Информация для индивидуальных предпринимателей

1. 10 05 24 41

2. Оформление платёжных документов при перечислении налогов в бюджет.

С 10 мая 2024 г. в платежных документах на уплату налогов, сборов (пошлин), пеней, иных платежей в бюджет необходимо указывать два новых реквизита: 

- фактический плательщик (УНП и наименование); 

- фактический бенефициар (УНП и наименование).

Для плательщиков, состоящих на учёте в отделе по работе с плательщиками по Миорскому району, в платежной инструкции на уплату платежей указываем:

- в республиканский бюджет

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар – отдел по работе с плательщиками по Миорскому району, УНП 301312008.

№ счета BY97AKBB36029130100020000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

- в местный бюджет: 

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар - финансовый отдел Миорского райисполкома, УНП 300069886. 

№ счета BY94AKBB36003210000000000000 в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

Сведения о реквизитах счетов для зачисления платежей в доходы бюджета размещены на сайте Министерства финансов Республики Беларусь в разделе «Исполнение бюджета» подраздел «Счета бюджетов с 10 мая 2024».

 

1. Сфера использования платёжных терминалов с 1 июля 2025г. расширяется.

Обязанность возникнет у субъектов хозяйствования при:

- осуществлении разносной торговли;

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности;

- оказании бытовых услуг и осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания.

- автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением перевозок автомобилями-такси).

2. Использование кассового оборудования в автомобиле-такси, когда автомобильная перевозка пассажиров заказана и выполнена с помощью электронной информационной системы (ЭИС) за наличные денежные средства.

Перевозить пассажиров с неисправным, выключенным (заблокированным) кассовым оборудованием водителю автомобиля-такси запрещено Правилами автомобильных перевозок пассажиров. В соответствии с установленным порядком использования кассового оборудования водитель автомобиля-такси в начале рабочего дня (после открытия смены) выполняет операцию по регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены).

Следовательно, водителем смена может быть открыта только на включенном кассовом оборудовании, которое установлено и используется в автомобиле-такси.

 

3. Определение суммы платы за автомобильную перевозку пассажиров автомобилями-такси, заказанную и выполненную с помощью электронной информационной системы (ЭИС) за наличные денежные средства

Посредством ЭИС диспетчер такси или автомобильный перевозчик обеспечивают организацию и управление технологическим процессом выполнения автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси (далее – перевозка) с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет. Также посредством ЭИС может осуществляться оплата пассажирами выполненных перевозок. Размер платы за перевозку, заказанную с использованием ЭИС, устанавливается договором и определяется: за посадку в автомобиль-такси, за 1 км оплачиваемого пробега и 1 минуту поездки.

Приём платежей при выполнении перевозок осуществляется с использованием кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов или программной кассы (далее – кассовое оборудование), кроме случая, когда платёж осуществляется только с использованием реквизитов банковских платежных карточек посредством ЭИС в безналичной форме.

В силу требований Правил автомобильных перевозок пассажиров по кассовому оборудованию подлежит проведению сумма платы за проезд, определенная ЭИС. Также Правилами предусмотрено, что водитель не может требовать от пассажира плату сверх показаний кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, или сверх суммы, определенной ЭИС.

Таким образом, если перевозка заказана посредством ЭИС и оплата пассажиром за неё осуществляется с использованием наличных денежных средств, то такие денежные средства подлежат приему с использованием кассового оборудования в размере, определенном ЭИС. Пассажиру выдаётся платежный документ с отражением в нём стоимости поездки, которая определена ЭИС. В случае, если размер платы согласно показаниям кассового оборудования больше или меньше размера платы, определенного в ЭИС, то водителем должна быть применена скидка или надбавка (соответственно) на разницу между показаниями таксометра и размером платы по ЭИС. Пассажиру выдается платежный документ с указанием размера платы по таксометру и размером примененной скидки (надбавки) до размера платы, определенной ЭИС.

4. О предоставлении кодов маркировки российского образца белорусским субъектам хозяйствования для маркировки товаров легкой промышленности

В связи с введением в  РФ с 01.04.2024 маркировки отдельных товаров легкой промышленности средствами идентификации РУП «Издательство «Белбланкавыд» с 18.04.2024 обеспечивает (в рамках информационного взаимодействия с ООО «Оператор-ЦРПТ») предоставление кодов маркировки российского образца белорусским субъектам хозяйствования для маркировки таких товаров.

Справочно. Маркировка средствами идентификации на территории Российской Федерации введена для товаров легкой промышленности, классифицируемых следующими кодами единой ТН ВЭД Евразийского экономического союза: 4304 00 000 0, 6101, 6102, 6103, 6104, 6105, 6110, 6112 11 000 0, 6112 12 000 0, 6112 19 000 0, 6112 20 000 0, 6113 00 (в части только верхней одежды), 6203, 6204, 6205, 6206, 6210 (в части только верхней одежды), 6211 20 000 0, 6211 32, 6211 33, 6211 39 000 0, 6211 42, 6211 43, 6211 49 000, 6214 и 6215.

 

5. Электронный документооборот: сведения, обязательные к заполнению в транспортных и иных документах,  подтверждающих перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли с другими государствами, с 01.05.2024

Создаваемые субъектами хозяйствования транспортные документы должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в международной товарно-транспортной накладной «CMR», составляемой на бумажном носителе. Кроме того, обязательными являются сведения:

- международный идентификационный номер субъекта хозяйствования - участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения - (GLN)), присваиваемый системой идентификации ГС1 Беларуси;

- код страны грузоотправителя;

- код страны грузополучателя.

Иные документы должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в товарных накладных, составляемых на бумажном носителе, а также следующие сведения:

- GLN

- международный идентификационный номер товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN);

- код страны грузоотправителя; наименование страны грузоотправителя;

- код страны грузополучателя; наименование страны грузополучателя.

 

6. Требования к документам, подтверждающим расходы индивидуального предпринимателя (ИП), при приобретении товаров в розничной торговле:

- по товарам, предназначенным для последующей реализации, документами, подтверждающими произведенные расходы, признаются платежные документы, формируемые кассовым оборудованием, с приложением к ним товарно-транспортных или товарных накладных (ТТН-1, ТН-2),

- по товарам, предназначенным для использования на собственные нужды (в том числе для использования при приготовлении блюд, подлежащих реализации в объекте общепита), документами, подтверждающими произведенные расходы, признаются платежные документы, формируемые кассовым оборудованием, с приложением к ним товарных чеков, составленных продавцом товаров и содержащих информацию о совершенной хозяйственной операции.

 

1. О предоставлении сведений о доходах физических лиц при прекращении деятельности.

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует налоговых агентов, что в случае прекращения налоговым агентом своей деятельности в 2024 году, он должен выполнить свою обязанность по предоставлению сведений о доходах физических лиц не только за предыдущий год, но и за истекший период текущего года (до момента прекращения своей деятельности).

 

2. Советом Министров определён Перечень транспортных средств повышенной комфортности

В перечень таких автомобилей вошли:

Марка транспортного средства

Модель (версия) транспортного средства, независимо от технических характеристик и комплектации

1. Audi

A8 <*>, Q8 <*>, R8 <*>, RS6 <*>, RS7 <*>, RSQ8 <*>, S8 <*>, SQ8 <*>

2. Aston Martin

Весь модельный ряд

3. Aurus

Весь модельный ряд

4. Bentley

Весь модельный ряд

5. BMW

7 <*>, 8 <*>, M5 <*>, M6 <*>, M7 <*>, M8 <*>, X6 <*>, X7 <*>, XM <*>

6. Bugatti

Весь модельный ряд

7. Cadillac

Escalade

8. Ferrari

Весь модельный ряд

9. Lamborghini

Весь модельный ряд

10. Land Rover

Range Rover

Range Rover Sport

11. Lexus

LC <*>, LS <*>, LX <*>

12. Maserati

Весь модельный ряд

13. McLaren

Весь модельный ряд

14. Mercedes-Benz

AMG E <*>, AMG S <*>, AMG SL <*>, AMG G <*>, AMG GT <*>, AMG GLE <*>, AMG GLS <*>, G <*>, GLE Coupe <*>, GLS <*>, S <*>, SL <*>, Maybach <*>

15. Porsche

Весь модельный ряд

16. Rolls-Royce

Весь модельный ряд

17. Toyota

Land Cruiser 300

Sequoia

Владельцам таких автомобилей, состоящих на учёте в ГАИ, если с года их выпуска прошло не более 3 лет, транспортный налог следует уплачивать исходя из ставки, увеличенной в 10 раз.

 

3. О ставке налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам

С 01.04.2024  по 31.12.2026 ставка налога по доходам, начисляемым (выплачиваемым) иностранным организациям с местом нахождения в государстве, включенном в Перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.04.2022 №209, устанавливается в размере 25%.

Кроме того, с 01.06.2024 по 31.12.2026 приостанавливается исполнение Республикой Беларусь международных договоров об избежании двойного налогообложения (далее - соглашения) с государствами, включенными в указанный Перечень, в части статей, которые регулируют налогообложение дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества.

До 01.06.2024 в отношении указанных доходов возможно применение ставки налога (льгот) с учётом положений Соглашений, с 01.06.2024 – применяется новая ставка 25% независимо от норм Соглашений.

 

1. Сфера торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельской местности – снова в льготном режиме

Для субъектов хозяйствования, осуществляющих такую деятельность, с 01.01.2024 по 31.12.2028 возобновлена льгота по налогу на недвижимость и платежам за землю, а также предусмотрено снижение в 2 раза ставки ставки подоходного налога для ИП в отношении объектов и доходов от реализации.

Перечни населенных пунктов и территорий, на которых будут действовать налоговые льготы, определят областные Советы депутатов.

2.Стандартный вычет молодым специалистам – особенности применения.

С 1 января 2024г. молодые специалисты имеют право на получение стандартного налогового вычета по подоходному налогу в размере 620 рублей в месяц. Статус «молодого специалиста» действует в течение срока обязательной работы по распределению (перераспределению).

Воспользоваться правом на вычет могут не только выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения (перераспределения), но и выпускники – «платники», которые получили образование в дневной форме за свой счёт полностью либо частично (когда за счет собственных средств оплачивалось более половины срока обучения) и направлены по их желанию на места работы, оставшиеся после распределения.

Вычет молодым специалистам предоставляется в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению) и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более 7 лет с даты трудоустройства у этого нанимателя. То есть право на получение вычета в размере 620 рублей в месяц (включая период продолжения отношений до 7 лет) имеют только лица, которые по состоянию на 01.01.2024 и позже являются молодыми специалистами.

Отметим, что данный вычет суммируется с другими стандартными вычетами.

3. Налоговая декларация (расчета) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) - 2024

Форма налоговой декларации  изложена в новой редакции. Изменения обусловлены применением индивидуальными предпринимателями повышенной ставки (30%) в случае превышения в текущем налоговом периоде доходов от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года 500 000 белорусских рублей.

4. Новый Указ урегулировал вопросы налогообложения индивидуальных предпринимателей, осуществлявших сбор молока от населения для белорусских перерабатывающих предприятий, за прошлые периоды.

Индивидуальные предприниматели, применявшие в 2018 - 2021 годах упрощенную систему налогообложения (УСН), вправе пересчитать исчисленную сумму налога исходя из суммы доходов от реализации молока, уменьшенной на сумму расходов на его закупку у населения. За каждый налоговый период, подвергнутый перерасчёту, в налоговые декларации по налогу при УСН, необходимо внести изменения (уточниться).

При этом зачёт (возврат) излишне уплаченного налога производится в полном объёме независимо от истечения пятилетнего периода со дня их уплаты.

5.Показатель численности в налоговой декларации налогового агента

Показатели численности, а также фонда зарплаты определяются в соответствии с Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утверждёнными постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1.

В налоговой декларации (расчёта) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц показатель «Средняя численность работников» отражается в целых числах (за 2023 год – с  точностью два знака после запятой) и определяется как сумма:

- списочной численности работников в среднем за период с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (кроме работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком до 3 лет);

- средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

- средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся с физическими лицами (кроме ИП).

6.Об использовании кассового оборудования на торговых площадях 200кв.м и более

Субъектам хозяйствования, осуществляющим продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, необходимо:

- использовать кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и считывание и передачу в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) информации о международном идентификационном номере товара GTIN реализованных товаров.

Дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с 10.03.2023 осуществляется с использованием GTIN, наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS.

- проинформировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными GTIN.

Товары (продукция), производимые юридическими лицами и ИП на территории Республики Беларусь и предназначенные для торговли ими на территории Республики Беларусь, на которые технически возможно нанесение штриховых идентификационных кодов подлежат обязательному маркированию штриховыми идентификационными кодами. В отношении импортируемых товаров на территорию Республики Беларусь вопрос о наличии  GTIN и их описание в ePASS должен решаться заявителем в рамках договорных отношений.

- в случае приобретения товаров без нанесенных GTIN, либо информация о которых отсутствует в информационной системе «Банк данных электронных паспортов товаров» (далее – ePASS), следует обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары GTIN.

