовые акты МАРТ»).

Согласно подп.10.1. п.10 §5 Методических рекомендаций организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе самостоятельно или по согласованию с покупателями устанавливать цены на товары, в отношении которых не применяется государственное ценовое регулирование, и осуществлять продажу таких товаров из торговых объектов (договоров, предусматривающих поставки товаров, счет-фактур, товарных (товарно-транспортных) накладных и иных документов) по величине ценам, сформированным на такие товары при их продаже населению через эти торговые объекты.

Продажа товаров, в отношении которых применяется государственное ценовое регулирование, осуществляется по ценам, сформированным в соответствии с законодательством.

Товары, подлежащие отпуску сторонним организациям и индивидуальным предпринимателям, целесообразно учитывать на субсчете 41-1 «Товары на складах», так как стоимость таких товаров не включается в расчет суммы торговых наценок (скидок, надбавок) на остаток непроданных товаров. В бухгалтерском учете организации изменяется учетная оценка таких товаров: с розничной цены до цены приобретения. Для внутреннего перемещения товаров оформляется первичный учетный документ, форма которого разрабатывается и утверждается организацией.

То есть при реализации товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям их стоимость не включается в расчет НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам («расчетная» ставка). Обороты по реализации указанных товаров будут облагаться НДС в общеустановленном порядке по соответствующей для данного товара ставке. Иначе говоря, «расчётная» ставка к такой реализации не применяется.

Такой подход действует с 08.07.2021 (с момента вступления в силу Методических рекомендаций).

Если до 08.07.2021 субъекты хозяйствования при реализации товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не применяли приведенный в Методических рекомендациях порядок бухгалтерского учета, то с учетом мнения МАРТ за период до 08.07.2021:

• бухгалтерский учет корректировке не подлежит;
• указанные товары из определения «расчетной» ставки не исключаются;
• налоговые декларации с внесенными изменениями и дополнениями за прошлые отчетные (налоговые) периоды не представляются.

В случае реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товары через подотчетное лицо, продавец не изменяет в бухгалтерском учете учетную оценку товаров с розничной цены до цены приобретения и не теряет права на применение «расчетной» ставки НДС в отношении указанных реализованных товаров.

Такой подход обоснован отсутствием обязанности указывать цель приобретения товара из объекта розничной торговли, в связи с чем продавец в момент продажи может обоснованно полагать, что товар приобретается покупателем для личного использования.

Обратите также внимание, что реализация алкогольных напитков и табачных изделий юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в том числе через объекты розничной торговли должна осуществляться на основании специального разрешения (лицензии) на право оптовой торговли и хранения алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, с соблюдением требований законодательства, регулирующего оборот алкогольных напитков и табачных изделий (ч.4 подп.10.1 п.10 параграфа 5 Методических рекомендаций оборот).

5.О внесении изменений по вопросам налогообложения (НДС).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в применении ставки налога на добавленную стоимость (НДС) 10%:

С 1 августа 2021г. дополнительно введён перечень продовольственных товаров для детского питания, в отношении которых устанавливается ставка НДС в размере 10%. Это: сладкое сухое печенье (из кода ТНВЭД* 1905 31 300 0), овощи гомогенизированные (из кода ТНВЭД 2005 10 001 0), гомогенизированные готовые продукты (из кодов ТНВЭД 2007 10 101 0, 2007 10 911 0, 2007 10 991 0), фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные (из кода ТНВЭД 2008), соки фруктовые и овощные, напитки (из кодов ТНВЭД 2009, 2202 99 190 0). При этом для применения ставки 10% включённые в перечень гомогенизированные овощи и другие продукты определяются исключительно кодом ТНВЭД (краткое наименование приведено для удобства пользования), остальные товары определяются как кодом ТНВЭД, так и кратким наименованием.

* ТНВЭД единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза

6.О налогообложении доходов деятельности профсоюзных работников

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует о порядке налогообложения доходов, получаемых профсоюзными работниками.

Профсоюзные работники подразделяются на:

• освобожденных от работы вследствие избрания на выборные должности в профсоюзных органах (далее – освобожденные профсоюзные работники) и, соответственно, исполняющих трудовые обязанности согласно правилам и требованиям, установленным профсоюзной организацией, являющейся для них нанимателем;
• избранных в состав профсоюзных органов и неосвобожденных от работы (далее – неосвобожденные профсоюзные работники) и, соответственно, выполняющих функции связанные с деятельностью профсоюза (общественные обязанности).

Таким образом, освобожденные профсоюзные работники получают от профсоюзной организации вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, а неосвобожденные профсоюзные работники вознаграждения за исполнение общественных обязанностей. Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые профсоюзной организацией как освобождённым, так и неосвобожденным профсоюзным работникам, подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке (без применения льгот, предусмотренных п.38 ст.208 Налогового кодекса, так как выплата этих вознаграждений, так или иначе непосредственно связана с исполнением плательщиком обязанностей: трудовых – для освобождённых профсоюзных работников, и иных – для неосвобождённых.

7.О внесении изменений по вопросам налогообложения (подоходный налог).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в порядок исчисления подоходного налога с физических лиц (подоходный налог) в части страховых выплат:

В отношении доходов, выплачиваемыхпосле 1 января 2021г. страховыми организациями по договорам добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, заключенным до 01.01.2021на срок менее 3 лет, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за этих лиц осуществлялась за счет средств организаций, ИП, физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного, такие страховые организации не исчисляют и не удерживают подоходный налог. Если такие выплаты были произведены в текущем (2021) году, и с них был удержан подоходный налог, то он подлежит возврату физическому лицу в порядке, предусмотренном ст.223 Налогового кодекса.

Отметим, что страховые выплаты по договорам, заключенным уже после 01.01.2021 на срок менее 3 лет, облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке. Ранее (в 2019 и 2020 годах) данные выплаты независимо от срока договора не подлежали налогообложению.

8.О внесении изменений по вопросам налогообложения (аренда земли).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены отдельные корректировки в Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» и Положение, утверждённое данным указом:

В отношении земельных участков, полученных в аренду для размещения торговых центров (включая обслуживающие их автостоянки), торговых объектов, входящих в торговую сеть (далее – торговые объекты), в Указе №160 закреплена норма о применении коэффициента 0,015 к кадастровой стоимости земельного участка при определении размера арендной платы за землю в период с 01.01.2021 до 01.01.2023. Норма переведена из Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» и распространяет своё действие на отношения, возникшие с 1 января 2021г.

Причём коэффициент 0,015 арендаторами земельных участков применяется:

• организациями – независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка в части размера арендной платы;
• гражданами и индивидуальным предпринимателями – при предоставлении в аренду земельного участка, продлении срока аренды, изменении договора аренды в части размера арендной платы, заключения договора аренды с победителем аукциона.

При наличии на арендуемом земельном участке иных объектов помимо торговых, площадь, приходящаяся на торговые объекты, определяется исходя из её удельного веса в общей площади всех капстроений, находящихся на участке.

Если основания для применения коэффициента 0,015 возникли в течение текущего года, то изменения в расчет арендной платы за землю вносятся 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения оснований.

Исключена льгота по арендной плате за земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним и занятые объектами придорожного сервиса. Кроме того, больше не применяется преференция для организаций, выполняющих работы по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в виде уменьшения подлежащих уплате сумм исчисленной арендной платы.

Дополнительно отнесены к льготируемым земельные участки, занятые капстроениями, переданными в безвозмездное пользование зарегистрированным в установленном порядке религиозным организациям, а также предоставленные дачным кооперативам, садоводческим товариществам, иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части земель, фактически используемых льготными категориями физлиц, обозначенными подп.12.2 и 12.3 п.12 Положения, утверждённого Указом №160 (многодетные, пенсионеры и др.).

В случае необходимости проведения корректировок в связи изменениями соответствующих норм организациям не позднее 20.08.2021 следует:

• исчислить арендную плату за землю за 2021 год;
• исчислить разницу между суммой арендной платы за землю с учетом внесенных изменений, относящихся к наступившим срокам уплаты (не позднее 22.02.2021 и 24.05.2021), и суммой аренды, ранее исчисленной по этим срокам уплаты;
• внести изменения (дополнения) в расчет суммы арендной платы за землю за 2021 год.

Доплата арендной платы за землю производится не позднее 23.08.2021.

9.Об уплате отчислений во внебюджетные фонды развития строительной отрасли (фонды).

По объектам, строительство которых начинается с 01.09.2021, заказчикам, застройщикам (далее – заказчик) при формировании неизменной договорной (контрактной) цены следует предусмотреть отчисления в фонды развития строительной отрасли. Отчисления устанавливаются в размере 1% от стоимости выполненных строительных работ (выполненных подрядными организациями, с учетом выплаченных им текущих и целевых авансов). Пречисление денежных средств в создаваемые республиканский, областные и Минский городской внебюджетные фонды осуществляется заказчиком не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным на соответствующие текущие (расчетные) банковские счета главных управлений Министерства финансов по областям и г. Минску.

Такая норма введена Указом Президента Республики Беларусь от 06.07.2021 №259 (далее – Указ №259).

При этом копии платежных поручений на перечисление денежных средств не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным, заказчик направляет подрядной организации, выполнявшей работы, а подрядчики ежемесячно не позднее 10-го числа второго месяца, следующего за отчетным, представляет информацию о перечислении денежных средств распорядителям средств фондов (облисполкомы и Минский горисполком).

Действие Указа не распространяется на заказчиков резидентов свободных (особых) экономических зон (СЭЗ), а также строительные работы, выполненные подрядчиками резидентами СЭЗ.

Кроме того не производятся отчисления:

• при строительстве жилых домов, объектов инженерной и транспортной инфраструктуры к районам жилой застройки, включая индивидуальную;
• при строительстве объектов, финансируемых с использованием бюджетных, государственных и приравненных к ним средств.

Суммы отчислений включаются в себестоимость строительных работ и не учитываются в составе налогооблагаемой прибыли.

В случае невключения отчислений в сводный сметный расчет стоимости строительства и (или) неизменную договорную (контрактную) цену отчисления производятся за счет чистой прибыли заказчика.

Средства фондов могут направляться (строго по целевому назначению) на финансирование:

• приобретения строительных машин и механизмов, транспортных средств и технологического оборудования (в том числе по договорам финансовой аренды (лизинга), необходимых для осуществления строительной деятельности);
• мероприятий по проведению модернизации и технического переоснащения производственных мощностей индустриального домостроения, производству железобетонных изделий.

Выделение средств фондов юридическим лицам Республики Беларусь, осуществляющим строительную деятельность и деятельность по производству строительных конструкций из железобетона, будет производиться на безвозвратной основе соответствующим распорядителем на основании решений комиссий по результатам рассмотрения письменных обращений с обоснованием необходимости выделения денежных средств.

---

I. Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию товаров, подлежащих маркировке (за исключением молочной продукции) и (или) прослеживаемости, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой продукции на предмет включения ее в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации*, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости**.

*Перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определен в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2011 № 1030,

** Перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 250.

2. Узнать у поставщиков реализуемой продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

• без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);
• с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

Оборот товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами членами ЕАЭС, и товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, осуществляется только с использованием электронных накладных.

!!!Обороттоваров, подлежащих маркировке и (или) прослеживаемости, произведенных (поставляемых) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси

(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,

e-mail:

Гэты адрас электроннай пошты абаронены ад спам-ботаў. У вас павінен быць уключаны JavaScript для прагляду., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота

(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларусиhttps://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным

EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243

«О маркировке товаров»;

Указ Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 №496

«О прослеживаемости товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь

от 23.04.2021 № 250 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь

от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

II. Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию молочной продукции, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой молочной продукции на предмет сроков введения обязательной маркировки средствами идентификации и перечня поставщиков такой продукции.

Маркировка молочной продукции вводится поэтапно:

С 08.07.2021 – в отношении сыров, мороженого и прочих видов пищевого льда, не содержащие или содержащие какао;

с 01.09.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения более 40 суток;

с 01.12.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения менее 40 суток.

!!! Маркировке не подлежит молочная продукция:

• объемом 20 литров и более либо весом 20 килограммов и более в упаковке, предназначенной для многократного применения (многооборотная упаковка) до ее расфасовки в потребительскую упаковку промышленным способом;
• масса нетто которой составляет 30 граммов и менее, а также упакованной непромышленным способом в объектах розничной торговли, детского питания для детей до 3 лет и специализированного диетического лечебного и диетического профилактического питания.

2. Узнать у поставщиков реализуемой молочной продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

!!!Оборот молочной продукции, произведенной (поставляемой) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси

(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,

e-mail:

Гэты адрас электроннай пошты абаронены ад спам-ботаў. У вас павінен быць уключаны JavaScript для прагляду., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота

(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным

EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243

«О маркировке товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь

от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

III. О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров»

Отношения, связанные с внедрением механизма маркировки товаров, урегулированы Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 №17 (вступает в силу с 08.07.2021).

Постановлением определены составы информации, подлежащей передаче в информационную систему маркировки; перечень складов для хранения товаров и их маркировки унифицированными контрольными знаками, средствами идентификации (уполномоченные склады) и требования, предъявляемые к ним.

Кроме того, Постановлением утверждены:

• Инструкция о порядке маркировки товаров;
• Инструкция о порядке маркировки остатков товаров;
• Инструкция о порядке оборота унифицированных контрольных знаков;
• Инструкция о порядке оборота кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты, характеристиках средств идентификации;
• Инструкция о порядке хранения, транспортировки и реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

IV. О стоимости средств идентификации

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2021 г. №31 с 01.08.2021 определена стоимость(без учета налога на добавленную стоимость):

1. унифицированного контрольного знака в размере 2 белорусских копеек;

2. кода маркировки в размере 2 белорусских копеек;

3. защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации в размере 2 белорусских рублей;

4. знака защиты в размере 2 белорусских копеек.