- при реализации товаров обеспечивать считывание GTIN, работу кассового оборудования с базой товаров (работ, услуг), а также формирование в платежном документе, помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Справочно. Данное требование не распространяется на объекты потребкооперации, расположенные на территории сельской местности и на магазины беспошлинной торговли.

Использование субъектами хозяйствования кассового оборудования, которое не обеспечивает дифференцированный учет, влечет административную ответственность, предусматривающую наложение штрафа в размере: на должностное лицо субъекта хозяйствования – до 50 базовых величин; на индивидуального предпринимателя - до 100 базовых величин; на юридическое лицо - до 200 базовых величин (ч.1 ст.13.15 КоАП).

7.Об обеспечении дифференцированного учёта при реализации товаров, подлежащих маркировке

С 01.07.2025 для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками, вводится обязанность обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах вне зависимости от размера торговой площади торгового объекта. Для соблюдения требований необходимо:

- изучить перечни товаров, подлежащих маркировке (определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах»).

- при реализации подлежащих маркировке товаров приобрести (доработать) кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и реализацию маркированных товаров.

- проинформировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными GTIN.

При этом следует учитывать, что в случае приобретения товаров без нанесенных GTIN субъектам торговли необходимо обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары GTIN.

- при реализации товаров обеспечивать считывание GTIN, средств маркировки, а также формирование в платежном документе информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе.

В случае если кассовое оборудование обеспечивает возможность извлечения GTIN из считанного кода маркировки, в таком кассовом оборудовании может быть реализована возможность передачи извлеченного GTIN в СККО без необходимости дополнительного считывания такого номера. При реализации в кассовом оборудовании такого функционала, эта особенность должна быть отражена в эксплуатационной документации на кассовое оборудование, включающей руководство пользователя, а также указываться при подаче документов (копий документов) на оценку программной кассы на соответствие предъявляемым требованиям.

При использовании такого функционала ответственность за достоверность информации (соответствие GTIN, нанесенного на маркированный товар, и GTIN, включенного в код маркировки и переданного в СККО) возлагается на субъекта торговли, реализующего товары, подлежащие маркировке.

 

1. Индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога с физических лиц -  об основных изменениях налогового законодательства.

С 1 января 2024 г. индивидуальные предприниматели исключаются из числа плательщиков налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

С 1 января 2024 г. индивидуальными предпринимателями-плательщиками подоходного налога (далее – подоходный налог) с физических лиц при определении налоговой базы подоходного налога доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав учитываются только по принципу оплаты.

Для индивидуальных предпринимателей-плательщиков подоходного налога введена ставка в размере 30 процентов - в случае превышения размера доходов критерия в 500,0 тысяч рублей. Данная ставка будет применяться ко всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности с начала календарного года, в котором образовалось превышение.

Индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 руб., не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором образовалось такое превышение. В случае превышения этого предела в 2024 г. продолжать деятельность в качестве индивидуального предпринимателя можно только до конца 2024 г. А с 01.01.2025 такому гражданину для продолжения деятельности необходимо зарегистрировать юридическое лицо. Дальнейшая деятельность без образования юридического лица запрещена.

С  01.07.2024 для всех индивидуальных предпринимателей  установлена обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

2. Индивидуальным предпринимателям – о налоговых вычетах.

Налоговым кодексом в 2024 г. увеличен размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, за календарный квартал, для целей применения индивидуальными предпринимателями, нотариусами, не имеющими места основной работы (службы, учебы), стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 209 НК. В 2023 г. данный предел составлял 2835 руб., а с 2024 г. он установлен в сумме 3167 руб.

Также увеличены размеры стандартных налоговых вычетов. К примеру, вычет на себя с 2024 г. составляет 174 руб. в месяц, на ребенка до 18 лет, каждого иждивенца - 51 руб. в месяц; а родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - 97 руб. в месяц на каждого ребенка.

 В отношении социальных налоговых вычетов, а также имущественного налогового вычета, указанного в подп. 1.1 ст. 211 НК, исключено условие об отсутствии у индивидуального предпринимателя, нотариуса места основной работы (службы, учебы). И установлено, что такие вычеты можно применить при исчислении подоходного налога только при подаче налоговой декларации по подоходному налогу с доходов от предпринимательской, нотариальной деятельности за налоговый период, т.е. за календарный год (ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 подп.1.1 ст.211 НК).

 

3. Основные изменения по единому налогу с индивидуальных предпринимателей с 01.01.2024 г.

ИП, у которых валовая выручка с нарастающим итогом в течение 2024г. превысит 500 000 рублей (включительно), должны будут создать юридическое лицо с 01.01.2025. Предпринимательская деятельность, осуществляемая в нарушение требований этой нормы, запрещена.

С 01.07.2024 все ИП должны подавать налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Увеличены ставки единого налога с ИП, при этом новые ставки применяются при исчислении налога с февраля 2024 года.

Список товаров, которыми ИП-единщики не могут торговать в розницу, дополнен следующими товарами: жидкости для электронных систем курения, нетабачные никотиносодержащие изделия, электронные системы курения, системы для потребления табака.

Перечень услуг (работ), которые ИП-единщики не вправе осуществлять, дополнен следующим видом деятельности: уборка территории от снега и льда.

Валовая выручка для расчета размера превышения 40-кратной суммы единого налога, как и ранее,  учитывается по принципу начисления.

4. Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц

В связи с изменениями в Налоговый кодекс перечень доходов физических лиц, в отношении которых налоговый агент не предоставляет сведения в налоговый орган, дополнен следующими позициями:

-  доходы, выплачиваемые членам избирательных комиссий, комиссий по референдуму, комиссий по проведению голосования об отзыве депутата;

- доходы в натуральной форме, освобождаемые от подоходного налога в пределах, установленных абз.3 ч.1 п.23 ст.208 Налогового кодекса (в 2023г. - 186 руб.);

- доходы в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемые от подоходного налога в соответствии с п.28-1 ст.208 Налогового кодекса.

Такие сведения  не подаются в отношении доходов за 2023 год (по сроку не позднее 01.04.2024!).

5. Исчисление и уплата  налога на добавленную стоимость (НДС) в 2024 году индивидуальными  предпринимателями (ИП).

С 01.01.2024 ИП исключены из состава плательщиков НДС при реализации ими товаров  (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Обязанность сохранилась в отношении:

- ввозного НДС,

- НДС, исчисляемого при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций и ИП,  не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь,

- излишне предъявленного НДС в ЭСЧФ и первичных учетных документах.

Кроме того, ИП – плательщики НДС в 2023 году, момент фактической реализации (МФР) которыми определялся по принципу оплаты, отгрузившие товары (выполнившие работы, оказавшие услуги, реализовавшие имущественные права) в 2023 году, но не получившие оплату за них, в 2024 году должны исчислить НДС по факту получения оплаты, но не позднее 60 дней с даты отгрузки. Оборот по реализации отражается в декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом* (месяц или квартал), на который приходится МФР. Электронный счёт-фактура выставляется не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата оплаты или 60-й день с даты отгрузки.

*Отметим, что в декларации за 2023 год следует проставить отметку о выборе отчётного периода (если отметку не проставлять, то по умолчанию отчётным периодом будет месяц, при проставлении отметки - квартал).

В случае экспортной отгрузки, произведенной в 2023 году, НДС также следует исчислить по ставке 0% (или 20% (10%) при отсутствии документов, подтверждающих ставку 0%, по истечении 180 дней) аналогично с учётом даты наступления МФР.

При исчислении НДС в 2024 году право на вычет у ИП есть только в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до 01.01.2024, но суммы НДС по которым признаются вычетами в 2024 году.

 

1. Вниманию налоговых агентов, подающих сведения о доходах физлиц

Ввести и представить  сведения о доходах физических лиц за 2023 год можно, используя   соответствующий функционал в Личном кабинете плательщика (ЛК). Сведения можно ввести вручную в ЛК или загрузить информацию, сформированную в бухгалтерских программах. После ввода («подгрузки») сведения направляются на Портал МНС.

Важно! Функционал доступен для работы только с ЭЦП. После регистрации в ЛК по ЭЦП налоговому агенту необходимо выбрать пункт «Кабинет налогового агента». 

Обратите внимание: для проверки работоспособности функционала сведения, введенные и представленные до 31.12.2023, принимаются в тестовом режиме, 01.01.2024 они будут удалены.

Налоговые агенты, не имеющие ЭЦП, будут предоставлять сведения в налоговый орган по месту постановки на учёт в виде файла (формат json) на электронном носителе по форме, установленной в приложении 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 №35.

В данный момент такой способ подачи сведений дорабатывается, в связи с чем недоступен, в том числе для тестирования.

Дополнительная информация размещена на официальном сайте МНС в разделе «Актуальное/Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год».

 

2. Как из Личного кабинета физического лица перейти в Личный кабинет индивидуального предпринимателя?

1. Загрузить главную страницу nalog.gov.by

2. Кликнуть по окну Личный кабинет плательщика

3. Выбрать вход по логину и паролю

4.В открывшихся полях ввести идентификационные данные физлица

5.Если у плательщика два УНП – физлица и ИП, нажав на индикатор (значок ▼в верхней строке), можно выбрать нужный УНП

6.Воспользоваться функционалом, расположенным в левой части страницы.  Отметим, что этот функционал по сравнению с пользователем ЭЦП ограничен: например, возможность подачи налоговой декларации в нём не предусмотрена.

 

3. Совершенствование порядка приёма средств платежа автоматическими электронными аппаратами, торговыми автоматами

С 01.07.2025 урегулируется вопрос приёма торговыми автоматами средств платежа как в наличной, так и в безналичной форме, а также использование в них программной кассы.  

Если используемый торговый автомат, обеспечивает прием и наличных платежей, и платежей в безналичной форме, то в такой торговый автомат должен быть встроен КСА с СКНО, либо  установлена программная касса (размещенная на устройстве пользователя), либо обеспечено  взаимодействие с программной кассой, размещенной в центре обработки данных операторов программных кассовых систем. Если торговый автомат принимает только наличку, то, помимо указанных вариантов оснащения, возможно его подключение к системе контроля напрямую (с установленным СКНО).

При продаже товаров, подлежащих маркировке (например, лимонады в упаковке вместимостью более 0,25л, мороженое), встроенное кассовое оборудование должно обеспечивать:

- считывание и передачу кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, а также передачу информации;

- дифференцированный учет данных о реализуемых товарах

Автоматический электронный аппарат, торговый автомат - электронно-механический или электронный автоматический аппарат, обладающий функциями автоматической продажи (выдачи товаров, выполнения работ, оказания услуг без участия продавца), оснащенный одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств.

 

4. Контроль на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ)

Проверять и анализировать данные из ЭСЧФ следует в разделах:

- «Предварительны контроль»: предназначен для сверки данных, указанных в ЭСЧФ, с показателями налогового учета, которые предположительно будут внесены в налоговую декларацию (расчёт) по НДС (для своевременного обнаружения расхождений и их устранения во избежание отклонений при камеральном контроле, проводимом налоговыми органами);

- «Мониторинг сделок»: предназначен для просмотра ЭСЧФ, которые были поданы на Портал (для проверки загрузки выставленных исходящих ЭСЧФ) или получены в заданном периоде (день, месяц, квартал и др.) от контрагентов (для проверки загрузки подписанных входящих ЭСЧФ);

- «Отчеты и аналитика»: предназначен для подробного анализа данных из ЭСЧФ (для формирования заданного объёма информации на основании данных из выставленных и полученных ЭСЧФ). Здесь можно просматривать общий список выставленных и полученных ЭСЧФ за определенный период.

 

5. Добровольно – обязательно: В целях самоконтроля на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) доступен сервис «Предварительный контроль»

Нередко причиной ошибок в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (НДС) является несопоставимость с данными Портала ЭСЧФ. Чтобы избежать или хотя бы минимизировать вероятность необоснованных отклонений, а также и некорректность заполнения ЭСЧФ, которая может быть источником таких отклонений, плательщикам самостоятельно следует проводить «сверку» данных Портала ЭСЧФ и показателей налоговой декларации по НДС.

Несложные действия позволят своевременно исправить допущенные ошибки, и предупредить тем самым возможные последствия в виде административной ответственности или недоплаты налогов.

При запуске предварительного контроля до подачи декларации происходит сверка данных из ЭСЧФ за отчетный период с начала года с показателями ранее поданной декларации за прошлый отчетный период. Если отклонение равно добавляемым к предыдущей декларации показателям текущего периода, значит, всё верно. Если отклонения отсутствуют либо не равны вышеуказанным показателям, то требуется анализ и корректировка или ЭСЧФ, или сумм в предварительно рассчитанной декларации, или и тех и других данных.

Запуск предварительного контроля в Личном кабинете: В подразделе «Предварительный контроль»/ «Создание предварительного контроля» в меню выбираем «Запуск предварительного контроля». Действие «запустить» выбираем после указания параметров запуска (избранный отчётный период месяц или квартал).

Чтобы просматривать список вошедших в проверку ЭСЧФ, при запуске контроля в фильтре сохранения результатов проверок нужно выбрать вариант формы представления результатов: либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок», либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок, в том числе по КК, которые отработали без отклонений».

После появления информационного сообщения «Предварительный контроль успешно создан» откроется страница «Завершенные проверки», где, сформировав через кнопку запуска протокол по одному из доступных шаблонов, можно просмотреть обнаруженные отклонения (разницу между показателями декларации по НДС и сведениями из АИС «Учет счетов-фактур»). В протокол попадают данные по тем правилам контроля, по которым найдены расхождения. Если отклонений не найдено, то данных в протоколе не будет.

Предварительный контроль на Портале ЭСЧФ можно запускать неограниченное количество раз. При этом для сравнения значений декларации НДС с данными ЭСЧФ в сервисе всегда отбирается последняя поданная декларация по НДС в рамках выбранного периода.

Справочно. Инструкция по предварительному контролю размещена на Портале ЭСЧФ в разделе «Руководства и инструкции».

Для работы в актуальном режиме Портала при каждом входе в систему следует «обновляться» путём нажатия клавиши F5 или комбинации клавиш Ctrl + F5.

 

Об использовании кассового оборудования при организации и

осуществлении общественного питания в учреждениях образования

Субъектам хозяйствования, организующим общественное питание в учреждениях образования, необходимо учитывать следующее:

- прием средств платежа в объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях осуществляется с использованием кассового оборудования (кассовых аппаратов, программных касс). Установка карточных платежных терминалов в таких объектах не обязательна, но и не запрещена.

В других объектах общепита, расположенных в капстроениях (зданиях и сооружениях), организации и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы. Например, это касается «университетских» столовых.

- с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает новым требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены на главной странице сайта МНС в разделе «Новости»

- прием средств платежа без применения кассового оборудования влечёт наложение штрафа до 30 базовых величин (БВ), на индивидуального предпринимателя - до 50 БВ, а на юридическое лицо - до 100 БВ (ст.13.14 КоАП). Нарушение порядка использования кассового оборудования, а равно отсутствие такового влечёт штрафа до 50 БВ, на индивидуального предпринимателя - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (п.1 ст.13.15 КоАП).

 

1. Совершенствование порядка приёма средств платежа: планируя свой бизнес, позаботьтесь заранее о соответствии его новым требованиям

С 1 июля 2025 года использование субъектами хозяйствования кассового оборудования и карточных платежных терминалов будет обязательно при: 

- осуществлении разносной торговли,

- оказании услуг (продажи товаров) в поездах,

- оказании на дому услуг (осуществление торговли с доставкой товаров на дом) операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг,

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности,

- оказании бытовых услуг (осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания населения) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников не более одного (по услугам - одного человека в одну смену).

Вместо карточного платежного терминала допускается использование, в том числе, программного обеспечения, позволяющего принимать безналичные платежи (например, приложение «Оплати», другое банковское программное обеспечение).

 

2. О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России поэтапно вводится маркировка средствами идентификации в отношении безалкогольных напитков. С 01.12.2023 подлежат маркировке отдельные виды безалкогольных напитков, в том числе с соком, упакованных в стеклянную или полимерную потребительские упаковки (коды ТН ВЭД ЕАЭС 2202 10 000 0, 2202 99 180 0, 2206 00 590 1, 2206 00 590 9, 2206 00 890 1).

 Следующие этапы – 01.03.2024 и 01.06.2024, по завершении которых маркировке в РФ будут подлежать все виды безалкогольных напитков, включая соки.

Для  получения кодов маркировки российского образца белорусским экспортёрам необходимо заранее обратиться к российским покупателям указанной продукции.

3. Перечень доходов физлиц, о которых налоговые агенты за 2023 год не представляют сведения в налоговые органы:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, а также о выданных им займах и кредитах;

- о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом (близким родственником или свойственником) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья и дикорастущей продукции заготовителями (субъектами, осуществляющими закупку) такой продукции;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о микрозаймах, предоставляемых организациями осуществляющими микрофинансовую деятельность;

- о коммерческих займах;

- о займах посредством сервиса онлайн-заимствования;

- о выдаваемых банками кредитах;

- обо всех видах предусмотренных законодательством компенсаций (кроме денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия в связи с прекращением трудового договора), освобождаемых от подоходного налога

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) членам профсоюзных организаций (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога;

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим - членам общественных объединений (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога.

 

1. Когда налоговый орган предъявит претензии к Вашим счетам

Налоги, пени взыскиваются за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке плательщика (иного обязанного лица) если:

  • налоговое обязательство не исполненено или ненадлежаще исполнено в установленный срок;
  • пени не уплачены (неполностью уплачены) в бюджет.

Решение о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронных кошельках принимается руководителем налогового органа или его заместителем и направляется в АИС ИДО с приложением платежного требования.

 

2. Электронный сервис в помощь плательщику

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь представлен сервис по поиску сведений из Государственного реестра плательщиков (ГРП).

Поиск юридического лица или ИП можно осуществлять либо по учетному номеру плательщика (УНП), либо по фрагменту наименования. Результат поиска отразит следующие реквизиты плательщика из ГРП: УНП, полное и краткое наименование, код и наименование инспекции МНС, дату постановки на учет, состояние плательщика (действующий, в процессе ликвидации, ликвидирован), дату изменения состояния, отметку о том является ли данный плательщик неактивным более 12 месяцев.

Поиск физического лица осуществляется по его УНП, либо по номеру документа, удостоверяющего личность, либо личному номеру. Результат поиска отразит УНП, ФИО и код налоговой инспекции, в которой физическое лицо зарегистрировано.

 

3. О представлении налоговыми агентами  сведений  о доходах физических лиц за 2023 год

На сайте Министерства по налогам и сборам в разделе «Актуальное» доступен сервис «Представление налоговыми агентами  сведений  о доходах физических лиц за 2023 год» (https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/), где можно ознакомиться с информацией о том, кто должен предоставлять сведения, содержание, сроки и периодичность представления этих сведений, порядок их формирования и направления в налоговый орган (с содержанием активных ссылок,  посредством которых можно осуществлять формирование и направление сведений).

Напомним, что не позднее 01.04.2024 каждый налоговый агент должен предоставить в налоговый орган сведения о выплаченных им доходах физическим лицам.

 

4. Земельный участок взят в аренду – уплачиваем не земельный налог, а арендную плату

Размер ежегодной арендной платы за земельный участок в соответствии с требованиями Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» определяется местным исполнительным комитетом, администрацией свободной экономической зоны. Таким образом, сумма арендной платы, подлежащая уплате, указывается в договоре аренды земельного участка.  Также сумма платежа выставлена в платёжной системе ЕРИП, посредством которой можно произвести его оплату. В отличие от других имущественных налогов извещение на уплату арендной платы за земельные участки налоговыми органами не направляются.

Срок уплаты арендной платы за 2022 год — не позднее 15 ноября 2023 года.  

Уплаченные суммы арендной платы включаются  индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

 

1. Об использовании кассового оборудования

Прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах на рынках, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата).  Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обратите внимание: с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены 01.08.2023 на главной странице сайта МНС в разделе «Новости» (https://www.nalog.gov.by/news/19389/).

 

2. О выдаче платёжного документа в электронном виде (электронного чека)

Суммы оплаты товара (работы, услуги), принятые от покупателя организацией или индивидуальным предпринимателем с использованием кассового оборудования, оформляются платёжным документом, который формируется на этом кассовом оборудовании. При согласии покупателя ему выдаётся платёжный документ только в электронном виде. Если же покупатель не выразит согласие на выдачу ему платёжного документа только в электронном виде, то кассир обязан обеспечить автоматическую печать платежного документа на чековой ленте и его передачу покупателю. 

Не допускается выдача субъектом хозяйствования покупателю без его согласия только «электронного чека», содержащего информационное сообщение «Если Вы хотите получить бумажный чек, попросите об этом кассира» (либо ему подобное), так как такие записи нормативно не обоснованы и не освобождают лицо, не выдавшее чек в установленном законодательством порядке, от ответственности.

За нарушение порядка выдачи покупателю (потребителю) платежного документа предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 50 базовых величин (БВ), на ИП - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (ч.1 ст.13.15 КоАП).

3. О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России с 01.10.2023 вводится маркировка средствами идентификации:

- обеззараживателей - очистителей воздуха (в том числе оборудования, бактерицидных установок и рециркуляторов, применяемых для фильтрования и очистки воздуха в помещениях) –  коды ТН ВЭД 8421 39 200 8, 8421 39 800 6, 8539 49 000 0, 9018 20 000 0

- обуви ортопедической и вкладных корригирующих элементов для обуви ортопедической (в том числе стелек, полустелек) –  код ТН ВЭД 9021 10 100 0

- гигиенических средств и антисептиков – коды ТН ВЭД 3304 99 000 0, 3808 94 800 0

- биологически активных добавок к пище – коды ТН ВЭД ЕАЭС 1204 00 900 0, 1208 90 000 0, 1210 20 900 0, 1212 21 000 0, 1302 19 900 0, 1504 10 100 0, 1504 20 900 0, 1515 11 000 0, 1515 19 900 0, 1515 90 690 0, 1515 90 890 0, 1516 10 900 0, 1517 90 990 0, 1602 90 990 9, 1702 30 500 0, 1702 40 900 0, 1702 60 950 0, 1702 90 950 0, 1704 90 550 0, 1704 90 710 0, 1704 90 820 0, 1806 31 000 0, 1806 32, 1806 90 700 0, 1806 90 900 0, 1904 10 900 0, 2101 12 920 1, 2106 10 800 0, 2106 90 580 0, 2106 90 930 0, 2106 90 980 1, 2106 90 980 3, 2106 90 980 8, 2202 99 180 0, 2922 41 000 0, 2922 42 000 0, 2923 20 000 0, 2923 90 000 9, 2936, 3001 20, 3002 49 000 1, 3002 90 300 0, 3002 90 800 0

- кресел-колясок – коды ТН ВЭД ЕАЭС 8713 10 000 0, 8713 90 000 0.

Белорусским экспортёрам указанных товаров в РФ следует заблаговременно обратиться к российским контрагентам для  получения кодов маркировки российского образца.

 

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, использующих кассовое оборудование.

В соответствии с пунктами 151 и 23 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 (Положение № 924/16) в целях обеспечения прав потребителей на получение платежного документа в электронном виде вместо бумажного чека при согласии покупателя (потребителя) юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, использующие кассовый аппарат, формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ только в электронном виде. Если покупатель не выразит согласие на выдачу ему платежного документа

только в электронном виде, то кассир обязан обеспечить автоматическую печать платежного документа и выдать покупателю бумажный чек.

Выдача в торговом объекте покупателю (потребителю) другого документа, сформированного на кассовом оборудовании, содержащего информационное сообщение «Если Вы хотите получить бумажный чек, попросите об этом кассира» либо иную подобную информацию без его согласия о получении документа только в электронном виде вместо платежного документа, противоречит требованиям пункта 4 Положения № 924/16 и, соответственно, не допускается.

За нарушение порядка использования кассового оборудования, выразившееся в нарушении порядка выдачи покупателю (потребителю) платежного документа, Республики Беларусь об административных правонарушениях и влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин.

 

1. Модели кассовых суммирующих аппаратов, подлежащих и не подлежащих доработке

        Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь размещены перечни моделей кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин (далее - КСА), которые могут и не могут быть доработаны до соответствия новым требованиям к КСА, определенных в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99 «О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам» и которые субъекты хозяйствования обязаны использовать с 1 июля 2025 года.

       Ознакомиться с перечнями можно: (https://nalog.gov.by/news/19389/).

  2.  Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам.

 Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.05.2023 № 19 «Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам» определен порядок отнесения субъектов хозяйствования к категории «неактивный плательщик».

  К указанной категории будут относить плательщиков, которые не представили налоговые декларации (расчеты) по налогам:

 - за первый отчетный период текущего налогового периода, либо если в представленных за такой период налоговых декларациях (расчетах) показатели равны нулю;

 - за очередной отчетный период текущего налогового периода либо если в представленных налоговых декларациях (расчетах) за этот период показатели равны нулю или равны всем показателям налоговых деклараций (расчетов) за отчетный период, предшествующий этому отчетному периоду.

 

1. Имущественные налоги физических лиц (в том числе ИП): транспортный налог

Транспортный налог исчисляется налоговым органом исходя из наличия зарегистрированных в ГАИ транспортных средств.

По транспорту, находящемуся в лизинге, плательщиком налога является лизингополучатель. 

Размер ставки транспортного налога определяется:

- в зависимости от разрешенной максимальной массы - для легковых или грузовых автомобилей, прицепов,

- в зависимости от вместимости - для автобуса,

- за одну единицу  - для прицепа-дачи, мотоцикла, седельного тягача и иного транспорта, регистрируемого в ГАИ (например, мопед).