V. О системе маркировки товаров

Источником информации для системы маркировки о производимых, реализуемых, ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации товаров), является Банк электронных паспортов товаров (БЭПТ). В этой связи для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в БЭПТ. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

• производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,
• ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),
• оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;
• комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

VI. О маркировке остатков товаров

При необходимости маркировки остатков товаров с даты введения маркировки унифицированными контрольными знаками (УКЗ) или средствами идентификации (СИ) субъекты хозяйствования, осуществляющие производство, оптовую и (или) розничную торговлю приостанавливают оптовую и (или) розничную торговлю такими товарами и проводят инвентаризацию образовавшихся у них остатков товаров по состоянию на дату введения маркировки.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью, информация о которой не позднее дня, следующего за днем её составления, передается в систему маркировки.

Остатки товаров с просроченным сроком годности на дату инвентаризации в инвентаризационную опись не включаются.

Остатки товаров во вскрытой потребительской, групповой упаковке, наборе или комплекте товаров включаются в инвентаризационную опись с указанием объемов (массы) остатков товаров.

Обратите внимание, что контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования (перемаркировка не требуется)!

Остатки молочной продукции маркировке в новом формате также не подлежат!

Для оборота остатков товаров, имеющихся на дату введения маркировки товаров средствами идентификации государств – членов ЕАЭС, повторная маркировка не требуется, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки такой информации, субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. При подтверждении наличия такой информации оборот товара осуществляется в обычном порядке с использованием электронных накладных (если хозяйственная операция подлежит оформлению документом на отгрузку (реализацию) товара).

В систему маркировки вносится обязательная информация об остатках товаров до начала торговли ими.

Инвентаризацию остатков товаров можно провести до даты введения маркировки.

Хранение остатков товаров без маркировки разрешается до установленных сроков маркировки остатков товаров при наличии:

• в месте хранения инвентаризационной описи (ее заверенной копии),
• в системе маркировки информации об остатках товаров.

VII. О маркировке товаров средствами идентификации

Средствами идентификации подлежат маркировке молочная продукция, шины, одежда из меха, верхняя одежда (пальто, куртки), бельё постельное, столовое, туалетное, кухонное, обувь*.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 2 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в Банке электронных паспортов товаров. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,

ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),

оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;

комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

Способы нанесения средств идентификации на товар определены в п.5 Инструкции о порядке маркировки товаров, утв. Постановлением МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17.

Одним из условий приобретения кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

VIII. Маркировка товаров унифицированными

контрольными знаками (УКЗ).

Оборот на территории Республики Беларусь товаров, подлежащих маркировке УКЗ, запрещён:

• без нанесенных в установленном порядке на товары (упаковку) УКЗ,
• с нанесенными на товары УКЗ в нарушение установленного порядка,
• при отсутствии сведений о товарах и нанесенных на товары УКЗ в системе маркировки,
• несоответствие сведений о товарах и УКЗ сведениям, содержащимся в системе маркировки.

Перечень* товаров, подлежащих маркировке УКЗ практически идентичен перечню товаров, которые в настоящее время маркируются контрольными (идентификационными) знаками (КИЗ): пиво, слабоалкогольные напитки, жидкости для электронных сигарет, кофе, чай, масло растительное, консервы рыбные, икра, соки фруктовые, воды минеральные и газированные, масла моторные, антифризы, моющие средства, принтеры, мониторы, ЭВМ, телевизоры, часы, мобильные телефоны, материальные носители информации.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 1 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования; после 06.01.2021 КИЗы возврату не подлежат, за исключением возврата неиспользованных с производственным браком.

Оборот товаров, маркированных УКЗ осуществляется только с 08.07.2021!

В систему маркировки вносятся:

• вид знака (унифицированный контрольный знак или контрольный (идентификационный) знак);
• код вида (для контрольных (идентификационных) знаков);
• наименование товара, на который нанесен унифицированный контрольный знак, контрольный (идентификационный) знак, в соответствии с перечнем товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками;
• серия и номер (диапазон номеров) унифицированных контрольных знаков (контрольных (идентификационных) знаков).

Все товары, подлежащие маркировке унифицированными контрольными знаками, будут маркироваться по одному и тому же принципу: приобретение КЗ, нанесение их на товар и передача соответствующей информации в систему маркировку.

Одним из условий приобретения унифицированных контрольных знаков является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

IX. Об использовании электронных накладных

Министерство по налогам и сборам обращает внимание, что информация о нанесенных средствах идентификации в отношении молочной продукции в соответствии с нормами совместного постановления НАН Беларуси, Минфина, МНС и Мининформа от 03.05.2021 № 2/37/20/7 указывается в электронных накладных в случае наличия у субъектов хозяйствования необходимых программных и технических средств для указания такой информации.

В этой связи для организаций, осуществляющих оборот (в том числе приобретение и получение) молочной продукции, маркированной средствами идентификации, нанесенными непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, временно упрощается порядок использования электронных накладных, предусматривающий отсутствие обязанности по поштучному учету такой продукции.

---

1. Земельный налог садоводов

Дачные кооперативы, садоводческие товарищества, некоммерческие организации, созданные для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан как в 2021 году, так и в период до 2021 года вправе воспользоваться преференциями по земельному налогу в отношении земельных участков:

• общего пользования;
• свободных (незанятых, не распределенных среди членов организации);
• находящихся в фактическом пользовании льготных категорий физических лиц, к которым относятся члены многодетных семей; военнослужащие срочной военной службы; лица, проходящие альтернативную службу;участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с ЗакономРеспублики Беларусь «О ветеранах»; лица, достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста; инвалиды I и II группы; несовершеннолетние дети; лица, признанные недееспособными.

2. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы (НИОКР) – учитываем в затратах для налога на прибыль.

В соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Республик Беларусь в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли, относятся расходы на выполнение НИОКР, зарегистрированных в государственном реестре НИОКР, с применением повышающего коэффициента до 1,5 (включительно) в порядке, определяемом Советом Министров Беларусь. С 01.01.2021 такой порядок определён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.05.2021 №268.

Так применение повышающего коэффициента к расходам на выполнение НИОКР производится при условии:

• отражения их в бухгалтерском учете;
• учёта расходов исполнителем НИОКР при налогообложении прибыли в составе налогооблагаемых затрат по производству и реализации;
• наличия решения руководителя организации, утверждающего конкретный размер повышающего коэффициента за соответствующий период.

В состав затрат с применением повышающего коэффициента заказчиками и исполнителями НИОКР могут включаться как непосредственно расходы на их выполнение и (или) приобретение, так и амортизационные отчисления по имуществу созданному и (или) приобретенному в результате выполнения НИОКР.

3. Молочная продукция: новые правила оборота

Уже с 08.07.2021 заработает новый механизм маркировки товаров.

Средствами идентификации будут маркироваться: молоко и сливки из кодов ТН ВЭД ЕАЭС (коды) 0401, 0402, пахта и молочная сыворотка из кодов 0403, 0405, сыры и творог из кода 0406, мороженое из кода 2105 00, напитки из молочной продукции из кодов 2202 99 910 0, 2202 99 950 0, 2202 99 990 0.

Причём подлежат маркировке

• сыры (кроме творога) и мороженого с 08.07.2021;
• молочной продукции сроком хранения: свыше 40 суток с 01.08.2021; до 40 суток (включительно) с 01.12.2021.

Остатки указанных товаров не маркируются!

Маркировку товаров осуществляют субъекты хозяйствования, осуществляющие их производство и (или) ввоз.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот (производство, оптовую или розничную торговлю, импорт)* продукции, промаркированной незащищёнными** средствами идентификации, обязаны использовать электронные накладные.***

*оборот ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля

** не содержащие элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты

***товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов

Средства идентификации российского образца, нанесенные на такие товары, и ввезенные с территории Российской Федерации, будут признаваться действующими на территории Республики Беларусь. Маркировка в РФ осуществляется незащищёнными средствами идентификации, в связи с чем, оборот продукции с российской маркировкой осуществляется только с использованием электронных накладных.

Создание, передача и получение электронных накладных осуществляется через систему электронного обмена данными на основании соглашений, заключаемых с операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами).

Справочно. В настоящее время EDI-провайдерами являются: ООО «Современные технологии торговли», ООО «Электронные документы и накладные», ООО «Информационные производственные архитектуры», РУП «Издательство «Белбланкавыд», РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» и ООО «Бидмартс».

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

4.Услуги бань и саун: применяем льготу по налогу на добавленную стоимость (НДС) правильно

Субъекты хозяйствования при реализации услуг бань и саун физическим лицам вправе применить льготу по налогу на добавленную стоимость (НДС). Освобождение применяется ко всем типам бань, включая русскую (традиционную) баню, турецкую баню, финскую баню (сауну), мобильную (передвижную) баню, баню пропускного типа. Право на льготу возникает в случае, когда такие услуги классифицируются кодом 96.04.10.100 «Услуги бань, саун и душевых» (Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2012 №83).

При этом данные услуги для целей налогообложения следует отличать от спа-услуг*, оказываемых в условиях повышенного комфорта (по ОКРБ 007-2012 классифицируются кодом 96.04.10.400 «Спа-услуги по обеспечению физического комфорта»), к которым относятся: водные процедуры (ванна, душ, купание, дорожка Кнайппа); бальнеоуслуги; талассоуслуги; криоуслуги, включая ледяной грот и снежную комнату; банные услуги (русская, финская, турецкая, японская и прочие виды бань); мануальные, релаксирующие и прочие услуги, оказываемые с применением спа-технологий. Условия повышенного комфорта достигаются за счет функциональной планировки и зонирования спа-объекта, рационального размещения технологического оборудования, оснащения удобной мебелью, спа-интерьера с использованием аудиои визуальных компонентов, способствующих созданию обстановки релаксации. Налогообложение спа-услуги осуществляется по ставке НДС в размере 20%.

* спа-услуга – это услуга общеоздоровительного, косметического, релаксирующего или комплексного воздействия, оказываемая в условиях высокой комфортности и относящаяся к одной или нескольким спа-технологиям (совокупности природных, мануальных и преформированных (искусственно созданных)) факторов, посредством которых оказывается воздействие на потребителя (подп. 3.1.3 п.3 СТБ 2412-2015).

5. Об использовании СКС при пассажироперевозках

Для приема денежных средств при оказании услуг организациями автомобильного транспорта при продаже билетов на автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении, продаже товаров и (или) оказании иных услуг, связанных с перевозкой пассажиров, багажа автомобильным транспортом, а также сопутствующих перевозке услуг в настоящее время предусмотрено использование специальной компьютерной системы. Данная норма законодательства, регулирующего порядок приёма наличных денежных средств, позволяет не нести дополнительные расходы на приобретение дополнительных кассовых аппаратов и их технического обслуживания.

Согласно информации ряда организаций автомобильного транспорта при оказании услуг при продаже билетов на автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении с использованием специальной компьютерной системы возникает необходимость одновременной продажи социально значимых информационно-справочных товаров (услуг), например услуги камеры хранения, реализация багажных квитанций и т.д., а также товаров (услуг), повышающих безопасность пассажиров в соответствии с Правилами дорожного движения, например светоотражающих элементов (фликеров). Реализация такого рода дополнительных платных услуг и сопутствующих товаров является еще одним из наиболее эффективных путей повышения доходности организаций автомобильного транспорта.

6. Об использовании КСА при пассажироперевозках

Обязанность использованиякассового оборудования и (или) платежных терминаловне установлена для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, принимающих средства платежа с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений,позволяющих в соответствии с требованиями банковского законодательства сформировать платежные инструкции, при осуществлении расчетов в безналичной форме в транспортных средствах при выполнении:

• автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении;
• автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси);
• перевозок пассажиров городским электрическим транспортом.

Для оплаты проезда с помощью такого сервиса пассажирам необходимо отсканировать QR-код, размещенный на дверях либо в салоне транспортного средства, с помощью мобильного приложения, установленного на мобильное устройство пассажира. При успешном совершении оплаты проезда, на мобильное устройство водителя, например в «маршрутном такси», поступает соответствующее уведомление, а у пассажира в приложении на мобильном устройстве в автоматическом режиме формируется и сохраняется электронный билет (который при необходимости подлежит предъявлению). При использовании таких мобильных платежных сервисов оплата проезда пассажиром осуществляется без непосредственного обслуживания водителем пассажира, связанного с приемом средств платежа.

Следовательно, такая оплата не проводится через кассовое оборудование.

7. О маркировке остатков запрещенных товаров специальными контрольными знаками

С 05.05.2021 запрещены ввоз и реализация на территории Республики Беларусь некоторых видов товаров*.

* парфюмерные, косметические или туалетные средства, изделия из пластмасс группы компаний "BEIERSDORF" (торговые марки "NIVEA", "EUCERIN", "LA PRAIRIE", "LABELLO", "HANSAPLAST", "FLORENA", "8X4", "SKIN STORIES", "GAMMON", "TESA", "CHAUL", "COPPERTONE", "HIDROFUGAL", "STOP THE WATER WHILE USING ME") – из кодов ТН ВЭД 3304, 3305, 3307, 3923

легковые автомобили группы компаний "SKODA AUTO" из кода ТН ВЭД 8703;

химическая и нефтехимическая продукция группы компаний "LIQUI MOLY" из кодов ТН ВЭД 2710, 2711, 3214, 3402, 3403, 3405, 3506, 3811, 3824.

Остатки запрещенных товаров можно реализовать, промаркировав их специальными контрольными знаками.

Специальные контрольные знаки (СКЗ) наносятся на товар, этикетку либо на любую поверхность упаковки товара, предназначенной для продажи или первичной упаковки товара, реализуемой совместно с товаром. СКЗ должны быть нанесены таким образом, чтобы четко просматривались их серии и номера, позволяющие их идентифицировать. Кроме того нанесенный знак не должен препятствовать доведению до сведения потребителей информации о потребительских свойствах товаров, подлежащих маркировке СКЗ. При маркировке легкового автомобиля специальный контрольный знак наносится на внутреннюю сторону крышки люка заливной горловины.

Остатки товаров во вскрытой потребительской упаковкеможно реализовывать и использовать без маркировки в течение 60 календарных дней с даты проведения инвентаризации.

---

1. Зарплата «в конверте»: семь раз отмерь – один отрежь?

К сожалению, практика выдачи зарплаты «в конверте» это не новинка. Налоговым кодексом Республики Беларусь установлено, что со всех доходов, выплаченных субъектом хозяйствования физическому лицу, налоговым агентом должен быть удержан и перечислен в бюджет подоходный налог. Естественно, что выплаченная неофициально заработная плата – это суммы, сокрытые от налогообложения, и, как следствие, недопоступившие платежи в бюджет.

Налоговая служба регулярно проводит как профилактическую работу (информирование о последствиях участия в таких схемах оплаты труда: от потерь социальных гарантий до соучастия в правонарушении), так и мероприятия (аналитические, контрольные) по пресечению уклонения от уплаты подоходного налога путем выплаты доходов физическим лицам без их отражения в бухгалтерском учёте и отчетности.

На противозаконность действий человек может не обращать внимания до тех пор, пока эти действия его устраивают, но в момент, когда приходит осознание бесправности ситуации, этот человек обращается в государственный орган (в том числе налоговый) за помощью. При этом обращение сопровождается показаниями о суммах выплаченной «в конверте» заработной платы.

Обращаем Ваше внимание!С 2021 года Налоговым кодексом предусмотрено: если факт неправомерной неуплаты подоходного налога установлен налоговым органом на в отношении фактов выплаты им заработной платы «в конверте», налог будет взыскиваться исключительно за счет средств налогового агента (без его последующего удержания у физического лица, фактически получившего доход). Причём удерживать и предъявлять к уплате физическому лицу налог невозможно даже в отношении доходов, полученных, согласно показаниям, в периоды до 2021г.

Поскольку у работника фактически появляется возможность легализовать свой доход, то вряд ли он станет учитывать интересы работодателя, лишившего его социальных гарантий.

А так как за неправомерное неудержание и неперечисление в бюджет подоходного налога предусмотрена как административная ответственность в соответствии со статьями 14.3, 14.5 Кодекса Республики Беларусь об административных нарушениях, так и уголовная ответственность в соответствии со статьей 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь, есть серьёзный повод задуматься: так ли выгодна зарплата «в конвертах» и действительно ли так она безобидна?

Это не значит, что в каждом плательщике инспекция изначально видит злостного нарушителя, работающего по правилам «чёрного рынка». Справедливости ради надо отметить, что большинство нанимателей осознают важность потребностей работника в гарантиях на достойную жизнь, особенно в период глобальных потрясений, таких как, например, пандемия. Официальная зарплата, отпускные, больничный – это тот минимум, который обеспечивает каждый уважающий себя наниматель. Мы ценим людей, которые считают людьми тех, кто на них работает!

2.Об интернет-торговле ювелирными изделиями

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.02.2021 №36 «О реализации ювелирных изделий через интернет-магазин» в период с 12.04.2021 по 31.08.2022 субъекты хозяйствования, имеющие специальное разрешение, вправе осуществлять интернет-торговлю ювелирными и другими бытовыми изделиями, произведенными в Республике Беларусь и маркированными кодами идентификации*.

*код идентификации – уникальная последовательность символов в машиночитаемой форме, представленная в виде двумерного штрихового кода DataMatrix и являющаяся ссылкой в автоматизированную информационную систему маркировки ювелирных изделий Республики Беларусь, содержащую информацию о товаре

Осуществляется такая деятельность в соответствии с требованиями Положения об особенностях осуществления интернет-торговли ювелирными и другими бытовыми изделиями, произведенными в Республике Беларусь и маркированными кодами идентификации, утверждённого постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.04.2021 №193 (далее – Положение).

Так, Положением определено, что для осуществления интернет-торговли ювелирными изделиями продавцу необходимо зарегистрироваться в качестве участника пилотного проекта, реализуемого в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2019 №492 «О реализации пилотного проекта по маркировке ювелирных изделий».

Обязательными условиями интернет-торговли ювелирными изделиями, являются:

• наличие у продавца одного или нескольких стационарных торговых объектов;
• хранение ювелирных изделий, реализуемых через интернет-магазин, в стационарных торговых объектах;
• возможность сканирования покупателем кода идентификации, нанесенного на товарный ярлык (этикетку), при получении ювелирных изделий;
• внесение информации обо всех этапах обращения ювелирных изделий, в том числе о реализации через интернет-магазин, в автоматизированную информационную систему маркировки ювелирных изделий Республики Беларусь в порядке, установленном Министерством финансов,
• доставка покупателю и пересылка национальным оператором почтовой связи ювелирных изделий.
• возможность оплаты как предварительно, так и при получении изделий, в том числе в стационарных торговых объектах.

Также Положением установлен перечень сведений, которые продавец до заключения договора должен довести до покупателя путём размещения на главной странице сайта интернет-магазина (на сайте интернет-магазина).

Положение опубликовано на Национальном правовом Интернет-порталеhttps://www.pravo.by.

3. Об использовании КСА и терминалов

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание субъектов хозяйствования – участников наличного денежного оборота, что в порядок использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, установленный постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 внесены изменения (постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 07.04.2021 № 203/4), касающиеся расширения сферы использования кассового оборудования, сокращения случаев, при которых прием наличных денежных средств можно осуществлять без использования кассового оборудования, исключения норм, предусматривающих обязанность регистрациикассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометром, билетопечатающих машин (далее – КСА) в налоговом органе:

• введено понятие (для целей указанного Постановления) «платежный терминал» это программно-техническое устройство, мобильное устройство с платежным приложением, устанавливаемое в соответствии с договором эквайринга и предназначенное для регистрации операций при использовании банковских платежных карточек с последующим формированием карт-чека. Напомним, что Постановлением закреплена обязанность установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, в объектах и (или) при осуществлении видов деятельности согласно приложению 1к Постановлению;
• снижено пороговое значение торговой площади торговых объектов с 650 квадратных метров до 200 квадратных метров в отношении обязанности использования субъектами хозяйствования в этих торговых объектах, , , кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах, и в связи с этим необходимости установки в таких объектах кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах. Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси;
• пункт 35 Положения №924/16, нормы которого предусматривают случаи, когда приём наличных денег осуществляется без использования КСА и терминалов, претерпел существенные изменения и с 10.10.2021(заисключением отдельных случаев, которые по тексту данного сообщения отмечены (~) с указанием даты, с которой начнёт действовать принятая норма) будет действовать в следующей редакции:

35. Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случаях:

35.1. ремонта кассового оборудования или при временном отсутствии электроэнергии;

35.4. осуществления розничной торговли , в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах;

Реализация непродовольственных товаров – только с использованием КСА!

35.5. осуществления разносной торговли (за исключением продажи плодоовощной продукции);

Реализация плодоовощной продукции – только с использованием КСА!

35.6. продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий и на железнодорожных станциях (остановочных пунктах) государственного объединения «Белорусская железная дорога», в пунктах их продажи;

Продажа в транспорте метрополитена – исключена!

35.7. оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий в ассортименте, утвержденном государственным объединением «Белорусская железная дорога»;

35.8. осуществления розничной торговли медицинскими работниками государственных организаций здравоохранения или их структурных подразделений, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптеки;

~ 35.9. продажи в розлив безалкогольных напитков, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн;

Реализация пива в розлив – только с использованием КСА! – вступает в силу с 10.04.2021

35.10. осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературой, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь;

35.11. оказания на дому услуг, а также осуществления торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

35.12. выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности ;

Реализация таких работ, услуг вне территории сельской местности – только с использованием КСА!

35.13. осуществления адвокатской и нотариальной деятельности;

~ 35.15. оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации, индивидуальных предпринимателей;

Приём наличных денег осуществляется не только в кассу организации, но и в кассу ИП! – вступает в силу с 10.04.2021

~ 35.16. оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более одного человека в одну смену;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

~ 35.17. осуществления розничной торговли товарами в объектах бытового обслуживания населения (за исключением таких объектов, предназначенных для технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников не более одного;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

35.18. осуществления страховой деятельности, посреднической деятельности по страхованию с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанций о приеме наличных денежных средств по формам, установленным Министерством финансов;

35.19. оказания библиотеками услуг по выдаче литературы;

35.20. продажи (за исключением продажи в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за реализованную продукцию и оказанные услуги производится наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя;

~ 35.22. продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в соответствии с законодательством;

В отношении товаров без КСА исключена позиция «за исключением их продажи в розничных торговых объектах, торговых объектах, осуществляющих оптовую продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям»! – вступает в силу с 10.04.2021

35.23. эксплуатации детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машин), оснащенных одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств, с выигрышем призов без денежного выигрыша;

35.24. реализации лотерейных билетов;

35.25. продажи билетов (абонементов) на посещение культурно-зрелищных мероприятий через физических лиц, осуществляющих такую продажу в соответствии с законодательством от имени организаций культуры на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров.

!Обратите внимание, что с 10.10.2021 исключена возможность работать без КСА в следующих случаях:

• осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец;
• осуществления обучения несовершеннолетних;
• оказания услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

4. О налоговом учёте курсовых разниц

Согласно нормам Указа Президента Республики Беларусь «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» от 18.02.2021 № 51 (далее – Указ №51) коммерческие организации (за исключением банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций) (далее – организации) вправе в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31.12.2022, включать во внереализационныедоходы (расходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль,суммы разниц, при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь (далее – курсовые разницы).

В 2020 году порядок отнесения на доходы (расходы) будущих периодов и списания на доходы (расходы) по финансовой деятельности курсовых разниц был урегулирован Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее – Указ №159) и применялся только для целей бухгалтерского учёта.

Организации, воспользовавшиеся в 2021 году правом отнесения курсовых разниц на доходы (расходы) будущих периодов, в порядке, установленном Указом №159:

вносят изменения в положение об учетной политике (в части установления порядка и сроков включения курсовых разниц в состав внереализационных доходов (расходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль) на дату вступления в силу Указа №51 (20.02.2021) с распространением действия на отношения, возникшие с 01.01.2021;

курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2021 года, включают в состав внереализационных доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль на дату признания их в бухгалтерском учете в качестве доходов (расходов) по финансовой деятельности.

Аналогичный порядок налогового учёта курсовых разниц в составе внереализационных доходов организации вправе применить и при исчислении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

5. О включении организациями сумм транспортного налога в состав затрат

Суммы транспортного налога включаются плательщиками-организациями в затраты по производству и реализации (ст.307-10 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее Кодекс)).

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.170).

Учет плательщиками объектов налогообложения и определение налоговой базы по налогам осуществляются посредством ведения налогового учета, который основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, и ведется путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета (ст.39 Кодекса).

Отражённый в бухгалтерском учёте транспортный налог включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении, одним из способов:

1) ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога;

2) в I, II и III кварталах – в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно;

в IV квартале – в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат на сумму, определенную в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, по данным налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу за календарный год и суммой авансовых платежей за I-III кварталы.

6. О транспортном налоге филиалов

По общему правилу в качестве плательщика транспортного налога выступают организации (п.1 ст.307-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее Кодекс)), а объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные за организациями в ГАИ МВД.

Филиал представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этого юридического лица в части своей деятельности (п.3 ст.14 Кодекса).

Следовательно, при указании в свидетельстве о регистрации транспортного средства в качестве собственника транспортного средства филиала в понятии п.3 ст.14 Кодекса, такой филиал исполняет налоговые обязательства юридического лица и по транспортному налогу (исчисляет, представляет налоговую декларацию (расчет), уплачивает в бюджет). При этом филиалы пользуются преференциями, установленными п.2 ст.307-1 (определён круг неплательщиков налога), п.2 ст.307-2 (отсутствие объекта), ст.307-3 (освобождение от налога) Кодекса.

---

1. О налоге на добавленную стоимость (НДС)

1) О ставках НДС с 01.01.2021

С 01.01.2021 при реализации на территории Республики Беларусь , при их ввозе на территорию Республики Беларусь будет применяться ставка НДС в размере 10%. Ранее реализация (ввоз) таких товаров освобождалась от НДС.

Применение ставки НДС в размере 10% зависит от регистрации лекарственных средств, медицинских изделий в соответствующих государственных реестрах (включая регистрацию в ЕАЭС по правилам ЕАЭС). Если ранее для применения льготы ключевыми были соответствие кода ТН ВЭД перечню освобождаемых товаров и целевое использование товаров (в противном случае применялась ставка 20%), то теперь ставка 10% применяется без привязки к таким позициям.

С 01.01.2021 применяется ставка НДС в размере 20% при ввозе на территорию Республики Беларусь:

• сырья и материалов для изготовления лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий);
• комплектующих изделий для производства лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедическим изделиям);
• полуфабрикатов к лекарственным средствам, медицинским изделиям (в т.ч. протезно-ортопедическим изделиям).