Применение пониженных ставок возможно лишь при наличии у владельца транспорта действующего водительского удостоверения на соответствующую категорию транспорта (исключение: по иному транспорту допускается наличие удостоверения на любую категорию)

Налог рассчитывается с учётом времени фактического владения транспортным средством (годовая ставка распределяется пропорционально месяцам владения)  и льгот (при наличии документов (сведений), подтверждающих право на льготы).

 

2. Имущественные налоги физических лиц (в том числе ИП): земельный налог

 Земельный налог исчисляется налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога. В отдельных случаях в качестве облагаемой базы принимается площадь участка (например, по землям лесного и водного фонда, по землям сельхозназначения, по участкам, кадастровая стоимость которых ниже порогового значения для определённой категории земель). Ставки налога  дифференцированы в зависимости от категорий земель.

Информацию о кадастровой стоимости для расчета земельного налога можно найти на сайте Национального кадастрового агентства (http://vl.nca.by) во вкладке «Налоговая база земельного налога». Поиск можно осуществлять, например, по кадастровому номеру земельного участка, адресу, наименованию садового товарищества или по сельскому населенному пункту и территории вне населенных пунктов.

Физические лица должны уплачивать земельный налог за своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, а также самовольно занятые земельные участки. Однако уплата налога  не узаконивает права на эти участки.

Налог рассчитывается с учётом времени фактического владения объектом (годовая ставка распределяется пропорционально месяцам)  и льгот (при наличии документов (сведений), подтверждающих право на льготы).

Обратите внимание, что в соответствии с нормами Кодекса Республики Беларусь о земле неуплата земельного налога по истечении двух налоговых периодов (двух лет) является основанием прекращения прав на земельный участок. При этом прекращение прав не освобождает от уплаты земельного налога за период пользования.

3. Имущественные налоги физических лиц (в том числе ИП): налог на недвижимость

 Налог на недвижимость исчисляется налоговым органом исходя из стоимости объекта, которая определяется как произведение площади этого объекта и  расчётной стоимости* одного квадратного метра типового капстроения. При отсутствии у объекта такой характеристики, как площадь, за основу берётся его протяжённость и расчётная стоимость* одного метра типового капстроения.

*Расчётная стоимость дифференцирована по виду объекта и месту его расположения и определена в прил.32 к Налоговому кодексу.

Если физическим лицом предоставлено заключение о независимой оценке рыночной стоимости объекта, определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог, налоговым органом производится расчёт платежа, исходя из данной стоимости.

Отметим, что рыночная стоимость, определённая на 1 января текущего года, не индексируется и не применяется в последующие периоды. То есть, для того, чтобы налог считался ежегодно от рыночной стоимости, оценка необходима на каждое 1 января.

В отношении объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы в БТИ, у которых сведения о площади отсутствуют, исчисление налога на недвижимость будет производиться по фиксированным ставкам, дифференцированным по виду объекта и месту его расположения, установленным в прил.33 к Налоговому кодексу.

Налог рассчитывается с учётом времени фактического владения объектом (годовая ставка распределяется пропорционально месяцам)  и льгот (при наличии документов (сведений), подтверждающих право на льготы).

По недвижимости, переданной в аренду (пользование) организациям, налог исчисляется и уплачивается организацией – арендатором.

 

4. Имущественные налоги физических лиц (в том числе ИП): порядок уплаты

Налоговым органом не позднее 01.09.2023 направляется единое извещение на уплату налога на недвижимость, земельного и транспортного налогов по всем объектам. Плательщикам, зарегистрированным  в Личном кабинете на портале МНС, извещение придёт только в электронном виде, плательщикам, не являющимся пользователями портала – по почте.

Если извещение при наличии объектов (в разумные сроки) не получено либо у вас есть вопросы по исчисленным налогам, то следует обратиться в налоговый орган:

- по месту расположения объекта недвижимости и земельного участка – по налогу на недвижимость и земельному налогу,

- по месту жительства (месту регистрации) – по транспортному налогу.

Напомним, что в 2023 году уплачиваем полностью сумму транспортного налога, исчисленную за 2022 год, а земельный налог и налог на недвижимость -  доплачиваем остатки платежей (50%), если в 2022 году авансовый платёж был оплачен, или уплачиваем в полной сумме, если  аванс не перечислялся.

Крайний срок уплаты имущественных налогов – 15.11.2023,  но платить можно и заранее.

Уплатить налоги можно досрочно или частями. Главное, чтобы вся сумма поступила в бюджет не позднее 15 ноября. Тем, у кого открыт личный кабинет на портале налоговых органов, извещения направляются туда. Почтой извещения направляются тем, кто не пользуется порталом. Срок направления извещения - до 1 сентября 2023 года.

Оплатить можно через ЕРИП, либо в отделениях банка, либо на почте.

Суммы арендной платы за земельные участки  в извещение не включаются, для их оплаты необходимо поднять договор аренды! Срок уплаты данного платежа за 2022 год – также не позднее 15.11.2023 (в полной сумме).

 

5.Способы вызова физических лиц в налоговый орган в рамках  административного процесса

Для участия в административном процессе его участник-физическое лицо может быть вызвано в налоговый орган (ст.11.6 ПИКоАП):

- повесткой, вручаемой данному лицу под расписку, а в случае его временного отсутствия - совершеннолетнему члену его семьи, нанимателю, с которым это лицо состоит в трудовых отношениях, администрации учреждения образования, в котором оно обучается;

- посредством электронной или другой связи, включая сеть Интернет (например, SMS-оповещение, телефонограмма, сообщение посредством мессенджеров (Viber, Telegram) и прочее).

О наличии уважительных причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок, лицо, получившее повестку, обязано уведомить орган, ведущий административный процесс.

В случае неявки по вызову без уважительной причины физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, его законный представитель, потерпевший (физлицо), свидетель могут быть подвергнуты приводу по постановлению должностного лица органа, ведущего административный процесс. Кроме того, за уклонение от явки без уважительных причин предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до тридцати базовых величин (ст. 25.6 КоАП).

 

6. О создании электронных сообщений при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, за пределы Республики Беларусь

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, обязаны использовать электронные накладные.

Справочно: под электронными накладными понимаются в том числе электронные сообщения, создаваемые грузоотправителем при отгрузке товаров иностранным субъектам хозяйствования..

При этом для осуществления международных автомобильных перевозок товаров при использовании электронных сообщений требуется составление товарных накладных на бумажных носителях.

Таким образом, первичным учетным документом, подтверждающим факт совершения хозяйственной операции при осуществлении трансграничной торговли товарами, будет являться товарная накладная на бумажном носителе, созданная совместно с электронным сообщением.

7. О создании электронных сообщений при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, за пределы Республики Беларусь

Трансграничная торговля товарами сопровождается товарной накладной на бумажном носителе (ТН) и созданным совместно с ней электронным сообщением. Единицей измерения стоимостных показателей, указываемых в электронном сообщении, является белорусский рубль. Следовательно, при реализации за пределы Беларуси товаров, подлежащих прослеживаемости, субъекты хозяйствования обязаны создать электронное сообщение с указанием стоимости, суммы НДС и общей суммы с НДС в белорусских рублях.

В случае отражения в договоре купли-продажи цен в иностранной валюте следует осуществлять пересчёт иностранной валюты в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции. В товарной накладной возможно указание стоимости, суммы НДС и общей суммы с НДС в иностранной валюте, указанной в договоре купли-продажи. При этом электронные сообщения должны содержать сведения и реквизиты, установленные для их формата, включая сведения, указанные в форме ТН. В целях идентификации информации в электронном сообщении со стоимостными показателями ТН следует указывать данные сведения в подразделе «Дополнительные поля накладной».

 

1. И снова о зарплате, которой нет

Очередной крик о помощи людей, которых обманул наниматель, пообещавший мимо кассы достойно оплатить выполненные работы, но «забывший» о своём обещании, заставляет снова и снова напоминать:  «Соглашаясь на  заработную плату «в конверте», вы сами (добровольно!) обрекаете себя на жизнь без правил и лишаете  себя защищённости, будь то социальной, будь то материальной». Ваши устные договорённости вряд ли могут стать весомым аргументом в отстаивании прав на оплату Вашего труда.

Мы настоятельно рекомендуем сделать выбор в пользу официальных отношений: и Вам спокойно, и бюджету «приятно». 

А нанимателю хочется напомнить, что при установлении контролирующим органом фактов выплаты доходов, выведенных из-под налогообложения, подоходный налог будет уплачен не получателем дохода, а именно Вами, - и по ставке 26% (вместо общепринятой - 13%).

Живите мудро! Трудитесь честно!

 

2. Если ИП не осуществляет деятельность 2 года и более

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что в соответствии с ч.2 подп.3.1 п.3 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь № 1 от 16.01.2009 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее – Положение) индивидуальный предприниматель подлежит ликвидации по решению собственника имущества, в случае неосуществления предпринимательской деятельности в течение 24 (двадцати четырех) месяцев подряд.

При прекращении деятельности в регистрирующий орган представляется заявление о прекращении деятельности с указанием в нем сведений о порядке и сроках прекращения деятельности, привлечении физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, а также другие документы и сведения, предусмотренные п.7 Положения, путем личного обращения индивидуального предпринимателя либо лица, уполномоченного действовать от его имени, в соответствии с нотариально удостоверенной доверенностью. Указанные документы могут быть представлены в электронном виде, при этом их целостность и подлинность должны быть подтверждены электронной цифровой подписью.

Для подачи заявления о прекращении деятельности необходимо обратиться в Миорский райисполком (г. Миоры, ул. Дзержинского, д17, каб.4, тел. 5-19-68, 5-28-03).

 

3. Особенности определения налоговой базы по НДС автомобильными перевозчиками

С 01.01.2023 налоговая база по налогу на добавленную стоимость  для белорусских автомобильных перевозчиков, осуществляющих международные перевозки грузов, выполняемые последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной,  определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от заказчика на основании договора перевозки за всю перевозку в целом, за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчику (перевозчикам), привлеченному (привлеченным) к выполнению такой перевозки.

Следовательно, в сумму оборота, облагаемого по ставке НДС 0%, включается только стоимость перевозки, выполненной белорусским перевозчиком собственными силами.

Обратите внимание, что положения письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.09.2022 N 2-1-10/05274 применимы в такой ситуации   только до 01.01.2023.

4. Сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом

С 2023г. каждый налоговый агент обязан предоставлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога. Перечень сведений, предоставлять которые не требуется, установлен в ч.2 п.6 ст.85 Налогового кодекса Республики Беларусь. К ним относятся, напрмер, сведения:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах от реализации выращенной физлицом на своём участке продукции растениеводства;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов, грибов и т.п.;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о займах, кредитах;

- о компенсациях, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п.4 ст.208 Налогового кодекса;

- о доходах от профсоюзных организаций, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 11-1 и п.38 ст. 208 Налогового кодекса.

Сведения надо подавать обо всех физических лицах, которым выплачивался доход (это касается и граждан Республики Беларусь, и иностранных граждан, как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь). За 2023 год срок их подачи - не позднее 01.04.2024.

О порядке предоставления сведений, а также форме и формате их подачи читайте подробно на сайте МНС https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/

 

1. Как найти реквизиты для уплаты налогов

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (https://nalog.gov.by/) на главной странице есть раздел «Реквизиты для уплаты налогов». Входим в раздел, открывается две ссылки:

I) список бюджетных счетов

Выбираем инспекцию (для Миорских плательщиков – код инспекции 312), далее выбираем тип бюджета: республиканский или местный, и далее – поиск. 

Реквизиты уплаты в республиканский бюджет разнятся валютой платежа, а в местный – от подуровня бюджета: базовый, первичный, областной. Градация местных бюджетов может определяться, например, подчинённостью плательщика, местонахождением плательщика или используемых им объектов.

Если тип бюджета, в который зачисляется платеж, Вам наверняка неизвестен, то выбираем «все бюджеты» и по «Поиску» сервис выдаёт результаты в виде таблиц, над каждой из которых есть подсказка «для просмотра перечня платежей, уплачиваемых в республиканский (местный) бюджет, нажмите на ссылку»). Переход по ссылке поможет определиться с типом (уровнем) бюджета.

II) список платежей в бюджет

В данном разделе по наименованию налога определяем код платежа, который указывается при заполнении платёжных документов.

2. Использование кассового оборудования: что изменится с 22 июля 2023 года 

С 22.07.2023 при выполнении автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси принимать платежи можно будет либо с использованием кассового аппарата, совмещенного с таксометром, либо с использованием программной кассы. К автомобилям-такси, осуществляющим перевозку пассажиров, заказ и оплата которой осуществляются только посредством электронной информационной системы (ЭИС) с использованием реквизитов банковских платежных карточек, не применяется требование об обязательном использовании кассового оборудования и карточного платежного терминала.