При этом, в связи с отменой ранее установленного освобождения от налогообложения плательщики вправе самостоятельно выделить для вычета суммы НДС из имеющихся на 01.01.2021 остатков товаров:

• на основании подписанного электронной цифровой подписьюЭСЧФ;
• путем самостоятельного выделения для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости или включенных в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении.

Вычет сумм «входного» НДС, приходящегося на товары, облагаемые по ставке 10%, осуществляется в полном объеме независимо от суммы налога, исчисленной по реализации.

Новый порядок исчисления НДС применяется в отношении товаров, принятых на учет с момента изменения порядка исчисления НДС, т.е. с 01.01.2021.

При поступлении плательщику в 2021 году сумм, увеличивающих налоговую базу (суммы, полученные сверх цены реализации, санкций, дополнительной выгоды комиссионера), в отношении объектов, реализованных им в 2020г., налогообложение производится:

• в порядке, в котором произведена реализация в 2020г. – если согласно учётной политике налогообложение таких сумм предусмотрено и в 2020 и в 2021 годах по факту их получения;
• в порядке, применяемом с 2021г. – если согласно учётной политике налогообложение таких сумм предусмотрено в 2020г. по факту их получения, а в 2021 – по факту начисления.

При поступлении в 2021г. начисленных в 2020г. сумм в ситуации, когда по учётной политике они отражались по методу начисления, отражение в налоговом учёте осуществляется за 2020 год.

2) Реализация остатков товаров в связи с отменой льгот и изменением ставки НДС на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия (далее – товары)

Для организаций, осуществляющих розничную торговлю такими товарами, установлена переходная норма, дающая возможность не применять положения новой редакции Налогового кодекса до 1 февраля 2021 г.по остаткам товаров, имеющимся на 1 января 2021 г. То есть в течение января до 01.02.2021 остатки товаров можно реализовывать по ранее сформированной цене, а не позднее 1 февраля 2021 г. цены в части включения в них НДС плательщики обязаны привести в соответствие с новыми требованиями.

Реализация остатков по «старым» ценам до 01.02.2020 возможна независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект)данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли). «Старые цены» применяются также и при реализации отдельно от оказываемых медицинских услуг лекарственных средств и (или) медицинских изделий физическим лицам при оказании таких услуг.

На поступившие от поставщиков товары после 1 января 2021 г., плательщики при осуществлении розничной торговли формируют цены в соответствии с новыми положениями Кодекса по мере поступления таких товаров.

3) Ставка НДС при реализации хлебобулочных изделий

С 01.01.2021 Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, сокращен и включен в приложение 26 к Налоговому кодексу.

Для целей применения ставки 10% следует исходить исключительно из поименованных в приложении кодов ТНВЭД, несмотря на содержещееся в Приложении краткое наименование товара. Так, в отношении мучных кондитерских изделий, коды ТНВЭД по которым поименованы в Приложении, применяется ставка 10% в позиции «хлеб и хлебобулочные иделия».

4) О некоторых вопросах применения льготы по НДС в отношении отдельных медицинских услуг.

Услуги по проведению обязательных и внеочередных медицинских осмотров работающих, а также услуги обязательного медицинского освидетельствования кандидатов в водители механических транспортных средств и обязательного медицинского переосвидетельствования водителей механических транспортных средств не относятся к медицинским услугам, поименованным в подпунктах 1.2.1 – 1.2.7 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее НК), а значит, обороты по реализации указанных услуг облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Если при этом лицам, проходящим медицинский осмотр, медицинское освидетельствование (переосвидетельствование), оказываются также услуги лабораторной диагностики, то они рассматриваются как самостоятельные услуги, поскольку оказываются дополнительно (могут оказываться также и сторонними организациями). Соответственно обороты по реализации услуг лабораторной диагностики освобождаются от НДС на основании положений подпункта 1.2.1 пункта 1 статьи 118 НК.

Данная позиция выработана в результате совместной проработки вопросов классификации услуг и порядка их оказания МНС с Министерством здравоохранения.

5) О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг.

С 01.01.2021 к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере 0%, относятся, в том числе, транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по установленным маршрутам.

Конкретизировано, что к экспортируемым транспортно-экспедиционным услугам не относятся такие вспомогательные услуги, как электронное предварительное информирование таможенных органов, а также консультационные, информационные услуги и услуги по хранению грузов, оказываемые по отдельно заключенному договору, не предусматривающему организацию и (или) обеспечение международной перевозки груза. При этом, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.

2. Вниманию плательщиков экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и сброс сточных вод в окружающую среду (далее – экологический налог), применяющих льготы в виде освобождения от налога (уменьшения налоговой базы или суммы налога) либо в виде пониженной ставки.

При заполнении налоговой декларации (расчёта) по экологическому налогу обратите внимание, что Сведения о размере и составе использованных льгот (приложение 1 к декларации), заполняемые 1 раз в год (по итогам календарного года), подлежат отражению в разрезе каждой из освобождаемых позиций в части I Приложения либо в разрезе каждого примененного понижающего коэффициента позиций в части II Приложения (независимо от того, что в самой налоговой декларации (графа 7) отражается только применяемых коэффициентов).

3. Спонсорам организаций физкультуры и спорта.

Продлено действие Указа Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 191 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта», в связи с чем расходы по безвозмездной (спонсорской) помощи, оказанной организациям физической культуры и спорта (с учетом особенностей, установленных Указом), включаются в состав внереализационных расходов для целей налогообложения до 31.12.2024.

4. Об электронном взаимодействии.

С 01.01.2021 в связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый Кодекс Республики Беларусь, перечень плательщиков, обязанных подавать налоговые декларации (расчеты) в электронном виде, дополнен организациями, обязанными представлять в налоговый орган годовую индивидуальную отчетность по установленным форматам в виде электронного документа. Эти организации должны отчитываться (представлять налоговые декларации) в электронном виде независимо от показателя среднесписочной численности работников за прошлый год и признания плательщиком НДС.

Напоминаем, что предельный срок представления годовой отчетности за 2020 год – 31.03.2021!

5. Об изменении (продлении) норм Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 №143 «О поддержке экономики».

*Изменения внесены Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2020 №512

1) Предоставление рассрочки уплаты налогов, сборов (пошлин).

В 2021 году местные органы власти вправе предоставить только рассрочку уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – имущественные налоги), подлежащих уплате с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

Такая рассрочка предоставляется юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень, утвержденный Указом, а также арендодателям (ссудодателям), предоставившим субъектам хозяйствования, арендаторам (ссудополучателям), оказывающим бытовые услуги населению, недвижимое имущество, при в порядке, предусмотренном п.6 Указа.

2) Предоставление льгот по имущественным налогам.

Продлен срок, в течение которого возможно уменьшение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки на основании решений местных областных Советов депутатов или, по их поручению, местных Советов депутатов базового территориального уровня, Минского городского Совета депутатов, местных исполнительных комитетов, администраций свободных экономических зон (далее местные органы власти).

При этом, уменьшение сумм налогов производится на основании принятых в течение II-IV кварталов 2020 годарешений местных органов власти. Ранее применение преференций по имущественным налогам ограничивалось III кварталом 2020 года. С учетом того, что решения местных органов власти в IV квартале 2020 года не принимались, фактически установленные преференции в IV квартале 2020 года не применяются.

3)Зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Продлено действие нормы, позволяющей производить зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом в установленном порядкерешения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы в отношении плательщиков, поименованных в перечне, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 № 282

4) Особенности исчисления НДС, налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), обусловленные продлением моратория на увеличение базовой арендной величины.

Срок действия моратория на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом (далее – арендная плата) продлён по 31.03.2022. Действие указанного подпункта распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 г.

При перерасчете арендной платы в сторону уменьшения за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 г. корректировка налоговой базы НДС производится арендодателем в текущем периоде (т.е. в 2021 году) на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости арендной платы, выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) электронного счета-фактуры (далее — ЭСЧФ), подписанного арендатором электронной цифровой подписью (далее ЭЦП), в случае если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП арендатором.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации применительно к дате подписания арендатором ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного арендодателем, производится в порядке, установленном п.4 ст.129 Налогового кодекса.

Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится арендатором на основании п.18 ст.133 НК в том отчетном периоде, на который приходится согласованное уменьшение стоимости услуг (арендной платы).

При пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. на основании норм подпункта налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в том отчетном периоде, в котором произведен перерасчет арендной платы, т.е. в 2021 году.

Арендодатели, применявшие в 2020 году и применяющие в 2021 году УСН, в 2021 году при пересчете в сторону уменьшения арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года уменьшают сумму налога при УСН в 2021г. в порядке, установленном подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 331 НК.

Плательщиками, перешедшими с 2021 года с общей системы налогообложения на особые режимы налогообложения и наоборот, уменьшение арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года учитывается при формировании налоговой базы того налога, при исчислении которого была учтена арендная плата за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года (путём внесения изменений в соответствующую налоговую декларацию).

5)Особенности определения момента фактической реализации по НДС.

Подпунктом 1.7 пункта 1 Указа № 512 предоставлена преференция в виде смещения момента фактической реализации для целей исчисления НДС

При предоставлении арендодателем отсрочки по оплате арендной платы за аренду недвижимого имущества арендатору, предусмотренного Указом.

Так, если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 января по 30 июня 2021 г., то днем сдачи в аренду для целей исчисления НДС (установленной датой МФР) признается 31.12.2021.

6)Учет при исчислении налога на прибыль выплат работникам.

Нанимателю предоставлено право:

• предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем, с сохранением работнику за период отпуска заработной платы в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением;
• освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием на срок до трех календарных дней суммарно в течение срока действия Указа № 143 без предоставления работником листка нетрудоспособности. Сохранение среднего заработка за период освобождения от работы может быть предусмотрено коллективным договором, иным локальным правовым актом организации, за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.

Такие выплаты работникам, занятым в процессе производства и реализации, с 2021 г. подлежат при исчислении налога на прибыль включению в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.2.9 п.2 ст.170 НК). Указанные выплаты работникам, занятым в социальной сфере, с 2021 г. подлежат включению в состав внереализационных расходов (подп.3.28 п.3 ст.175 НК).

---

Налоговые льготы для «новейших технологий»

Производители инновационной и (или) высокотехнологичной продукции в отношении получаемой прибыли от реализации этой продукции могут воспользоваться налоговыми преференциями.

Основные условия для получения освобождения от налога на прибыль:

1) произведенные товары должны быть продукцией собственного производства. Соответствие условиям и критериям, предъявляемым к продукции собственного производства, подтверждается сертификатом. Копия сертификата предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет;

2) товары должны производиться в период действия сертификата;

3) продукция должна быть включена соответственно в перечень инновационных товаров Республики Беларусь, утверждённый постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 №1042 (для инновационных товаров), либо в перечень высокотехнологичных товаров Республики Беларусь, утверждённый постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 №574 (для высокотехнологичных товаров). Перечень постоянно обновляется;

4) товары должны быть реализованы в период нахождения в соответствующем перечне;

5) в организации должен вестись раздельный учёт льготируемых объёмов производства.

Для высокотехнологичной продукции есть ещё одна особенность: освобождение по налогу на прибыль можно применить, если доля выручки от её реализации составляет более 50% общей суммы выручки от реализации, включая доходы от аренды; если же доля такой выручки составляет 50% и менее, то в такой ситуации плательщик не может воспользоваться полным освобождением, но вправе применить ставку налога на прибыль 10% (вместо общеустановленной в размере 18%).

---

Обновился перечень расходов на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что Министерством по налогам и сборам и Министерством финансов с учётом информации Министерства здравоохранения доработана позиция по порядку применения подпункта 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 №143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143).

В соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Указа № 143 затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определенному Министерством здравоохранения, включаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в состав внереализационных расходов.

Рекомендациями Министерства здравоохранения (письмо от 21.09.2020 №7-19/15320) по профилактике коронавирусной инфекции COVID-19 в организациях (далее – Рекомендации) установлен минимальный, но не исчерпывающий перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий, выполнение которых направлено на снижение рисков распространения инфекции COVID-19, сохранение здоровья работников, обеспечение безопасности предоставления услуг населению в условиях пандемии. Дополнительно письмом Минздрава от 21.09.2020 №7-19/15357 к санитарно-­противоэпидемическим мероприятиям отнесено также проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19 независимо от метода исследования (включая ПЦР-диагностику).

Мероприятия, поименованные в Рекомендациях, и диагностика работников на инфекцию COVID-19 для целей налогообложения будут включаться в состав внереализационных расходов начиная с 21.09.2020 и до отмены Рекомендаций (о чём будет сообщено дополнительно).

Кроме того, в период действия Рекомендаций в составе внереализационных расходов учитываются и амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и (или) созданным в рамках выполнения Рекомендаций, используемым для профилактики инфекции COVID-19. После отмены Рекомендаций такие амортизационные отчисления подлежат учету при налогообложении в составе затрат по производству и реализации в соответствии с положениями Налогового кодекса.

---

Использование кассового оборудования при организации и осуществлении общественного питания в учреждениях образования.

В целях недопущения ошибок при приеме наличных денежных средств субъектами хозяйствования, организующими питание учащихся в учреждениях образования инспекция МНС по Полоцкому району напоминает:

При реализации товаров за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств с использованием кассового оборудования (кассовых аппаратов, программных касс) с установленным средством контроля налоговых органов (далее СКНО). Это с 07.07.2018 года касается и организаторов общественного питания в объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях. Отметим, что в таких учреждениях установка платежных терминалов в настоящее время не обязательна, но и не запрещена.

В других объектах общепита, расположенных в капитальных строениях (зданиях и сооружениях) юридические лица и ИП установить и использовать платежные терминалы.

Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (КоАП) предусмотрена ответственность за неприменение кассового оборудования в установленных законодательством случаях, а также за его использование без СКНО.

Так, за реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет без кассового оборудования может быть наложен штраф в размере от 2 до 30 базовых величин на работника объекта; до 100 базовых величин на юридическое лицо; от 5 до 50 базовых величин – на ИП.

Нарушение порядка использования кассового оборудования, при продаже товаров (работ, услуг), а равно отсутствие такого оборудования в соответствии с ч.1 ст.12.20 КоАП влечет наложение штрафа в размере до 50 базовых величин на работника объекта; до 200 базовых величин на юридическое лицо; до 100 базовых величин – на ИП.

---

1. Об изменениях ставок утилизационного сбора

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 01.01.2021 в связи со вступлением в силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.11.2020 №647 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437» уточнен перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором (далее – сбор), и ставки сбора.

В настоящее время ставки определены для транспорта, с даты выпуска которого прошло не более трех лет и свыше трех лет. С1 января 2021 года ставки привязаны к дате выпуска в разрезе трёх периодов: не более 3 лет; от 3 до 7 лет; более 7 лет. Изменяются также ставки, дифференцированные в зависимости от вида транспортных средств и объёма двигателя.

Напомним, что плательщиками утилизационного сбора признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, организации, независимо от применяемой ими системы (режима) налогообложения. Сбор (с учётом установленных льгот) уплачивается однократно за каждое транспортное средство, произведенное (изготовленное, достроенное на базе шасси заказчика) на территории Республики Беларусь, и (или) ввезенное (ввозимое) в Республику Беларусь,в сроки, установленные п.2 ст.306 Налогового кодекса. Виды и категории транспортных средств, являющихся объектами обложения сбором, и ставки определены постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437.

2.О включении в затраты платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 01.07.2020 вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 17.01.2020 №16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки» (далее – Указ №16).

В соответствии с подп.1.3 п.1 Указа №16 суммы внесенной платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее – плата) включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

При этом п.7 Положения о порядке расчета суммы и сроках внесения платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки, порядке возврата излишне внесенной (взысканной) платы и пеней, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 № 388, определено, что внесение платы на специальный счет «Оператора вторичных материальных ресурсов» (далее – оператор) осуществляется плательщиками не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, с 01.07.2020 суммы платы включаются в состав учитываемых при налогообложении затрат в том отчетном периоде, когда они внесены на счет оператора, то есть только после её перечисления на счет оператора. Основанием для отражения в налоговом учёте сумм платы будет являться платежный документ, свидетельствующий о внесении платы на счет оператора.

3. О дате составления и оформления первичного учетного документа

по работам (услугам) разового характера

С 01.01.2019 дата совершения отдельных хозяйственных операций при выполнении работ, оказании услуг определяется в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 №55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций» (далее – постановление №55). При оказании услуг (работ), результаты которых не могут быть использованы до их завершения, датой совершения хозяйственной операции является дата составления первичного учетного документа.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Согласно п.1 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее Закон №57-З) каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения (п.5 ст.10 Закона № 57-З). Перечень обязательных сведений, которые должны содержать первичные учетные документы, приведен в ч.1 п.2 ст.10 Закона №57-З: дата его составления является одним из обязательных реквизитов. Датой составления первичного учетного документа является дата его полного оформления, т.е. отражения в первичном учетном документе всех сведений, предусмотренных ч.1 п.2 ст.10 Закона №57-З.

В случае когда на первичном учетном документе около подписи (подписей) сторон проставлена дата (даты), отличная (отличные) от даты, указываемой вверху документа, то датой составления первичного учетного документа для целей определения даты совершения хозяйственной операции (даты выполнения работы, даты оказания услуги) будет являться наиболее поздняя из указанных в документедат.

По работам разового характера в верхней части первичного учетного документа исполнителем указана дата – 25.09.2020. Исполнитель получил оформленный (подписанный заказчиком) первичный учетный документ 05.10.2020.

Если заказчиком на первичном учетном документе указана дата подписания – 05.10.2020, то датой составления первичного учетного документа и, соответственно, датой выполнения работы (оказания услуги) для целей НДС и налога на прибыль является 05.10.2020.

Если заказчиком на первичном учетном документе не указана дата подписания, то датой составления первичного учетного документа и, соответственно, датой выполнения работы (оказания услуги) для целей НДС и налога на прибыль является 25.09.2020.

4. Новые правила при заполнении заявления о ввозе товаров из ЕАЭС и уплате косвенных налогов

С 1 ноября 2020 года вступил в силу Протокол о внесении изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, подписанный 6 ноября 2019 года (далее – Протокол), согласно которому:

обмен реестрами заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее заявление) осуществляется еженедельно, в первый рабочий день недели;

заявление взамен ранее представленного подаётся в следующих случаях:

1) при увеличении цены (с указанием причины возникновения документа значение 5 «увеличение цены»),

2) при частичном возврате товара (с указанием причины возникновения документа значение 6 «взамен отозванного при частичном возврате»),

3) по иным причинам (с указанием причины возникновения документа значение 4 «взамен отозванного»).

*Справочно: Первое заявление всегда подается как первичное (1). Все следующие за ним заявления должны быть с причинами возникновения «взамен отозванного» (4) или «увеличение цены» (5) или «взамен отозванного при частичном возврате» (6). Реквизиты ранее представленного заявления всегда берутся из предыдущего поданного плательщиком заявления, зарегистрированного в налоговом органе.

Новые форматы и правила, обеспечивающие обмен информацией в соответствии с внесенными изменениями реализованы в «АРМ Плательщик» версии 4.0.1.31 и на Портале МНС в личном кабинете плательщика в разделе «Работа с документами ЕАЭС».

Подробная информация для пользователей «АРМ «Плательщик Таможенный союз», включая новую версию «АРМ Плательщик», размещена на официальном сайте МНС в разделе «Программное обеспечение» «АРМ «Плательщик Таможенный союз» и справочные данные» по ссылке http://www.nalog.gov.by/ru/arm-platelschik/.

---

1. О переходе на УСН с 01.01.2021

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает субъектам хозяйствования, принявшим решение о применении с 1 января 2021 года упрощенной системы налогообложения (УСН), о необходимости предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 01.10.2020 по 31.12.2020 уведомление о переходе на УСН (форма уведомления установлена в приложении № 36 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 №2).

Переход на УСН возможен, если за первые 9 месяцев 2020г. у организаций численность работников в среднем не превышает 100 человек и валовая выручка составляет не более 1 538 843 бел. руб.

2. О выплате премий и вознаграждений руководителям и главным бухгалтерам организаций.

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 26.10.2020 №381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами» (далее – Указ №381) руководителю, главному бухгалтеру (их заместителям) организации (обособленного подразделения) не начисляются и не выплачиваются премии, бонусы и вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей в случае наличия задолженности по платежам перед республиканским или местными бюджетами и бюджетом ФСЗН (далее – задолженность). Исключение сделано для организаций, которым в соответствии с законодательством предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения задолженности при условии своевременной уплаты текущих платежей.

Отметим, что порядок начисления указанных выплат распространяется на руководителей и главных бухгалтеров любой формы собственности.

---

О зачислении государственной пошлины

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что с 1 января 2021 года изменяется порядок уплаты государственной пошлины при обращении во все суды Республики Беларусь (за исключением плательщиков – нерезидентов Республики Беларусь). С указанной даты государственная пошлина, взимаемая судами за совершение юридически значимых действий, подлежит зачислению в республиканский бюджет (приложение 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 3 декабря 2019 г. № 71 «О распределении государственной пошлины и штрафов между республиканским и (или) соответствующими местными бюджетами»).

Дополнительно обращаем внимание, что с 1 января 2021 года также подлежит уплате (взысканию) в республиканский бюджет государственная пошлина на основании исполнительных листов или иных исполнительных документов, выданных судом до указанной даты.

С реквизитами, необходимыми для уплаты государственной пошлины , можно ознакомиться на сайте МНС http://www.nalog.gov.by/ru/news_ministerstva_ru/view/svedenija-dlja-zapolnenija-platezhnyx-dokumentov-v-respublikanskij-i-mestnyj-bjudzhety-27092/.

Реквизиты Миоры:

Получатель Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

УНП 301312008

№ счета BY97AKBB36029130100020000000 в ОАО «АСБ «Беларусбанк» г. Минск БИК АКВВBY2X

---

1. О применении норм расхода топлива.

С 13.08.2020 вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 №470 «О порядке установления норм расхода топлива» (далее – постановление).

Постановлением предусмотрено, что нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования устанавливаются руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (лабораторных испытаний). В период с 12.07.2015г. и до вступления данного постановления в силу применение норм расхода топлива, установленных в данный период руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями (ИП) самостоятельно либо на основании результатов лабораторных испытаний, при условии, что такие нормы не установлены актами законодательства или локальными актами республиканских органов государственного управления и иных государственных органов (организаций), подчиненных (подотчетных) Президенту Республики Беларусь или Совету Министров Республики Беларусь.

В свете данных изменений для целей исчисления налога на прибыль стоимость топлива в состав нормируемых затрат включается:

с 2020 года в пределах норм, установленных руководителем организации (ИП) самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (ч.1 п.6 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 №503 «О налогообложении»);

с 12 июля 2015 года по 2020 год в пределах норм, установленных в руководителем организации (ИП) самостоятельно либо на основании результатов лабораторных испытаний, если в отношении этих норм нет актов законодательства или локальных актов, приравненных к установленным законодательно.

2. О налогообложении отдельных операций по безвозмездной передаче налогом на добавленную стоимость.

В соответствии с п.12 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 №503 (далее – Указ №503) для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц. Порядок передачи (приемки) имущества в государственную собственность регулируется нормами Указа Президента Республики Беларусь от 10.05.2019 №169 (далее – Указ №169). То есть имущество, безвозмездно переданное с соблюдением норм Указа №169, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.

*Пункт 12 Указа №503 распространяет свое действие на отношения, возникшие с 15 мая 2019г.

При этом следует иметь ввиду, что на безвозмездную передачу отдельных объектов (категорий плательщиков) распространяют своё действие другие специальные нормы Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс). Так, передача товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая оплату счетов за них) бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, не признаются объектом по НДС на основании подп.2.5.5 п.2 ст.115 Кодекса. При этом в соответствии с подп.24.9 п.24 ст.133 Кодекса в отношении таких объектов предусмотрено ограничение вычета сумм НДС, предъявленных при их приобретении (уплаченных при ввозе).

Пример 1:В августе 2020г. организация негосударственной формы собственности передала республиканскому унитарному предприятию (РУП) основное средство (автомобиль), приобретенное в 2020г. Принятие транспортного средства в государственную собственность оформлено решением руководителя РУП, как предусмотрено подп.4.3 п.4 Указа №169. В данном случае безвозмездная передача не признаётся реализацией, а у передающей стороны отсутствует объект по НДС в соответствии с Указом №503.

Если в подобной ситуации принимающей имущество стороной является бюджетная организация здравоохранения, то у передающей стороны объект по НДС отсутствует, но при этом к вычету не принимаются (подлежат восстановлению) суммы «входного» НДС (предъявленные при их приобретении либо уплаченные при ввозе) в соответствии с нормами подп.2.5.5 п.2 ст.115 и подп.24.9 п.24 ст.133 Кодекса.

Пример 2: Открытое акционерное общество (далее ОАО) в 2020 году безвозмездно передает имущество, приобретенное на территории Республики Беларусь в 2018 и в 2020 годах, в адрес бюджетной организации здравоохранения.

В данной ситуации у передающей стороны в соответствии с нормами подп.2.5.5 п.2 ст.115 Кодекса объект по НДС отсутствует. При этом суммы «входного» НДС, предъявленные при приобретении имущества либо уплаченные при его ввозе в 2020г., к вычету не принимаются (подлежат восстановлению), а в отношении сумм «входного» НДС по имуществу, приобретенному в 2018г., ограничение вычетов, установленное подп.24.9 п.24 ст.133 Кодекса, не применяется в силу норм п.28 ст.133 Кодекса.

Пример 3: РУП на основании договора безвозмездной (спонсорской) помощи выполняет работы по разработке проектно-сметной документации для коммунального унитарного предприятия (КУП).

Порядка принятия безвозмездно выполняемых работ, оказываемых услуг Республикой Беларусь или ее административно-территориальными единицами, подобного порядку для имущества, закрепленному Указом № 169, законодательством не определено. Передача работ, услуг государственной организации на основании договора безвозмездной (спонсорской) помощи не может рассматриваться в качестве передачи работ, услуг в соответствии с законодательством Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам.

В изложеннойситуации (с учетом разъяснения Министерства экономики) усматривается, что:

передача гражданских прав и обязанностей на проектно-сметную документацию осуществляется от одного участника гражданского оборота другому участнику гражданского оборота на основании одного из видов гражданско-правовых договоров договора безвозмездной (спонсорской) помощи (п.1) ч.2 п.1 ст.7 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее ГК);

не издавались акты государственных органов и органов местного управления и самоуправления, которые предусматривают передачу работ (услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам (на основании п.3 ст.125 ГК).

Соответственно, при безвозмездной передаче работ в данном случаесоблюдение нормы п.12 Указа № 503 не обеспечивается.

Учитывая изложенное, у РУП безвозмездное выполнение на основании договора безвозмездной (спонсорской) помощи работ по разработке проектно-сметной документации для КУП облагается НДС в общеустановленном порядке.