На владельцев ЭИС, осуществляющих прием платежей за услуги такси, заказанных и оплаченных посредством ЭИС с использованием только реквизитов банковских платежных карточек, возложена обязанность посредством ЭИС направлять заказчику перевозки на указанный им адрес электронной почты электронную квитанцию. При этом, если владельцы ЭИС одновременно являются платежными агрегаторами (принимают платежи в адрес третьих лиц и осуществляют передачу принятых средств в пользу их получателей), то они обязаны обеспечивать раздельный учет операций по приему платежей в отношении каждого перевозчика.

 

3. Маркировка «детской» воды

На территории России с 01.09.2023 вводится маркировка средствами идентификации упакованной воды, отнесенной к пищевой продукции для детского питания. Маркировка воды, введенной в оборот до 01.09.2023, не предусмотрена. То есть до окончания сроков годности продукта оборот остатков допускается.

Решением Совета ЕЭК предусмотрена возможность  получения кодов маркировки субъектами хозяйствования государств - членов ЕАЭС, в которых маркировка упакованной детской воды не введена, у своих национальных операторов системы маркировки (в Республике Беларусь таким оператором является РУП «Издательство «Белбланкавыд»). Для нанесения на отгружаемую продукцию кодов маркировки их необходимо получить у оператора.

Белорусским экспортёрам детской воды в РФ следует заблаговременно согласовать с получателями необходимость осуществления маркировки продукции, поставляемой до 01.09.2023.

 

1. О ставке пени

С 31 мая 2023г. ставка пеней, начисляемая за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлины), снижена и составляет 0,0271% за каждый день просрочки платежей. Для сравнения: на 1 января текущего года ставки пеней составляла 0,0333%. С начала года это пятое снижение, происходящее синхронно с уменьшением ставки рефинансирования, устанавливаемой Национальным банком Республики Беларусь.

2. Розничная торговля товарами для курения

С 01.01.2023 розничная торговля нетабачными никотиносодержащими изделиями и жидкостями для электронных систем курения, в том числе находящимися в электронных системах курения, подлежит лицензированию. Те субъекты хозяйствования, кто ранее осуществлял такого рода деятельность, вправе продолжить её без лицензии до 01.07.2023. После указанной даты наличие лицензии на осуществление розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями, нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем обязательно.

Субъекты хозяйствования, которые на 1 января 2023г. имели лицензию на осуществление розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями (составляющая «табачные изделия») и торговали нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем курения, вправе продолжить осуществлять эту деятельность, но при условии направления в лицензирующий орган  до 01.07.2023 уведомления по установленной Министерством антимонопольного регулирования и торговли форме (постановление от 16.11.2022 №76).

 

1. При каких условиях можно легально «потаксовать»

Оказывать услуги по перевозке пассажиров на возмездной основе можно только после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица). Физическим лицам осуществлять данную деятельность запрещено.

Зарегистрированному субъекту хозяйствования до начала осуществления перевозок необходимо об этом уведомить местный исполнительный орган (в письменной или электронной форме).

Автомобиль-такси должен быть оборудован программной кассой или кассовым аппаратом, совмещенным с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов.

Также должны быть установлены и использоваться карточные платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием платежей при использовании банковских платежных карточек платежных систем БЕЛКАРТ, Visa и Mastercard.

Водитель автомобиля-такси по окончании автомобильной перевозки при расчёте наличными деньгами либо банковской платёжной карточкой обязан выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги,  а в случаях оплаты услуги в безналичном порядке с использованием электронных информационных систем (ЭИС) – направить на указанный заказчиком адрес электронной почты электронную квитанцию.

Для выполнения перевозок надо либо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг, либо самостоятельно обеспечить организацию и управление процессом перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием ЭИС. Перевозчики, не пользующиеся услугами диспетчера такси, обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных перевозках в виде электронного документа в соответствующую налоговую инспекцию областного уровня (г. Минску).

Обязанность использовать кассовое оборудование и (или) терминалы не распространяется на прием платежей в свой адрес в безналичной форме с использованием иных платежных инструментов и (или) электронных денег при выполнении автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении либо в нерегулярном сообщении (кроме перевозок автомобилями-такси).

По своей деятельности субъекты хозяйствования обязаны обеспечивать полноту отражения полученной выручки в учёте и налоговых декларациях. ИП могут работать только с уплатой подоходного налога, юридические лица могут применять либо упрощенную систему налогообложения, либо общий порядок с уплатой налога на прибыль.

При привлечении наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально с обязательным исчислением, удержанием, перечислением в бюджет подоходного налога и предоставлением налоговой декларации.

 

 Об использовании кассового оборудования

 

Налоговая инспекция напоминает индивидуальным предпринимателям и организациям, что прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата).  Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обращаем внимание:  с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечень моделей, пригодных и непригодных к доработке ориентировочно будет подготовлен к 01.08.2023. Для получения информации о возможности доработки субъектам хозяйствования – владельцам КСА следует обратиться в центры техобслуживания, с которыми заключены договора, владельцам программных касс, соответственно, к операторам программных кассовых систем.

О расходах, учитываемых ИП при налогообложении

 

С 1 января 2023г. плата за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов, исчисленная в установленном порядке, включается индивидуальными предпринимателями, учитывающими доходы от реализации по принципу начисления, в расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

До 01.01.2023 такая плата включалась в расходы исключительно в периоде её внесения на специальный счет оператора вторичных материальных ресурсов.

Переходные моменты: плата за отчетные периоды исчисленная, но не внесенная на специальный счет оператора до 01.01.2023, включается индивидуальными предпринимателями, учитывающими доходы от реализации по принципу начисления, в расходы в том отчетном периоде, в котором она внесена на специальный счет оператора.

Индивидуальными предпринимателями, учитывающими доходы от реализации по принципу оплаты, включение платы в состав расходов осуществляется в периоде её внесения на специальный счет оператора.

Показатель численности в налоговой декларации налогового агента – ИП

 

В строке 2 раздела III части I налоговой декларации (расчёта) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц вместо показателя «Среднесписочная численность работников, чел.» введен показатель «Средняя численность работников, чел.», который отражается с точностью два знака после запятой и определяется у ИП, а также нотариусов  как количество физических лиц, привлеченных к осуществлению предпринимательской или нотариальной деятельности на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно.

О применении ставки НДС в отношении масла подсолнечного

 

Размер ставки НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь и реализации подсолнечного масла зависит от его классификации по ТН ВЭД ЕАЭС. Так по позициям, включенным в перечень товаров согласно приложению 26 к Налоговому кодексу (1512 11 910, 1512 11 900 2, 1512 11 900 9), применяется ставка НДС в размере 10%. По позициям, включающим масло подсолнечное для технического или промышленного применения, не содержащимся в приложении 26 к Налоговому кодексу (1512 11 100 0, 1512 19 100 0), НДС уплачивается по ставке в размере 20%.

При этом, если масло подсолнечное соответствует требованиям, позволяющим использовать его для производства пищевых продуктов, то, независимо от того, на какие цели оно фактически использовано, такое масло классифицируется в подсубпозициях 1512 11 910 1, 1512 11 910 9, 1512 11 900 2, 1512 11 900 9 ТН ВЭД ЕАЭС и при его ввозе и (или) реализации применяется ставка НДС в размере 10%.

*Такая позиция выработана Министерством по налогам и сборам с учётом разъяснений ГТК.

Об уплате НДС индивидуальными предпринимателями

 

Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога, самостоятельно принявшие решение  об уплате налога на добавленную стоимость, не позднее 20-го числа месяца, с которого будет исчисляться налог, должны представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о таком решении по форме, установленной в приложении 39-4 к постановлению МНС от 03.01.2019 №2. Приняв такое решение ИП становится плательщиком НДС до конца года.

Решение об уплате НДС может быть аннулировано путем представления в налоговый орган уведомления об отмене ранее принятого решения об уплате налога на добавленную стоимость также по форме, установленной в приложении 39-5 к постановлению МНС от 03.01.2019 №2). Уведомление об аннулировании может быть подано не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, с которого должна была начаться уплата НДС.

Указанные уведомления представляются в письменной или электронной форме.

Пример: ИП принято решение об уплате НДС с июня 2023г. Уведомление об уплате НДС необходимо представить до 20.06.2023 включительно. Отказаться от принятого решения можно только подав уведомление об аннулировании не позднее 31.07.2023.

О создании исправленного электронного счёта-фактуры (ЭСЧФ) 

 

Исправленный ЭСЧФ выставляется в случае обнаружения в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих его аннулирования, и должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (исходного) ЭСЧФ и все новые показатели. При выставлении исправленного ЭСЧФ аннулируются исходный ЭСЧФ и его показатели. Если покупателем был подписан исходный ЭСЧФ, то исправленный ЭСЧФ также должен быть  им подписан.

Исправленный ЭСЧФ создается в папке «Отправленные. Выставленные» путем выбора нужного исходного ЭСЧФ и активации функции «Выставить исправленный» из меню. Номер исходного проставляется в строке 5 «К ЭСЧФ». В строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» следует указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 исходного ЭСЧФ.

Кроме того, в строке 31 «Дополнительные сведения» обязательно нужно указать информацию о причине создания исправленного ЭСЧФ. Например «ЭСЧФ создан в связи с неверным применением ставки  НДС».

 

1. О функционировании Портала электронных счетов-фактур (vat.gov.by)

С 19 июня 2023 Портал ЭСЧФ прекращает обслуживание и поддержку пользователей операционных систем Windows XP, Windows Vista, Windows Server 2003. Функционирование Портала с данных операционных систем будет невозможно.

 

2. О налогообложении доходов, полученных на территории Украины

В связи с принятием в одностороннем порядке Украиной решения о прекращении действия Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, положения этого Соглашения не применяются к доходам, начисленным (выплаченным) с 01.01.2023, а также к прибыли, имуществу за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2023.

Что это означает:

- если белорусский налогоплательщик в 2023г. получает доходы, с которых на территории Украины уплачен налог, то с этих же доходов в соответствии с национальным законодательством будут уплачены налоги и в Республике Беларусь без зачёта уплаченных в Украине сумм налогов;

- если украинский налогоплательщик получает в 2023г. доходы из источников в Республике Беларусь, то налог с них будет уплачен в белорусский бюджет независимо от того, что доходы подлежат налогообложению в Украине.

Справки о резидентстве плательщика и о суммах уплаченного в бюджет налога не выдаются и не принимаются к рассмотрению в качестве документа, позволяющего зачитывать уплаченные суммы налога либо уплачивать налог только в одной из стран.


1. О сдаче имущества в аренду индивидуальным предпринимателем

С 1 января 2023г. для ИП, осуществляющих деятельность по предоставлению мест для краткосрочного* проживания, установлена обязанность применения системы уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц без права перехода на иной режим налогообложения в отношении данной деятельности.

*Под краткосрочной сдачей понимается предоставление жилья по двум и более договорам найма, заключенным в одном календарном году на срок не более 15 дней каждый.

При предоставлении жилых помещений для временного проживания сотрудников организации в соответствии с договором, заключенным с этой организацией, ИП признаётся плательщиком единого налога, так как жилые помещения используются для проживания непосредственно гражданами.

Условием отнесения деятельности ИП к деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания является наличие в совокупности следующих признаков: продолжительность каждого из заключенных договоров – не более 15 дней, их количество – 2 и более и период, в течение которого такие договоры заключены, – календарный год.

В отношении деятельности по сдаче жилых помещений внаем, аренду на срок более 15 дней индивидуальным предпринимателем применятся только общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога.

2. Индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога.

ИП при определении налоговой базы подоходного налога вправе применить стандартные налоговые вычеты. Вычеты применяются ИП за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у ИП отсутствовало место основной работы (службы, учебы).

Для применения вычетов индивидуальным предпринимателем в налоговый орган представляются документы, подтверждающие право на них (поименованы в п.3, 4 ст.209 Налогового кодекса).

Размеры стандартных налоговых вычетов на самого ИП:

  • 156 белорусских рублей за каждый месяц отчетного квартала если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 Налогового кодекса, не превышает в соответствующем календарном квартале 2835 белорусских рублей;
  • 220 белорусских рублей в месяц для отдельных категорий ИП, перечисленных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 НК.

Размеры стандартных налоговых вычетовна каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца:

  • 46 белорусских рублей в месяц (в общем случае)
  • 87 белорусских рублей в месяц (если ИП являются: вдовами (вдовцами), одинокими родителями, приемными родителями, опекунами или попечителями; родителями, имеющими двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет).

3. Об акцизных марках для маркировки табачных изделий

С 15 февраля 2023 года вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.02.2023 №120 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.10.2008 №1610», согласно которому введен новый образец акцизной марки на самоклеящейся основе для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь и маркируемых на территории Республики Беларусь на таможенных складах. Положение об акцизных марках для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь, дополнено способом маркировки, позволяющим маркировать табачные изделия акцизной маркой нового образца поверх целлофановой пленки.

4. О вопросах оборота топлива

С 11 декабря 2022 года утратил силу Декрет Президента Республики Беларусь от 12.07.2005 № 9 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь» (далее – Декрет №9).