3. О льготах по НДС в сфере жилищно-коммунального хозяйства

С 1 января 2021г. в дополнение к установленным Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 №138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость» преференциям в отношении услуг ЖКХ от налога на добавленную стоимость будут освобождаться обороты по реализации:

работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств, по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;

услуг по приему и контролю за исполнением заявок граждан, а также их претензий на качество жилищно-коммунальных услуг;

услуг по осуществлению функций государственного заказчика в сфере жилищно-коммунального хозяйства;

услуг по осуществлению функций учета, расчета, начисления и взыскания задолженности по:

• плате за жилищно-коммунальные услуги;
• плате за пользование жилым помещением;
• возмещению расходов организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, на электроэнергию, потребляемую на освещение вспомогательных помещений и работу оборудования в многоквартирных жилых домах.

Новые нормы предусмотрены Указом Президентом Республики Беларусь от 10.09.2020 №342 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь».

4. Об исполнении налоговых обязательств по результатам камерального контроля

С целью оказания помощи плательщику самостоятельно устранить выявленные налоговым органом нарушения проводится камеральная проверка, которая состоит из двух этапов (предварительного и (или) последующего).

Предписание на проведение такой проверки не выдаётся (ст.73 Налогового кодекса). Проверяемый период не ограничен. Налоговый орган может обратиться к документам любой давности, но в случае необходимости составления акта камеральной проверки в нем будут указаны нарушения за последние 5 лет.

При наличии нарушения (отклонения) на предварительном этапе камеральной проверки плательщику направляется информационное сообщение, содержащее перечень установленных ошибок. Таким сообщением плательщику предлагается не позднее 5 рабочих дней внести исправления в налоговую декларацию или представить пояснения.

При выявлении нарушений в ходе последующего этапа камеральной проверки плательщику направляется уведомление с предложением не позднее 10 рабочих дней со дня его направления представить дополнительные документы, декларацию либо дать пояснения по сложившейся ситуации и при согласии с ошибкой исполнить налоговые обязательства.

Отсчет срока ответа на сообщение (уведомление) начинается на следующий день после его получения.

Сообщение (уведомление) направляется в электронном или письменном виде.

Получение сообщения (уведомления) плательщиком это по сути предложение налогового органа разобраться в причинах возникших отклонений. Если установленные отклонения не сопряжены с ошибкой плательщика, а обусловлены спецификой хозяйственной деятельности, это нужно дополнительно пояснить. При этом плательщик может представить дополнительные сведения (пояснения), дополнительные документы и (или) налоговую декларацию (либо уточнения в ранее представленную декларацию). В случае самостоятельного внесения изменений или представления сведений, достоверно обосновывающих расхождения, акт камеральной проверки не составляется.

Уточнить, приняты документы или нет, можно у налогового инспектора, направлявшего уведомление, контактные данные которого указаны в уведомлении.

Пояснения представляются в произвольной форме и должны содержать сведения о плательщике (УНП, наименование плательщика, ответственное должностное лицо, контактные данные). К пояснениям могут прилагаться документы:

• в электронном виде (сканированные);
• на бумажном носителе (заверенные копии).

Реагирование субъектов хозяйствования на сообщения налоговых органов помогает избежать значительных сумм санкций.

Если после получения уведомления от плательщика не было получено никаких разъяснений либо документов, налоговый орган вправе истребовать у плательщика документы и (или) иную информацию при наличии определенных обстоятельств. В таком случае плательщикобязанпредставить документы в течение срока, указанного в требовании.

По факту непредставления документов (пояснений), непредставления налоговой декларации (невнесения в неё изменений) налоговым органом составляется акт камеральной проверки.

---

1. О финансировании строительства молочнотоварных комплексов

В целях завершения строительства (реконструкции) в 2020 году молочнотоварных комплексов Президентом Республики Беларусь 17.07.2020 принят Указ № 269.

Указом предусмотрено целевое кредитование за счет бюджетных средств организаций перерабатывающей промышленности по утвержденному перечню. Перерабатывающие организации обязаны направить полученные в рамках бюджетных займов денежные средства на финансирование завершения строительства молочнотоварных комплексов в сельскохозяйственных организациях с перечислением денежных средств непосредственно на счета поставщиков, подрядчиков, исполнителей, участвующих в строительстве.

Между перерабатывающими и сельскохозяйственными организациями должны быть заключены договора на условиях, установленных в Указе. Проценты по этим договорам не включаются перерабатывающими организациями в состав внереализационных доходов для целей налогообложения, а проценты по бюджетным займам – в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и внереализационных расходов.

2. О вопросах подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации «Uber ML B.V.».

На сайте ООО «Яндекс.Такси» (взаимозависимое лицо «Uber ML B.V.») размещена справка налогового резидентства компании «Uber ML B.V.», а также ее перевод на русский язык (https://driver.yandex/by-ru/uber-docs). Указанная справка представляет собой отсканированное подтверждение постоянного местонахождения компании «Uber ML B.V.» в Королевстве Нидерланды, выданное 14 января 2020 г. компетентным органом Нидерландов на бумажном носителе.

Соответственно,налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган графический образ справки налогового резидентства компании «Uber ML B.V.», размещенный по вышеуказанной ссылке, для применения преференций, предусмотренных Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Королевства Нидерланды об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 26.03.1996.

3. О Едином реестре лицензий

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует о формировании Единого реестра лицензий (далее – Реестр, ЕРЛ), положение о порядке функционирования которого утверждено постановлением Советом Министров Республики постановления от 24.06.2020 №365 и вступает в силу с 01.07.2020.

Информация, содержащаяся Реестре, является общедоступной, за исключением сведений о физических лицах, имеющих лицензии на право коллекционирования и экспонирования оружия и боеприпасов, а также иной информации, доступ к которой ограничен законодательными актами. Открытый доступ к ЕРЛ возможен по адресу: https://url.nces.by/.

Поиск информации обеспечивается посредством сети Интернет через единый портал электронных услуг общегосударственной автоматизированной информационной системы по следующим реквизитам:

• регистрационный номер лицензии в ЕРЛ;
• номер лицензии;
• сгенерированный QR-код;
• наименование лицензиата юридического лица, иностранной организации либо фамилия, собственное имя, отчество физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя;
• регистрационный номер в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей либо учетный номер плательщика;
• наименование территориальной коллегии адвокатов;
• статус лицензии (действующая, приостановлена и другое);
• лицензируемый вид деятельности;
• составляющая лицензируемый вид деятельности работа и (или) услуга;
• лицензирующий орган (код, наименование);
• особые лицензионные требования и условия;
• территория действия лицензии;

Кроме того, предоставлена возможность:

• лицензиатампосредством функций личного кабинета ЕРЛ просматривать выданные им и зарегистрированные в ЕРЛ лицензии, получить регистрационный номер лицензии, сгенерированный QR-код и печатную форму лицензии, контролировать статус выданных им лицензий, просматривать справочную информацию, задавать вопросы оператору ЕРЛ в рамках функционирования ЕРЛ и сохранять историю вопросов-ответов;
• лицензирующим органам регистрировать в ЕРЛ лицензии, вносить изменения в соответствующую информацию и просматривать её с учётом истории, осуществлять поиск в ЕРЛ, формировать отчеты, осуществлять контроль взаимодействия между системами ЕРЛ и лицензирующего органа, просматривать справочную информацию, задавать вопрос оператору или владельцу ЕРЛ и сохранять историю вопросов-ответов, получать печатную форму лицензии;
• зарегистрированным пользователям, создавшим учетную запись, использовать функции поиска в ЕРЛ, получать доступ к истории своих запросов из ЕРЛ, задавать вопросы оператору ЕРЛ и сохранять историю вопросов-ответов, просматривать справочную информацию;
• незарегистрированным пользователямпроверять лицензию посредством использования функций поиска, создать учетную запись при условии указания адреса электронной почты.

4. О подтверждении страны происхождения товаровв целях применения ставки НДС 10%.

В соответствии с подп.2.1 п.2 ст.122 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) установлена ставка НДС в размере 10% при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь :

• продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений);
• дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;
• продукции пчеловодства;
• продукции животноводства (за исключением пушнины);
• продукции рыбоводства.

В качестве документов, подтверждающих производство товаров в государствах-членах ЕАЭС, для целей применения указанной нормы НК могут рассматриваться, в том числе следующие документы:

• декларация о соответствии,
• декларация о происхождении товара,
• сертификат о происхождении товара,
• ветеринарный сертификат,
• фитосанитарный сертификат,
• иные документы, выдаваемые компетентными органами (либо согласованные с ними) в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС .

Указание поставщиком в товаросопроводительных документах ставки НДС в размере 10% без наличия подтверждающих происхождение продукции документов не является основанием для применения ставки НДС в размере 10% последующим продавцом.

---

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Полоцкому району информирует

Об инновационной политике

Поощрение производства инновационных и высокотехнологичных товаров (работ, услуг) является неотъемлемой частью государственной политики белорусского государства. Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2020 №156 утверждены приоритетные направления научной, научно-технической и инновационной деятельности на 2021-2025 годы, к которым отнесены цифровые информационно-коммуникационные и междисциплинарные технологии, биологические, медицинские, фармацевтические и химические технологии, энергетика, строительство, экология и рациональное природопользование, машиностроение, машиностроительные технологии, приборостроение и инновационные материалы, агропромышленные и продовольственные технологии, обеспечение безопасности человека, общества и государства.

Благоприятные экономические условия развития инновационной активности всех элементов инновационной системы обеспечиваются, в том числе, посредством мер налогового стимулирования. Так, с 01.07.2020 пополнился перечень инновационных товаров собственного производства для целей применения льготы по налогу на прибыль (Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 №284 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 №1042»).

Об иностранной безвозмездной помощи.

С 27.08.2020 вступает в силу Декрет Президента Республики Беларусь №3 от 25.05.2020 «Об иностранной безвозмездной помощи». Декретом определены получатели иностранной безвозмездной помощи, цели её использования. Подлежащая регистрации помощь может быть освобождена от налогов, сборов (пошлин) по решению Управления делами Президента Республики Беларусь либо Межведомственной комиссии в зависимости от цели её использования. Освобождение может быть предоставлено по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подоходному налогу. Налоговая льгота применяется при дальнейшей безвозмездной передаче вторичным и последующим получателям освобождённых ввозимых товаров, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых за счёт денежных средств, регистрируемых в качестве иностранной безвозмездной помощи и освобождаемых от налогов. Помощь, не освобожденная от налогообложения, включается в состав внереализационных доходов.

---

О маркировке товарных групп, введенной Российской Федерацией.

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что с 12.06.2020 вступают в силу решения Совета Евразийской экономической комиссии (далее – ЕЭК) от 18.11.2019 «О введении маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации» (№ 127), «О введении маркировки духов и туалетной воды средствами идентификации» (№ 128), «О введении маркировки шин и покрышек пневматических резиновых новых средствами идентификации» (№ 129), «О введении маркировки фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек средствами идентификации» (№ 130).

Текст документов доступен на сайте ЕЭК http://www.eurasiancommission.org/ в закладке «Документы» (правовой портал Евразийского экономического союза).

Правительством Российской Федерации уже введена обязательная маркировка средствами идентификации в отношении духов и туалетной воды, шин и пневматических резиновых новых покрышек, фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, отдельных позиций продукции легкой промышленности.

Маркировка определена в отношении товаров, относящихся в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТНВЭД) к следующим кодам:

• духи и туалетная вода 3303 00;
• шины и покрышки пневматические резиновые 4011 10 000 3, 4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0, 4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0
• фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки 9006 30 000 0, 9006 40 000 0, 9006 51 000 0, 9006 52 000 1, 9006 52 000 9, 9006 53 100 0, 9006 53 800 8, 9006 59 000 1, 9006 59 000 8, 9006 61 000 0, 9006 69 000 1, 9006 69 000 9
• товары легкой промышленности 4203 10 000 0, 6106, 6201, 6202, 6302

При этом запрет на оборот немаркированных товаров легкой промышленности вводится не ранее 1 января 2021 года; шин и пневматических резиновых покрышек не ранее 1 декабря 2020 года; фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, а также духов и туалетной воды не ранее 1 октября 2020 года.

Решениями предусмотрена возможность получения кодов маркировки российского образца субъектами хозяйствования других государств-членов Евразийского экономического союза в отношении товаров соответствующей кодировки по ТНВЭД, поставляемой (экспортируемой) на территорию Российской Федерации.

Выдача кодов маркировки российского образца на территории Республики Беларусь осуществляется оператором национальной системы маркировки товаров Республики Беларусь РУП «Издательство «Белбланкавыд».

---

Внесены изменения в нормативные документы в части определения численности работников

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 19.02.2020 постановление Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92 утратило силу в связи с принятием постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1, в связи с чем, начиная с февраля 2020 года плательщикам необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными данным постановлением.

Изменения имеют значение также и для правильности определения списочной численности работников организации, средней численности работников организации за месяц, и среднесписочной численности работников для целей применения налогового законодательства (в том числе единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения).

Изменен порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов).

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 января 2020 г. № 1 (далее – постановление № 1) внесены изменения и дополнения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).

Постановление № 1 вступило в силу с 15.02.2020.

Данным постановлением изменены некоторые формы налоговых деклараций, установленные постановлением № 2, а также уточнен порядок их заполнения.

Сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности за 2019 г.

Подпунктом 1.4.2 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь установлена обязанность ежегодного представления плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет годовой индивидуальной отчетности, составленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.

Напоминаем, что такая отчетность представляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (за 2019 год 31.03.2020).

Необходимость представления плательщиками годовой отчетности в налоговый орган отсутствует:

• когда на основании законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности отсутствует обязанность составления такой отчетности (п. 2ст. 2 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»;
• когда на основании законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности такая отчетность составляется, но НК не содержит требований для организаций по ее представлению в налоговые органы (часть вторая подпункта 1.4.2 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь).

«Информация для граждан»:

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает: 31 марта 2020 г. – крайний срок представления гражданами налоговой декларации по подоходному налогу за 2019 год.

Прием деклараций в отделе по работе с плательщиками по Миорскому району инспекции МНС по Полоцкому району осуществляется по адресу: г. Миоры, ул. Коммунистическая,д.9, каб. 1 для жителей г. Миоры и Миорского района района.

Графики приема размещены на стенде в налоговом органе.

Режим работы по приему деклараций: в период до 01 апреля 2020 года: в рабочие дни с 8-00 до 19-00, а также 21 и 28 марта 2020 года с 9-00 до 13-00. Телефоны для справок: 5-15-23, 5-14-64 (8 02152).

Налог уплачивается не позднее 1 июня 2020 г.

Более подробную информацию можно получить на сайте МНС в разделе «Представление физическими лицами налоговой декларации по подоходному налогу за 2019 год», в налоговой инспекции, а также в Контакт-центре МНС по телефону 189 (стационарная сеть) или +37517 229 79 79.

Сектор информационно-разъяснительной работы

инспекции МНС по Полоцкому району

Заместитель начальника инспекции Шаламаева Н.С.

---

1. О порядке исполнения налоговых обязательств посредством автоматизированной информационной системы исполнения денежных обязательств (АИС ИДО) и применения административной ответственности по статье 13.6 КоАП

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2018 № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов» (далее – Указ № 414)начиная с 1 января 2020 г. в республике начала функционировать новая автоматизированная информационная система исполнения денежных обязательств (АИС ИДО).

Внедрение указанного механизма прежде всего направлено на развитие автоматизации процессов бесспорного взыскания денежных средств при исполнении обязательств плательщиков, а также на исключение фактов многократного списания у плательщика со всех счетов одной и той же суммы денежных средств и позволяет упростить порядок осуществления плательщиками* платежей в бюджет в случае недостаточности на их счетах в банках денежных средств и электронных денег в электронных кошельках для исполнения обязательств перед бюджетом в полном объеме.

*Под плательщиками для целей Указа № 414 понимаются юридические лица, в том числе осуществляющие исполнение их денежных обязательств филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, организации, не являющиеся юридическими лицами, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

В упрощенном порядке действие системы выглядит следующим образом.

По поступившим в АИС ИДО платежным требованиям взыскателей и платежным инструкциям плательщиков определяется общая сумма долга плательщика, после чего формируется и направляется в каждый банк плательщика электронный документ, содержащий общую сумму неисполненных денежных обязательств плательщика.

На основании сведений, полученных от банков о наличии денежных средств на счетах плательщика, и его платежной инструкции система формирует платежную инструкцию АИС ИДО (в том числе на частичную уплату) и направляет ее в банк на исполнение в установленной законодательством очередности. При наличии денежных средств производится ее исполнение.

В действующих условиях с целью исключения оснований для применения административной ответственности в соответствии со статьей 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) плательщику необходимо своевременно направить в банк платежное поручение (поручения) для исполнения налогового обязательства в полном объеме:

к одному или нескольким счетам – при наличии на них денежных средств, достаточных для исполнения налогового обязательства в полном объеме;

· к одному из счетов (с последующим направлением банком на исполнение посредством АИС ИДО) – при недостаточности (отсутствии) на его счетах денежных средств для исполнения налогового обязательства в полном объеме.

Справочно: в соответствии с условиями примечания 2 к статье 13.6 КоАП, административным правонарушением, предусмотренным частями 1 6 данной статьи, не являются неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их текущих (расчетных) банковских счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме.

Рассмотрим условные ситуации на следующих примерах.

Пример 1. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 10 рублей, на счете в банке №2 – 5 рублей, на счете в банке №3 – денежные средства отсутствуют.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик 22.01.2020 может направить платежное поручение в банк №1 на уплату НДС в сумме 10 рублей либо платежные поручения в банк №1 на уплату НДС в размере 5 рублей и в банк №2 на уплату НДС в размере 5 рублей.

Пример 2. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 2 рубля, на счете в банке №2 – 3 рубля, на счете в банке №3 – 5 рублей.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик может направить в банк 22.01.2020:

1 вариант – платежное поручение в банк №1 на уплату НДС в сумме 2 рубля, платежное поручение в банк №2 на уплату НДС на 3 рубля, платежное поручение в банк №3 на уплату НДС в сумме 5 рублей;

2 вариант – платежное поручение в банк №1, или банк №2, или банк №3 на уплату НДС в сумме 10 рублей.

Пример 3. У плательщика открыто 3 счета в банках, на всех счетах денежные средства отсутствуют или на одном счете сумма денежных средств составляет 2 рубля.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик направляет в банк 22.01.2020 платежное поручение к любому из имеющихся счетов на уплату НДС в сумме 10 рублей.

2. ВНИМАНИЮ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРИЁМ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, подключённых к системе контроля кассового оборудования!

С 18.12.2019 в автоматизированной информационной системе контроля кассового оборудования (далее – АИС ККО) реализованы отчет «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) и отчет «Продажи по данным Z-отчетов в разрезе КО (детализация по датам)» (отчеты 34 и 35), которые доступны для их использования и проведения в январе – марте 2020 г. тестирования.

В отчете «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) реализована графа «Сумма авансовых платежей (сертификаты)». Отражение сумм авансовых платежей, например, при продаже подарочных сертификатов, возможно при настройке центрами технического обслуживания и ремонта кассовых суммирующих аппаратов (далее – ЦТО) в кассовых суммирующих аппаратах (далее – кассовые аппараты) соответствующей идентификации для чеков продаж подарочных сертификатов (средств иного авансового платежа). Субъектам, работающим с использованием подарочных сертификатов и иного рода авансовых платежей, необходимо обратиться в ЦТО по настройке в используемых кассовых аппаратах соответствующей идентификации по продаже подарочного сертификата, приему иного авансового платежа.

С учетом проведения тестирования в январе – марте 2020 г. новых отчетов, предоставления возможности субъектам хозяйствования настроить кассовое оборудование для учета авансовых платежей в СККО,до 1 апреля 2020 г. продлевается мораторий по направлению информации, предусмотренной п.8 Положения, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка от 06.07.2011 №924/16, т.е. в случае обнаружения несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженной в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), с информацией о сумме денежных средств за этот рабочий день (смену), отраженной в АИС ККО, до 01.04.2019 могут не уведомлять об этом РУП «ИИЦ».

Также в период по 31.03.2019 налоговыми органами при осуществлении камерального контроля в соответствии со ст.73 Налогового кодекса Республики Беларусь в части полноты отражения субъектами хозяйствования выручки не будут приниматься к анализу данные, содержащиеся в АИС ККО.

---

31 декабря 2019 года – последний день представления в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что 31 декабря 2019 года истекает срок представления в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в 2020 году.

Перейти на применение упрощенной системы вправе организации, у которых численность работников организации в среднем за первые девять месяцев 2019 года не превышает 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев составляет не более 1 465 565 белорусских рублей;

Обращаем внимание, что не вправе претендовать на применение упрощенной системе налогообложения организации, осуществляющие определенные виды деятельности, которые поименованы в пункте 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Инспекция МНС по Полоцкому району 74 18 25 (8 0214)».

---

О льготе по налогу на прибыль

при реализации инновационных товаров

С 01.07.2019 утвержден и действует новый Перечень инновационных товаров (утверждён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 №1042 в редакции от 02.07.2019 №447). Для таких товаров Налоговым кодексом Республики Беларусь (п.7 ст.181) предусмотрено освобождение от налога на прибыль. Условиями для применения льготы являются:

• содержание товаров собственного производства в названном Перечне,
• товары должны быть произведены в период действия сертификата продукции собственного производства (копия сертификата предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет),
• реализация товаров осуществлена в периоде, в котором они содержатся в Перечне,
• при создании товаров используются способные к правовой охране результаты интеллектуальной деятельности, но только те, которые не участвовали в производстве других, ранее включенных в Перечень, и с даты выдачи патентов на которые прошло не более 3-х лет (за исключением патента на изобретение),
• период с 1-го числа месяца признания в бухучете выручки от первой реализации товара и до 1-го числа месяца представления комплекта заявочных документов на включение товара в Перечень в Госкомитет по науке и технологиям не превышает 2-х лет,
• раздельный учет товаров, подлежащих льготированию.

Организации, изготавливающие исключенные из Перечня виды инновационных товаров, утрачивают право на освобождение прибыли от их реализации с 01.07.2019. А организации, производящие включенные в него новые виды товаров, с названной даты при соблюдении всех условий могут воспользоваться льготой по налогу на прибыль.

Заместитель начальника инспекции Шаламаева Н.С

---

ОСОБЕННОСТИ ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ НДС

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо бюджетов государственных внебюджетных фондов вычету не подлежат (ч.1 подп.24.4 п.24 ст.133 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее Кодекс)). Указанные суммы НДС относятся за счет этих источников либо на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Если удобрения, ядохимикаты, ГСМ были изначально приобретены за счет собственных средств (до перечисления организации средств из бюджета, либо до погашения бюджетными средствами задолженности перед поставщиком), относящаяся к ней сумма НДС может быть принята к вычету на основании электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ), полученных от продавцов, и подписанных получателем ЭСЧФ (подп.5.1 п.5 ст.132 Кодекса. Но после получения бюджетного финансирования или получения уведомления о том, что задолженность перед поставщиком погашена бюджетными средствами, вычеты должны быть уменьшены на соответствующие суммы НДС.

Для этого на портале ЭСЧФ в личном кабинете надо установить курсор на нужный ЭСЧФ и выбрать действие «Управлять вычетами» (в контекстном меню или по одноименной кнопке). В открывшемся списке возможных управлений вычетами нужно выбрать признак «Не подлежит вычету» и указать дату, с которой действует этот признак (дату получения бюджетного финансирования).

Аналогично вычеты уменьшаются и при поступлении финансирования на удешевление семян. Уменьшение вычетов производят сельхозорганизации, у которых уменьшилась задолженность перед поставщиком за приобретенные семена.

Первый заместитель

начальника инспекции

И.В. Акулиничева

---

Если Вы длительный период не осуществляете деятельность…

Субъект хозяйствования, не имеющий возможности продолжать осуществление предпринимательской деятельности, должен рассмотреть вопрос о прекращении своей деятельности, для чего ему следует самостоятельно подать в заявление о ликвидации. На основании такого заявления будет принято решение о начале процедуры ликвидации.

В случае неподачи заявления, деятельность плательщика подлежит прекращению (ликвидации) регистрирующим органом по причине неосуществления предпринимательской деятельности в течение двух лет подряд на основании представления налогового органа.

При проведении налоговой проверки по случаю ликвидации субъект обязан предоставить документы по его деятельности.

По факту непредставления документов, в том числе их утраты, должностное лицо организации (индивидуальный предприниматель) подлежит привлечению к административной ответственности.

При уклонении плательщика от явки в инспекцию и непредставлении к проверке документов, налоговый орган вправе провести проверку на основании сведений о движении денежных средств по банковским счетам либо сведений, полученных от третьих лиц. Такие проверки, как правило, приводят к значительным доначислениям сумм налогов и штрафов. Неуплата налогов в крупном размере является основанием для направления материалов проверок в органы финансовых расследований и может повлечь возбуждение уголовного дела в отношении должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), допустивших нарушение.

Осуществление операций по банковским счетам субъекта, совершение им сделок, не связанных с ликвидацией (прекращением деятельности), запрещается. За нарушение указанного порядка предусмотрена административная ответственность в виде штрафа с конфискацией до 100% дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения.

В случае направления представления (предложения) о ликвидации организации, прекращении (приостановлении) деятельности индивидуального предпринимателя налоговая инспекция по месту постановки на учет плательщика вправе выносить предписание о прекращении использования выданных бланков строгой отчетности, которым в электронном банке данных присваивается признак «Недействительно», после чего бланки не подлежат восстановлению.

Избежать негативных последствий (в том числе административного и уголовного характера) – это в первую очередь задача плательщика, поэтому именно на нем лежит ответственность за своевременное принятие решения о ликвидации (прекращении деятельности), а также за сохранность и предоставление в налоговый орган всех необходимых для проведения проверки документов.

---

На портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 04.07.2019 размещена новая версия «Личный кабинет плательщика», предназначенная для всех категорий плательщиков. Вход в него осуществляется по ссылке, расположенной на главной странице официального сайта налоговых органов.

В новой версии представлены электронные сервисы для всех категорий плательщиков – организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей с возможностью осуществлять авторизацию с помощью учетной записи и пароля, ЭЦП либо мобильной ЭЦП.

Теперь сервис работает на новой технологической платформе. Все сделано так, чтобы плательщикам было максимально удобно и просто. При входе в личный кабинет появляется дополнительное оповещение о задолженности или переплате по налоговым платежам в бюджет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей представлен новый сервис «Узнать о жалобе», который позволяет просмотреть информацию о направленных обращениях в налоговый орган и состоянии их рассмотрения.

Для юридических лиц вход в «Личный кабинет плательщика» осуществляется только с помощью ЭЦП.

Индивидуальные предприниматели в налоговые органы могут представить налоговые декларации (расчеты) и заявления на осуществление административных процедур в электронном виде только при подписании их ЭЦП.

Обращаем внимание, что использование новой версии личного кабинета плательщика с ключом ЭЦП требует установки на рабочем месте пользователя браузера Internet Explorer версии 11. Старые версии браузера (версии 8,9, и 10) в этом случае не поддерживаются.