В этой связи для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз автомобильным транспортом на территорию Республики Беларусь с территории государств членов Таможенного союза нефтяного жидкого топлива (автомобильный бензин, дизельное и бытовое топливо всех марок, далее топливо) отменены требования о маркировке контрольными знаками сопроводительных документов на топливо; транспортировке и хранении ввозимого (ввезенного) в республику топлива только при наличии соответствующих сопроводительных документов с контрольными знаками; внесении денежных средств в республиканский бюджет в качестве условия ввоза топлива с территории государств членов Таможенного союза. Кроме того, к порядку расчетов при оптовой торговле топливом предусмотренные Декретом особые требования не предъявляются.

5. О дифференцированном учёте данных о реализуемых товарах

С 10 марта 2023 г. субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 кв.м. и более, должны обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS. Кроме того, кассовое оборудование должно обеспечивать формирование в платежном документе наименования товара.

Перечень товаров, которые могут не маркироваться штрихкодами, определен в п.23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совмина от 24.05.2000 №748. При реализации таких товаров, способ обеспечения дифференцированного учета определяется субъектом торговли самостоятельно.

При реализации товаров, не поименованных в пункте 23 указанного Положения, дифференцированный учет должен быть обеспечен с использованием GTIN, содержащимся в ePASS. Организовать такой учёт возможно не только путём использования соответствующего кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет, но и путём применения специальных технических средств (сканеров), осуществляющих считывание GTIN для получения информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации и реализуемых товарах.

6. Об осуществлении расчётов с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения установленных законодательством требований о приеме платежей вправе также принимать платежи посредством иных платежных инструментов, электронных денег в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг с проведением таких платежей через кассовое оборудование. То есть осуществлять расчеты помимо банковских платежных карточек можно с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений с проведением таких расчетов через кассовое оборудование. На сумму проведенной операции покупателю (потребителю) выдаётся платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги).

В то же время, необходимость использования кассового оборудования отсутствует при приёме только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

  • прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;
  • прием средств платежа в пользу юридических лиц и ИП осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов.

Таким образом, если прием безналичных денежных средств посредством QR-кодов или мобильного приложения производится при непосредственном участии кассира (ИП), такие расчеты необходимо провести через кассовое оборудование с выдачей покупателю чека.

Операция на кассовом аппарате проводится как продажа за безналичный расчет иными безналичными способами.

7. О расчётах с использованием криптовалют

Оборот цифровых знаков (токенов) в Республике Беларусь урегулирован Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики».

Криптовалюта биткоин, иной цифровой знак (токен), используемый в международном обороте в качестве универсального средства обмена.

Возможность совершения сделок (операций) с токенами (включая криптовалюты) субъектами хозяйствования, не являющимися резидентами Парка высоких технологий, Декретом не предусмотрена.

Также в соответствии с нормами национального законодательства, регулирующего порядок проведения расчётов за реализованные товары (работы услуги), токены (в том числе криптовалюта) не являются в Республике Беларусь средством платежа.

Таким образом, использование токенов для расчетов за товары (работы, услуги) нерезидентами ПВТ неправомерно.

8. Об электронном сервисе

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ»(https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти актуальные ответы на вопросы по налогообложению.


В целях разъяснения гражданам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам вопросов налогового законодательства инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Полоцкому району в феврале 2023 года будут проведены мероприятия в формате рабочих встреч:

10.02.2023 в 15.00 по адресу: г.Полоцк ул.Свердлова,9 (актовый зал в здании инспекции) – с индивидуальными предпринимателями, осуществляющими транспортную и транспортно-экспедиционную деятельность (по вопросам налогообложения и ведения учёта ИП),

15.02.2023 в 11.00 по адресу: г.Полоцк ул.Свердлова,9 (актовый зал в здании инспекции) – с физическими лицами (по вопросам применения режима налогообложения «Налог на профессиональный доход»).


1. Об этом мы подумаем завтра?

Осталось меньше месяца до того дня, как принимать наличные деньги и другие средства платежа при реализации продовольственных товаров, включая сельхозпродукцию, на рынках и ярмарках, можно будет только через кассовое оборудование. Праздничная суета не завершается 31 декабря, активность покупателей продолжается и в период «длинных» выходных, и в предрождественские дни. Если Вы заранее не позаботились об установке кассового суммирующего аппарата или программной кассы, то надо быть готовым к длительному «простою». Надо чётко понимать, что поданные заявки не обрабатываются мгновенно.

С 1 января 2023г. розничная торговля без кассового оборудования – под запретом!

Ваш бизнес – это Ваше детище, и позаботиться о его благополучии и законности – Ваша обязанность. Вряд ли Вам нужны потери в виде выброшенных скоропортящихся продуктов, «впустую» оплаченной аренды торговых мест, недополученной прибыли от продаж.

Поэтому не откладывайте на завтра приобретение кассового оборудования, заключение договоров с оператором программной кассы или с центром техобслуживания и ремонта кассовых аппаратов и с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Обратите внимание также, что в 2023-2025г.г. планируется . В этой связи резонно уточнить у продавца кассового оборудования о возможности последующей доработки его функционала до соответствующих параметров.

В открытом доступе в сети Интернет можно найти необходимую информацию:

  • о приобретении и подключении кассового оборудования к СККО https://skko.by/(в разделе «Система контроля кассового оборудования»)
  • об условиях публичного договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в СККО https://skko.by/
  • перечень ЦТО – https://skko.by/service_centers/
  • о разрешённых моделях КСА https://registry.belgiss.by/
  • об операторах программных касс –https://info-center.by/services/cashdesks

2. Доступный способ проверить безопасность товара.

Легальность приобретенного товара в настоящее время легко проверить, установив бесплатное мобильное приложение «Электронный Знак». Просканированный с помощью камеры мобильного телефона цифровой код Data Matrix, нанесенный на товар, распознаётся Приложением и на экран телефона выводится информация о товаре (принадлежность к заявленной торговой марке, тип и наименование, качественный состав, срок хранения, производитель, подлинность маркировки средствами идентификации и др.).

Информация о маркировке отображается в определенной цветовой гамме: зеленый цвет товар в обороте в Республике Беларусь, желтый допускается для ввода в оборот в Республике Беларусь, красный товар не может быть введен в оборот (либо выбыл, либо не подтверждена подлинность кода маркировки, либо нет сведений о товаре в каталоге). То есть статусы товара («промаркирован», «отгружен», «введен в оборот», «ввезен в РБ» и др.), подсвеченные зеленым или желтым цветом, свидетельствуют о легальности товара, а статусы, отмеченные красным цветом, дают повод усомниться в его безопасности.

О выявленных несоответствиях или нарушениях в этом же Приложении можно сообщить посредством кнопки «Жалоба» (при необходимости можно прикрепить актуальные фотографии товара, средств идентификации и т.п.).


1. об упрощённой системе налогообложения (УСН)

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 2023 года индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН. Уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН в таком случае не требуется.

2. О прослеживаемости велотоваров

С 01.12.2022 подлежат прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

  • провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,
  • представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (велотовары) размещён на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаровhttps://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/traceability/

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610.

3. О применении ставки НДС 0% при осуществлении международной перевозки несколькими перевозчиками

С 16 апреля 2022 года условия для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отношении услуг по международной перевозке грузов в части маршрута, начинающейся и заканчивающейся на территории Республики Беларусь, определены пунктом 1.5 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 «О налогообложении». Так, экспорт услуг подтверждается следующими обстоятельствами:

1) место принятия (доставки) груза расположено на территории Евросоюза либо маршрут следования груза проходит транзитом по его территории;

2) заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержат указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;

3) грузовой автомобиль или седельный тягач следовали в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь* для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств

*определены постановлением Совмина от 22.04.2022 №247 «О перемещении транспортных средств»;

4) услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений.

5) международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом (CMR-накладной);

6) оформленная CMR-накладная (ее копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика (графа 17 CMR-накладной), дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза (графа 24 CMR-накладной).

При этом, если из сути договора такой перевозки, выполняемой белорусским перевозчиком, который несет ответственность за всю перевозку, не вытекает, что, помимо самой перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется как стоимость всей перевозки в целом, расчеты за которую осуществляются белорусским перевозчиком с заказчиком.

Если же из сути договора такой перевозки вытекает, что, помимо перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном п.30 ст.120 Налогового кодекса, а именно, исходя из вознаграждения, определяемого как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) иным субъектам договора. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.

Такие подходы обозначены совместным письмом Минтранса и МНС от 06.06.2022 №03-01-03/4966/2-1-10/03406 и письмом МНС от 07.09.2022 №2-1-10/05274 (размещены15.09.2022 на главной странице официального сайта МНС в разделе «Разъяснения и комментарии» https://nalog.gov.by/clarifications/).


Инспекция МНС по Полоцкому району информирует, что с 1 января 2023 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в т.ч. сельскохозяйственной продукцией, обязаны использовать кассовое оборудование. Подробную информацию можно узнать по телефону 74-18-25.


Сроки обязательного использования КСА сдвинуты до сентября

Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие договоры на обслуживание кассового оборудования к СККО до 20.10.2021, но не подключившие его, могут до 01.09.2022 принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования. Это касается:

  • торговли непродовольственными товарами на торговых местах на рынках, на ярмарках;
  • разносной торговли плодоовощной продукцией;
  • выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности (кроме территории сельской местности);
  • обучения несовершеннолетних;
  • услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

Если кассовое оборудование будет подключено к СККО ранее 1 сентября, то использовать его необходимо с даты подключения к СККО. Не забываем об обязанности при использовании кассового оборудования открыть расчётный счёт в банке!

2. Об использовании мобильного приложения «Оплати»

Действие Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16, в части необходимости использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не распространяется на субъектов хозяйствования, которые осуществляют прием только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

  • прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания субъектами хозяйствования покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;
  • прием средств платежа в пользу субъектов хозяйствования осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов, в том числе с использованием объектов программно-технической инфраструктуры для проведения расчетов посредством карточек, иными способами, включая использование QR-кодов и (или) мобильных приложений.

Таким образом, оплата в безналичном порядке с использованием мобильного приложения «Оплати» без непосредственного обслуживания потребителей индивидуальным предпринимателем или организацией (их работниками), связанного с приемом средств платежа, применение кассового оборудования не требуется. Если прием денежных средств осуществляется при непосредственном участии субъекта хозяйствования, такие расчеты необходимо проводить с использованием кассового оборудования и выдачей покупателю (потребителю) платежного документа.

3. Красиво жить не запретишь?

В ходе контрольных мероприятий, проведённых инспекцией МНС по Полоцкому району, выявлен ряд схем вывода из оборота организаций наличных денег без уплаты налогов их фактическим получателем. Руководителями организаций из кассы изымалась выручка, якобы «под отчёт» либо под предлогом последующей выплаты заработной платы сотрудникам. Однако, свидетельства того, что эти деньги израсходованы на нужды организаций, либо возвращены в кассу, либо полностью выплачены другим работникам, нет: документы, подтверждающие расходы или возврат, отсутствуют, а работниками зарплата получена, но далеко не в том размере, который заявлен. Деньги, ушедшие на личные нужды непосредственно самих руководителей, по результатам проверок признаны их доходами, подлежащими налогообложению. Лицам, получившим такой доход, предъявлено порядка ста тысяч рублей подоходного налога.

Не стоит убеждать себя, что «вуалирование» реальных доходов под другие обязательства – это надёжный способ избежать уплаты налогов. Распутывание любой схемы – всего лишь вопрос времени. Дорожите своей репутацией, собой, своими родными. Живите мудро, трудитесь честно.

4. Электронный формат налоговых деклараций для всех … за небольшим исключением

Субъекты хозяйствования обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Возможность подать декларацию на бумажном носителе имеют:

  • некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность,
  • иностранные организации, не осуществляющие деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
  • индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС.
  • субъекты хозяйствования, находящиеся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также те, в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации.

Отметим, что данное правило касается и расчёта по сбору за размещение (распространение) рекламы.


О рекламном сборе

Белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются рекламодателями, с 01.05.2022являются плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы. Организации, имеющие филиалы, уплачивают сбор в целом по юридическому лицу (включая деятельность филиалов) и учитывают его при расчёте налогооблагаемой прибыли в составе затрат.

Форма расчета по сбору установлена в приложении 39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2.

Расчёт предоставляется по месту постановки на учёт. За май-июнь 2022 года расчёт подаётся по сроку не позднее 20.07.2022 (уплата – не позднее 22.07.2022) с указанием отчётного периода 2 квартал 2022 года.

Расчет представляется только при наличии объекта обложения сбором («пустой» расчёт не подаётся).