До конца текущего года существующая ранее версия личного кабинета организации и индивидуального предпринимателя будет поддерживаться и доступна на портале МНС (http://portal.nalog.gov.by/)

Сектор информационно-разъяснительной работы

Первый заместитель

начальника инспекции

И.В.Акулиничева

---

О курортном сборе

О предоставлении отчётности

Налоги инструмент стимулирования

инвестиционной привлекательности Республики

Основным двигателем экономики являются, прежде всего, знания, навыки и результаты человеческого труда, представленные в виде новых продуктов или процессов. Сегодня, как обычное явление, воспринимаются видеоконференции, облачные технологии передачи данных, связь в стандарте WiFi.

Обществу необходимо понимать важность государственной политики, направленной на поддержку национальной инновационной системы, так как создание и использование инновационного продукта, охватывая различные сферы жизнедеятельности (медицина, фармацевтика, строительство, охрана окружающей среды, энерго и ресурсосбережение, промышленные биотехнологии и др.), дает возможность вовлечь в эти процессы в первую очередь молодежь. Государственная поддержка в виде налоговых льгот повышает доступность и привлекательность научных и инновационных процессов, обеспечивая тем самым развитие отношений «человек – бизнес – государство».

Налоговые преференции для субъектов предпринимательской деятельности, выпускающих инновационную и высокотехнологическую продукцию, а также осуществляющих научные разработки и инвестирование соответствующей деятельности, представлены в форме освобождения от исчисления и от уплаты налогов, пониженных ставок, уменьшения налоговой базы.

Так, прибыль организаций, полученная от реализации инновационной и высокотехнологичной продукции собственного производства освобождается от налогообложения, если доля выручки от такой реализации составляет более 50% общей суммы выручки, и облагается по ставке 10% при доле выручки 50% и менее. Пониженная ставка налога на прибыль в размере 10% предусмотрена для научно-технологических парков (далее – технопарк) и их резидентов, центров трансфера технологий.

Технопарки и их резиденты освобождаютсяот уплаты в пределах 50% налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), в размере суммы денежных средств, фактически перечисленных ими в соответствующем отчетном (налоговом) периоде в фонд инновационного развития.

В затраты, учитываемые при налогообложении, включаются расходы на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, зарегистрированных в у становленном порядке государственном реестре (далее – НИОКР), в полуторакратном размере (если созданный продукт не является амортизируемым имуществом, например, основным средством, нематериальным активом).

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь НИОКР освобождаются от налога на добавленную стоимость.

До 1 января 2020 года капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также земельные участки (далее объекты) научных организаций и технопарков освобождаются от налога на недвижимость и земельного налога. Кроме того, до 1 января 2020 года организации, передающие объекты в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование) научным организациям и технопаркам, также имеют право на льготу по налогу на недвижимость и земельному налогу в части этих объектов.

Резиденты Парка высоких технологий вправе применить освобождение по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, а подоходный налог для сотрудников компаний-резидентов Парка составляет 9%.

При этом наличие специальных льгот не лишает субъектов права применять и общеустановленные преференции по налогам.

Инспекция МНС по Полоцкому району»

---

О преференциях, действующих для субъектов Оршанского региона

Для определения максимально комфортных условий и отработки наиболее рациональных подходов к развитию регионов республики Президентом Республики Беларусь подписан Указ №506 от 31.12.2018. Экспериментальным объектом программы, утвержденной данным Указом, явился Оршанский район. Основная задача – это стимулирование предпринимательской деятельности, создание привлекательных условий её осуществления, что, в конечном итоге, должно повлечь стабильность и увеличение поступлений в бюджет. Основной стимул налоговые льготы.

Так, субъекты хозяйствования Оршанского района освобождаются от уплаты НДС при ввозе технологического оборудования. Ставка налога для них при упрощенной системе снижается до 2% при реализации работ, услуг и до 1% при реализации товаров собственного производства. Отсрочка по уплате налогов будет происходить без процентов за ее использование. Повышены предельные размеры инвестиционного вычета. Кроме того до 31.12.2023 на территории Оршанского района вводится мораторий на проведение выборочных проверок, а для внеплановых проверок установлен перечень случаев их проведения.

Для использования преференций в рамках Программы необходимы:

• регистрация в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе,
• осуществление производства товаров (работ, услуг) собственного производства на территории Оршанского района,
• действующий сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства.

С более полной информацией можно ознакомиться на сайте Министерства по на логам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by в разделе «О развитии Оршанского района Витебской области», а также разделе «ИМНС по Витебской области» «Пресс-центр» «Новости».

Инспекция МНС по Полоцкому району

---

Об СКНО

Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь 29 июня 2018 года принято постановление № 514/9 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление).

Так, сроки запрета на использование кассовых суммирующих аппаратов и билетопечатающих машин (далее КСА), с даты первой регистрации которых в налоговом органе истекло 6 лет, продлены до 01.01.2020.

Постановлением также предусматривается продление сроков осуществления приема наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с применением КСА без установленного средства контроля налоговых органов (далее – СКНО) для юридических лиц, заключивших гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО, а также для индивидуальных предпринимателей (за исключением этапов, в соответствии с которыми субъекты хозяйствования и используемые ими кассовые аппараты уже подключены к СККО).

сроки установки СКНО на кассовое оборудование

Лица, обязанные установить СКНО	СРОК
	заключения договора на установку СКНО	установки СКНО на кассовое оборудование (при условии заключения договора с РУП «ИИЦ»)
Юридические лица в городах областного подчинения и г.Минске	до 1 февраля 2018 г.	до 1 мая 2019 г.
Юридические лица в городах районного подчинения	до 1 июня 2018 г.	до 1 сентября 2019 г.
Юридические лица на всей территории Республики Беларусь	до 1 июля 2018 г.	до 1 октября 2019 г.
Индивидуальные предприниматели в городах областного подчинения и г.Минске	до 1 сентября 2019 г.	до 1 ноября 2019 г.
Индивидуальные предприниматели в городах районного подчинения	до 1 октября 2019 г.	до 1 декабря 2019 г.
Индивидуальные предприниматели на всей территории Республики Беларусь	до 1 ноября 2019 г.	до 1 января 2020 г.

К городам областного подчинения относится 10 городов: г. Брест, г. Барановичи, г. Пинск, г. Витебск, г. Новополоцк, г. Гомель, г. Гродно, г. Жодино, г. Могилев, г. Бобруйск.

К городам районного подчинения относится 102 города:

Брестская область: г. Береза, г. Белозерск, г. Ганцевичи, г. Дрогичин, г. Жабинка, г. Иваново, г. Ивацевичи, г. Коссово, г. Каменец, г. Высокое, г. Кобрин, г. Лунинец, г. Микашевичи, г. Ляховичи, г. Малорита, г. Пружаны, г. Столин, г. Давид-Городок;

Витебская область: г. Браслав, г. Верхнедвинск, г. Глубокое,

г. Городок, г. Докшицы, г. Дубровно, г. Лепель, г. Миоры, г. Дисна,

г. Орша, г. Барань, г. Полоцк, г. Поставы, г. Сенно, г. Толочин, г. Чашники, г. Новолукомль;

Гомельская область: г. Буда-Кошелево, г. Ветка, г. Добруш, г. Ельск, г. Житковичи, г. Туров, г. Жлобин, г. Калинковичи, г. Мозырь, г. Наровля, г. Петриков, г. Речица, г. Василевичи, г. Рогачев, г. Светлогорск, г. Хойники, г. Чечерск;

Гродненская область: г. Волковыск, г. Скидель, г. Дятлово, г. Ивье, г. Лида, г. Березовка, г. Мосты, г. Новогрудок, г. Островец, г. Ошмяны, г. Свислочь, г. Слоним, г. Сморгонь, г. Щучин;

Минская область: г. Березино, г. Борисов, г. Вилейка, г. Воложин,

г. Дзержинск, г. Фаниполь, г. Клецк, г. Копыль, г. Крупки, г. Логойск, г. Любань, г. Заславль, г. Молодечно, г. Мядель, г. Несвиж, г. Марьина Горка, г. Слуцк, г. Смолевичи, г. Солигорск, г. Старые Дороги,

г. Столбцы, г. Узда, г. Червень;

Могилевская область: г. Быхов, г. Горки, г. Кировск, г. Климовичи, г. Кличев, г. Костюковичи, г. Кричев, г. Мстиславль, г. Осиповичи, г. Славгород, г. Чаусы, г. Чериков, г. Шклов.

Сектор информационно-разъяснительной работы

инспекции МНС по Полоцкому району»

Первый заместитель начальника инспекции И.В.Акулиничева

Порядок приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет: что новенького?

С 07.07.2018 вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16».

Порядок использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов,а также приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр претерпел некоторые изменения.

Так, субъектами хозяйствования, оказывающими услуги по предоставлению (сдаче внаем (поднаем)) жилых помещений, при оказании услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии, и сдаче внаем (поднаем) жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания, прием наличных денежных средств может осуществляться без использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

Одновременно введена обязанность по использованию кассового оборудования при приеме наличных денежных средств для:

• организаторов общественного питания в объектах общественного питания, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях;
• индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по использованию платных туалетов;
• медицинских работников структурных подразделений государственных организаций здравоохранения, расположенных в сельских населенных пунктах, осуществляющих розничную торговлю медицинской техникой, изделиями медицинского назначения и другими товарами аптечного ассортимента.

По выбору субъекта наряду с привычным кассовым оборудованием, которое теперь обязательно должно быть оснащено средствами контроля налоговых органов, для проведения операций по приему наличных денежных средств будет использоваться и программная кассовая система, которая представляет собой комплекс, включающий программные кассы, программно-аппаратные средства оператора программной кассовой системы и иные элементы, предназначенные для учета кассовых операций и взаимодействия с системой контроля кассового оборудования.

Вниманию плательщиков!

Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь 29 июня 2018 года принято постановление № 514/9 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление).

В целях сокращения расходов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на замену кассового оборудования, в том числе с возможностью перехода на использование программных касс, постановлением сроки запрета на использование кассовых суммирующих аппаратов и билетопечатающих машин (далее кассовые аппараты), с даты последней регистрации которых в налоговом органе истекло 6 лет, продлены до 1 января 2020 года.

Постановлением предусмотрено:

• продление сроков осуществления приема наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с применением кассового оборудования без установленного СКНО (при условии заключения гражданско-правового договора на установку, обслуживание, снятие СКНО) для юридических лиц, указанных в абзаце шестом подпункта 2.6 части первой пункта 2 постановления № 924/16, – с шести до пятнадцати месяцев;
• изменение сроков подключения кассового оборудования к СКНО (заключения гражданско-правового договора с РУП ИИЦ на установку, обслуживание, снятие СКНО) для индивидуальных предпринимателей, указанных в абзаце седьмом части первой подпункта 2.6 пункта 2 постановления № 924/16, на 9 месяцев.

С учетом внесенных изменений предоставляется право осуществлять прием наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с применением кассовых аппаратов без установленного СКНО (при условии заключения гражданско-правового договора на установку, обслуживание, снятие СКНО) юридическим лицам, осуществляющим деятельность:

• в городах областного подчинения и г. Минске – до 1 мая 2019 г.;
• в городах районного подчинения – до 1 сентября 2019 г.;
• на всей территории Республики Беларусь – до 1 октября 2019 г.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в городах областного подчинения и г. Минске, должны будут подключиться к системе контроля кассового оборудования до 1 сентября 2019 г., в городах районного подчинения – до 1 октября 2019 г., на всей территории Республики Беларусь – до 1 ноября 2019 г.

Подключение кассового оборудования к СККО будет осуществляться в сроки, установленные графиками, сформированными РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» с учетом подписанных с субъектами хозяйствования договоров, предусматривающих конкретный срок подключения каждой единицы кассового оборудования к СККО.

Графики на подключение кассового оборудования к СККО размещены на сайте Республиканского унитарного предприятия

«Информационно-издательский центр по налогам и сборам» http://skko.by/.

Сектор информационноразъяснительной работы

инспекции МНС по Полоцкому району»

Заместитель

начальника инспекции

Н.С. Шаламаева

О налоговом консультировании

Вниманию плательщиков!

Статьями 188 и 201-1 Налогового Кодекса Республики Беларусь установлено право местных Советов депутатов отдельным категориям плательщиков увеличивать не более чем в два с половиной раза ставки налога на недвижимость и земельного налога, а также увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям) и земельного налога в части участков, занятых такими строениями.

Для стабилизации финансовой деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей подп.5.1 п.5 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 №7 (далее – Декрет №7) установлен запрет на повышение налоговых ставок и введение новых налогов, сборов (пошлин) до 2020 года. Данные положения Декрета №7 носят универсальный характер и распространяются в отношении налоговых платежей и их ставок, устанавливаемых как на республиканском, так и на местном уровнях.

Таким образом, с даты вступления в силу Декрета №7 (с 26.02.2018) по 31.12.2019 (включительно), должны применяться только базовые ставки, увеличенные на основании соответствующих решений местных органов власти, вступивших в силу до 26.02.2018. Уменьшение ставок на основании решений местных Советов депутатов возможно.

Сектор информационноразъяснительной работы

инспекции МНС по Полоцкому району

8 0214 74 18 25

---

Об обращениях в компетентные органы

Особые условия налогообложения при осуществлении розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельской местности и малых городских поселениях юридическими лицами

О некоторых вопросах налогообложения в свете норм Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 №7 «О развитии предпринимательства»

О ставках по единому налогу на вмененный доход в 2018 году

Налогообложение организаций

Личный кабинет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Об использовании бланков приходных кассовых ордеров

О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания на территории сельской местности и малых городских поселений

О некоторых вопросах применения единого налога на вмененный доход

О сроках установки средств контроля налоговых органов