Уплачивается сбор в республиканский бюджет по месту постановки на учет плательщиков (код платежа 1904) по реквизитам:

Получатель Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

УНП 301312008

№ счета BY97AKBB36029130100020000000 в ОАО «АСБ «Беларусбанк» г. Минск БИК АКВВBY2X


1. Об использовании КСА

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что во исполнение Комплексного плана по поддержке экономики принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 14 мая 2022 г. № 304/12, согласно которому установлен новый срок обязательного использования субъектами хозяйствования кассового оборудования при приеме денежных средств при продаже продовольственных товаров (включая сельскохозяйственную продукцию) на ярмарках, торговых местах на рынках – с 01.01.2023.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию) прием наличных денежных средств до 31 декабря 2022 г. (включительно) возможно осуществлять без применения кассового оборудования.

Прием наличных денежных средств осуществляется в таком случае с отражением в приходных кассовых ордерах общей суммы выручки по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого субъектами хозяйствования, но не реже чем один раз в семь дней.

Субъекты хозяйствования, использующие в данный момент кассовое оборудование с установленными средствами контроля налоговых органов, осуществляют приём наличных денег посредством этого кассового оборудования.

2. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, расширен

С 01.12.2022 будут подлежать прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Такие изменения внесены постановлением Совета Министров Республики Беларусь принято №258 от 28.04.2022 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021г. № 250».

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

  • провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,
  • представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

В настоящее время в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, входят холодильники и морозильники бытовые и шины.

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

3. Пилотный проект в рамках ЕАЭС

По решению Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) от 21.01.2022 №2 на территории Евразийского экономического союза в период (ЕАЭС) с 01.07.2022 г. по 31.03.2023 будет реализован пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС. Прослеживаемости в рамках пилотного проекта подлежат холодильники и морозильники бытовые, классифицируемые кодами ТН ВЭД 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС.

В этой связи в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021 №250 внесены изменения, согласно которым сведения об обороте таких товаров являются предметом информационного взаимодействия с государствами-членами ЕАЭС. Не позднее 01.07.2022 сведения об остатках этих товаров должны быть представлены субъектами хозяйствования в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров».

Консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ, осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

4. Выписка электронных накладных взамен ранее выписанных бумажных – корректировка ЭСЧФ

С учётом сложившихся обстоятельств плательщики в настоящее время имеют возможность выписывать бумажные товарные (товарно-транспортные) накладные даже в случаях, когда законодательство обязывает создание электронных накладных (ЭТТН). Соответственно, при оформлении операции бумажной накладной, её реквизиты должны быть указываться в исходном ЭСЧФ. При подключении субъекта хозяйствования к электронному документообороту в отношении хозяйственной операции, первоначально оформленной бумажной накладной, необходимо оформить ЭТТН.

Если в выставленном исходном ЭСЧФ в строке 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ с указанием:

  • в строке 3 «Дата совершения операции» даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;
  • в строке 5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;
  • в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;
  • в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;
  • в строке 31 «Дополнительные сведения» – причины создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием ЭТТН взамен бумажной накладной».

1. Об отражении в налоговом учёте расходов, возмещаемых (перевыставляемых) в рамках договоров аренды.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что при исчислении подоходного налога арендаторы индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления, расходы, возмещаемые в рамках договоров аренды (например, перевыставляемые арендодателем коммунальные платежи) для целей налогообложения учитывают в том отчетном периоде, на который приходится дата* составления первичного учетного документа, подтверждающего подлежащую возмещению стоимость работ, услуг.

*Датой составления является дата, когда оформленный документ соответствует требованиям законодательства (заполнены все реквизиты, проставлены подписи).

Пример: арендодатель предъявил арендатору документы 15.04.2022 за коммунальные услуги за март 2022г., которые в свою очередь были получены им от поставщика коммунальных услуг 09.04.2022. Арендатором документы подписаны 15.04.2022. В состав расходов, учитываемых при налогообложении, стоимость приобретенных услуг арендатор включит в апреле 2022г. (так как документ оформлен и принят к учёту 15.04.2022).

У индивидуальных предпринимателей, учитывающих доходы от реализации по принципу оплаты, такие расходы принимаются к налоговому учёту только после их фактической оплаты (либо иного прекращения встречного обязательства перед продавцом).

Пример: арендодатель предъявил арендатору документы 15.04.2022 за коммунальные услуги за март 2022г., которые в свою очередь были получены им от поставщика коммунальных услуг 09.04.2022. Арендатором документы подписаны 15.04.2022, оплата произведена 01.05.2022. В состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость приобретенных услуг арендатор включит в мае 2022г. (так как документ оформлен 15.04.2022, но оплачен только 01.05.2022).

2. Ведение учета индивидуальными предпринимателями – налоговыми агентами.

С 1 января 2022г. для всех индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, введена обязанность ежеквартально представлять налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц с отражением в этой налоговой декларации сумм подоходного налога, подлежащих перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов в течение каждого месяца. В целях ведения учета выплаченных доходов и перечисленных в бюджет сумм подоходного налога вместо карточки лицевого счета (приложение 10 к Инструкции*) с 01.01.2022 введена книга учета обязательств налоговым агентом (приложение 12 к Инструкции). Порядок заполнения данной книги определён главой 10 Инструкции* «Учет обязательств налоговым агентом».

* Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденная постановлением постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 №5

3. Отдельные вопросы ведения учета индивидуальными предпринимателями.

С 1 января 2022г. в Инструкцию о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденную постановлением постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 №5, внесены изменения.

Так, закреплена обязанность плательщиков использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов (ЭТТН) в случаях, установленных п.3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров», и (или) п.14 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 №496 «О прослеживаемости товаров».

Кроме того по решению ИП строительный механизированный инструмент может быть отнесен к отдельным предметам в составе оборотных средств.

Также ИП, реализующим работы (услуги) по заказам потребителей (граждан, приобретающих или использующих услуги исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности), и ИП, осуществляющим реализацию товаров и определяющим расходы по нормативу (20% от суммы доходов), предоставлено право отражать доходы от реализации таких товаров, работ (услуг) по итогам хозяйственных операций, совершенных за деньлибо за месяц (запись не каждой хозоперации, а суммарно за выбранный период).

4. О расходах индивидуального предпринимателя – плательщика подоходного налога

Расходы, произведенные индивидуальным предпринимателем и связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, должны быть документально подтверждены. При этом вместо документально подтвержденных расходов, плательщик имеет право определить расходы по нормативу в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления им предпринимательской деятельности. Применять одновременно норматив и документальное подтверждение расходов нельзя. Решение о способе учёта расходов (или по нормативу 20%, или по фактическим расходам) принимается индивидуальным предпринимателем и в течение года изменению не подлежит.

Отметим, что индивидуальный предприниматель, не имеющий основного места работы, независимо от избранного способа учёта расходов, имеет право на установленные законодательством вычеты по подоходному налогу (стандартный, социальный, имущественный). Порядок применения вычетов определён ст.ст.209-211 Налогового кодекса.

5. О налоге на добавленную стоимость (НДС)

Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога (ИП) обязаныуплачивать НДС в случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в лизинг) имущества нарастающим итогом с начала года превысила 500 000 белорусских рублей (без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки).

При этом в течение года ИП вправе принять решение об уплате НДС независимо от суммы выручки. О таком решении ИП обязан в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого будет исчисляться НДС, необходимо уведомить налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме*.

*Форма установлена согласно приложению 39-4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2.

В случае если ИП в предшествующем налоговом периоде не являлся плательщиком НДС, то отметку о выборе отчётного периода следует проставить в налоговой декларации, предоставленной не позднее 20-го числа месяца, следующего за избранным отчетным периодом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС.

Пример: ИП принято решение с апреля 2022 года уплачивать НДС, избранный отчётный период – квартал. Уведомление следует представить не позднее 20.04.2022. Отметку в декларации о выборе отчётного периода не позднее 20.07.2022.

В случае, если ИП в предшествующем налоговом периоде являлся плательщиком НДС и в налоговой декларации за тот год не проставил отметку о выборе отчётного периода, то при принятии решения об уплате НДС с апреля 2022г. ИП в 2022г. будет уплачивать НДС ежемесячно (по умолчанию).

6. О ставках по налогу на добавленную стоимость (НДС) при реализации услуг электросвязи

С 01.05.2022 в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации» ставка НДС при реализации услуг передачи данных*, а также увеличении налоговой базы при реализации таких услуг на суммы, предусмотренные ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, установлена в размере 26%.

* под услугами передачи данных понимаются услуги доступа в сеть Интернет, оказанные операторами электросвязи, а также услуги передачи данных, оказанные операторами сотовой подвижной электросвязи

Ставка НДС при реализации иных услуг электросвязи, а также увеличении налоговой базы при реализации таких услуг на суммы, предусмотренные ст.120 Налогового кодекса, по-прежнему составляет 25%.

7. Сбор за размещение рекламы

С 01.05.2022 размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая рекламу в сети Интернет облагается сбором* за размещение (распространение) рекламы.

*введён Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации» на территории Республики Беларусь.

Плательщиками сбора являются рекламодатели – белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций, использующих труд инвалидов (при их численности не менее 30%), исправительных учреждений и предприятий Департамента исполнения наказаний МВД.

Не облагается сбором размещение (распространение):

  • на официальных интернет-сайтах государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации;
  • на досках объявлений;
  • в зданиях (помещениях, сооружениях);
  • социальной;
  • мероприятий, в число организаторов которых входят госорганы;
  • оказываемой в виде поддержки организациям физкультуры и спорта;
  • предоставленной рекламораспространителю рекламным агентством (кроме рекламы деятельности или услуг рекламного агентства и рекламы деятельности или продукта иностранного рекламодателя, либо в случае определения объекта рекламирования (содержания рекламы) рекламным агентством и иностранным рекламодателем).

Сбор рассчитывается исходя из стоимости фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Ставка сбора в зависимости от места размещения рекламы определена в размерах 10% (в отношении наружной рекламы, рекламы на транспортных средствах, в салонах транспорта общего пользования) и 20% (в остальных случаях).

Сумма сбора учитывается при налогообложении в составе затрат – у организаций, в составе расходов – у ИП.

Расчет сбора представляется плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет по форме, установленной в приложении №39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается сбор позднее 22-го числа месяца подачи расчёта.


1. Использование КСА

С 10.04.2022 не допускается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, кассового суммирующего аппарата или программной кассы, не обеспечивающих дифференцированный учет данных о товарах, а также формирование в платежном документе помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

2. Новая ставка подоходного налога – специально для «любителей» зарплаты «в конвертах»

С 1 января 2022 года при установлении налоговым органом случаев неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет сумм подоходного налога налоговым агентом подоходный налог будет исчислен с применением ставки 20%.

Такие ситуации возникают, когда налоговый агент не отражает суммы заработной платы или других выплат физическим лицам в налоговом (бухгалтерском) учёте, то есть, когда наниматель выплачивает зарплату «в конвертах». Факты выплаты устанавливаются, как правило, на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами. Подоходный налог в отношении этих «доходов» уплачивается только за счет средств налогового агента (без удержания у физического лица).

3. Об использовании электронных накладных

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости обязаны использовать товарно-транспортные и товарные накладные виде электронных документов (далее электронные накладные). С 1 декабря 2021 г. подлежат прослеживаемости, в том числе, шины и покрышки пневматические резиновые новые (далее шины). То есть использование электронных накладных для перемещения бывших в употреблении шин не требуется вне зависимости от даты их приобретения.

При транспортировке для сезонной замены новых шин юридическим лицом в адрес субъекта хозяйствования, выполняющего работы по установке шин, создание электронной накладной обязательно, так как транспортировка являетсяоперацией, связанной с оборотом товаров, в понимании терминологии, определённой Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров». Вграфе «Грузополучатель» электронной накладной указываются данные субъекта хозяйствования, выполняющего работы по замене шин.

4. О предоставлении декларации налоговым агентом

С 1 января 2022 года для налоговых агентов предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее налоговая декларация).

Налоговая декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом), в налоговый орган . Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2 (в ред. от 31.01.2022) установлена форма налоговой декларации (приложение 6-1) и утверждён порядок её заполнения.

Одновременно справочные показатели в отношении сумм оплаты труда и подоходного налога исключены из форм налоговых деклараций по налогу на прибыль, по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро), по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Форма декларации включает:

часть I «Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом, за исключением суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете»;

часть II «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым агентом банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, подлежащая перечислению в бюджет»;

часть III «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь».

Налоговый агент заполняет только те части, разделы и приложения, для заполнения которых имеются сведения. Представляется декларация в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа.

По части Iотметим следующее:

  • заполняется индивидуальными предпринимателями в отношении всех выплачиваемых физическим лицам доходов, включая выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, дивиденды и др. (без разбивки в разрезе физических лиц);
  • в разделе I отражается сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет с физическим лицам за квартал с разбивкой по месяцам;
  • в разделе III налоговой декларации подлежат отражению другие сведения о сумме фонда оплаты труда (нарастающим итогом с начала года на 1число месяца, следующего за отчётным кварталом).

Общие правила заполнения налоговой декларации отражены в главе 7-1 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2. Декларация представляется в электронном формате индивидуальными предпринимателями – плательщиками НДС в обязательном порядке, для других индивидуальных предпринимателей такая обязанность не установлена (при этом предоставление ими деклараций в электронном виде не запрещено).


Об электронных накладных при обороте товаров

С 8 июля 2021 г. вступили в силу изменения от 06.01.2021 к Указу Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров» (далее Указ №243), предусматривающие в том числе введение механизма маркировки товаров средствами идентификации. Маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах».

В соответствии с п.3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом №243, предусмотрено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот товаров со средством идентификации, нанесенным непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (далее незащищенные средства идентификации), обязаны использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее электронные накладные), в которых указана информация о нанесенных средствах идентификации.

Под оборотом товаров понимается ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля (п.10 Приложения 3 к Указу №243) .

Требование об обязательном использовании электронных накладных при обороте товаров с незащищенным средством идентификации распространяется на всех субъектов хозяйствования. осуществляющих приобретение и (или) реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

За отсутствие в обязательных случаях электронных накладных установлена административная ответственность: штраф в размере 50% от стоимости предмета административного правонарушения, суммы выручки, полученной от реализации товаров (ст.13.12 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

С учетом разъяснений МНС до 1 сентября 2022 г. эта ответственность применяться не будет. Вместе с тем принимать исчерпывающие меры по переходу к использованию электронных накладных организации по-прежнему должны мораторий на применение ответственности не освобождает их от этой обязанности (письмо МНС №8-2-10/04440).

Для участия в электронном документообороте в части электронных накладных участникам необходимо:

* Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения Global LocationNumber (GLN)), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

* Получить электронную цифровую подпись (далее ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющего(их) приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Справочно. Получить ключ ЭЦП и атрибутный сертификат можно в двух организациях: РУП «Информацонно-издателъский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) u Республиканском удостоверяющем центре Государственной системы управления открытыми ключами проверки ЭЦП Республики Беларусь (РУЦГосСУОК).

* Определить оператора электронного документооборота (EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Справочно. В настоящее время операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами), осуществляющими передачу и получение электронных накладных, являются 6 юридических лиц Республики Беларусь: ООО "Современные технологии торговли", ООО "Электронные документы и накладные", ООО "Информационные производственные архитектуры", РУП "Издательство "Белбланкавыд", РУП "Производственное объединение "Белоруснефтъ" и ООО "Бидмартс".

* По результатам проведенных консультаций с выбранным EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).


Индивидуальным предпринимателям – плательщикам единого налога

С 01.01.2022 единый налог не применяется при:

  • реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
  • осуществлении дистанционной торговли товарами, относящимся к соответствующим группам, поименованным в подп.1.2 п.1 ст.337 Налогового кодекса;
  • осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;
  • осуществлении общественного питания;
  • -осуществлении розничной торговли автомототранспортными средствами.

Новые увеличенные ставки единого налога применяются с февраля 2022г. За январь 2022г. подлежат применению ставки, действовавшие в 2021г.

В этой связи индивидуальные предприниматели плательщики единого налога вносят соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022г. и в срок не позднее 31 января 2022 г. представляют такую декларацию (расчет) в налоговый орган.

Индивидуальным предпринимателям, уплатившим за I квартал 2022г. (его часть) единый налог, в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, предоставлено право перейти с 1 января 2022г. на иной порядок налогообложения (с соблюдением условий его применения, предусмотренных действующим с 2022г. Налоговым кодексом).

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 г. на общий порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога, должны представить в налоговый орган в срок:

  • не позднее 31 января 2022 г. уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г., пересчитав к уменьшению (сложению) единый налог за январь, февраль и март 2022 г.;
  • не позднее 20 апреля 2022 г. налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) за I квартал 2022 г.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 г. на применение УСН с учётом требований законодательства, должны представить в налоговый орган в срок:

  • не позднее 31 января 2022 г. уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г., пересчитав к уменьшению (сложению) единый налог за январь, февраль и март 2022 г.;
  • не позднее 31 января 2022 г. уведомление о переходе на УСН по установленной форме;
  • не позднее 20 апреля 2022 г. налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения за I квартал 2022 г.

Применение упрощённой системы налогообложения (УСН) в 2022 году

Основная ставка налога при УСН увеличена до 6%. Применение УСН с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) теперь не предусмотрено, в связи с чем отчетным периодом налога при УСН является календарный квартал.

Изменения для индивидуальных предпринимателей:

Предельный порог валовой выручки для целей применения УСН определен в размере 500 000 рублей.

Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением: туристической деятельности; деятельности в сфере здравоохранения; деятельности сухопутного транспорта; услуг по общественному питанию; деятельности в области компьютерного программирования, не вправе применять УСН. Утратившие право на пименение УСН индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать подоходный налог с физических лиц или применять систему уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (при соблюдении условий его применения, определенных в главе 33 Налогового кодекса).

В данном случае не требуется уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН (путем проставления отметок в декларации, подачи уведомления либо иным способом).

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 г. на общий порядок налогообложения, должны представить в налоговый орган не позднее 20 апреля 2022 г. налоговую декларацию по подоходному налогу за I квартал 2022 года.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 1 января 2022 г. применять систему уплаты единого налога, должны представить не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в январе 2022 г., налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (например, при начале осуществления деятельности с 6 января 2022 г. декларация представляется не позднее 5 января 2022 г.).

Если индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги, в 2021 г. применял УСН с уплатой НДС и такой плательщик с 1 января 2022 г. переходит на уплату подоходного налога и желает продолжить уплату НДС, то ему необходимо не позднее 20 января 2022 г. представить в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме уведомление о принятом решении об уплате НДС (подп.1.3 п.1 ст.113 Налогового кодекса).

1. Оборот товаров, подлежащих прослеживаемости

С 1 декабря 2021 г. предметом прослеживаемости является оборот* товаров:

холодильников и морозильников бытовых (далее – холодильники), классифицируемых кодами единой Товарной номенклатурывнешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД) 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1;

шин и покрышек пневматических резиновых новых (далее – шины), классифицируемых кодами ТН ВЭД 4011 10 000 3,

4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0, 4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0.

*Под операциями, связанными с оборотом товаров, понимаются: отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Республики Беларусь и (или) государств-членов ЕАЭС.

Оборот таких товаров осуществляется только с использованием электронных накладных (ЭТТН)!

По состоянию на 01.12.2021 проводится инвентаризация остатков шин и холодильников, и в произвольной форме составляется инвентаризационная опись. Информация из описи, подлежит передаче в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (далее – ПК СПТ) АИС «Расчет налогов» до осуществления операций, связанных с оборотом остатков таких товаров, но не позднее 1 февраля 2022г. – по холодильникам ине позднее 1 апреля 2022г. – по шинам. Сведения об остатках товаров представляются субъектами хозяйствования в виде электронного документа через личный кабинет плательщика; с использованием АРМ «Плательщик»; посредством направления на портал МНС XML-документа.

«Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости» размещён на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by/ru/).

2. О корректировке сведений в системе маркировки

При осуществлении маркировки товаров унифицированными контрольными знаками (далее – УКЗ) имеют место ситуации, когда после передачи в систему маркировки информации об использованных УКЗ самими субъектами хозяйствования обнаружены ошибки в составе переданной информации*. Так, например, неверно указан диапазон номеров УКЗ, один и то же номер УКЗ указан дважды, для диапазона УКЗ указан один товар, в то время как фактически было промаркировано два и более товара и т.д. Указанные ошибки возникают по ряду причин, связанных как с техническим несовершенством учетных систем субъектов хозяйствования для взаимодействия с системой маркировки, так и с так называемым «человеческим фактором», когда информация передается в ручном режиме.

*состав информации определён в подп.1.1.3 п.1 прил.2 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17

Корректировка (уточнение) переданных субъектами хозяйствования в систему маркировки сведений об использованных УКЗ в части изменения информации о серии или номере УКЗ, о наименовании вида товара, на который нанесены УКЗ, и т.д. законодательством не запрещена.

При выявлении субъектами хозяйствования ошибок в переданной ранее в систему информации РУП «Издательство «Белбланкавыд», как оператор системы маркировки, осуществляющий сбор, передачу, прием, обработку, учет, контроль, хранение, получение и накопление сведений в системе маркировки, вправе осуществлять корректировку ошибочно переданных сведений на основании поступающих обращений субъектов хозяйствования.

Таким образом, для рассмотрения вопросов корректировки ошибочно переданных сведений в систему маркировки субъектам хозяйствования следует обращаться в РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Одновременно обращаем внимание, что в настоящее время функционал системы маркировки технически не предоставляет возможным указание в информации об использованных УКЗ более одного наименования товара как для одного использованного УКЗ, так и для диапазона использованных УКЗ в представляемой субъектами хозяйствования информации.


1. Об использовании кассового оборудования

В связи с тем, что с 10 октября 2021г. субъектам хозяйствования в ряде случаев* запрещён приём наличных денежных средств без использования кассового оборудования, инспекция МНС по Полоцкому району рекомендуетзаблаговременно позаботится о:

  • приобретении кассовых суммирующих аппаратов (далее – КСА) либо программных касс;
  • заключении с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.

При этом предварительно необходимо заключить договор: в случае использования КСА (на его техническое обслуживание и ремонт) с Центром техобслуживания и ремонта КСА, а в случае использования программной кассы с оператором программной кассовой системы.

Информация о разрешенных к использованию моделях КСА содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (info-center.by).

Обратите внимание, приобретение программной кассы позволит минимизировать текущие расходы, так как для её размещения используются уже имеющиеся электронные устройства (планшеты, смартфоны и другие). Кроме того не нужно вносить вносить залоговую стоимость за средство контроля налоговых органов, поскольку в программных кассах оно не используется.

При использовании кассового оборудования для ИП обязательно открытие расчётного (текущего) счёта в банке!

Реализация товаров (работ, услуг) с нарушением требований законодательства (без использования кассового оборудования) влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя до ста базовых величин, а на юридическое лицо до двухсот базовых величин(ст.13.15 КоАП Республики Беларусь).

*Справочно: без использования кассового оборудования запрещены:

  • реализация на ярмарках и торговых местах на рынке.
  • розничная торговли товарами в торговых объектах системы потребкооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец.
  • - приём наличных денежных средств за выполненные работы (оказанные услуги) вне постоянного места осуществления деятельности. Исключение составляют только случаи, когда такие работы (услуги) выполняются
  • - приём наличных денежных средств за оказанные услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.
  • приём наличных денежных средств за оказанные услуги по обучению несовершеннолетних.

2. Об использовании КСА при реализации товаров, работ, услуг через разные объекты.

Субъекты хозяйствования, реализующие за наличный расчёт товары, работы, услуги с использованием кассового оборудования, могут осуществлять прием денежных средств (средств платежа) в одном из объектов. Например, за предоставление мест для краткосрочного проживания расчёт с покупателем субъектом хозяйствования может быть осуществлён посредством кассового оборудования, установленного в стационарном объекте торговли данного субъекта, где при реализации товаров используется это оборудование. Аналогично и в ситуации с рядом расположенными торговыми местами на рынке: приём наличных денег возможно осуществлять (с участием в расчёте продавца и покупателя) по одному КСА.

При этом для правильного ведения учета и отражения выручки при разных системах налогообложения (УСН, общий порядок, единый налог индивидуальных предпринимателей) целесообразно обеспечить раздельный учет принятых денежных средств.

3. Об удержании подоходного налога

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает об обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, удерживать и перечислять в бюджетподоходный налог.

Не имеет значения, на каких условиях произведена выплата этого дохода – в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Например, если Вы привлекли к работе физическое лицо для пошива спецодежды по договору подряда, подоходный налог по ставке 13% при выплате дохода следует удержать даже если это лицо, параллельно оказывая услуги по пошиву одежды физическим лицам, уплачивает единый налог.

Напомним, что с 2021 года при установлении контролирующим органом фактов неудержания и неперечисления налоговым агентом подоходного налога его уплата осуществляется за счет собственных средств нанимателя без последующего удержания у наёмного лица.

Если ошибка установлена самим налоговым агентом, то сумма налога удерживается у физлица (при отсутствии выплат этому лицу возможно самостоятельное внесение им средств в кассу (на счёт) организации или ИП либо взыскание сумм налога посредством налогового органа).

4. Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 1 ноября текущего года оборот (ввоз, хранение, транспортировка, торговля, в том числе трансграничная, передача, получение, использование, приобретение, предложение к реализации) обуви, немаркированной в установленном порядке средствами идентификации, запрещён.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью, с 01.11.2021 следует приостановить такую деятельность и провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков, не маркированных средствами идентификации. По результатам инвентаризации оформляется инвентаризационной описью, обязательными реквизитами (сведениями) которой являются: дата и номер описи, общее количество остатков товаров по ней.

В систему маркировки информация об остатках товаров передаётся субъектом хозяйствования не позднее следующего дня за днем составления инвентаризационной описи.

Законодательством разрешено проведение инвентаризации остатков и приобретение средств идентификации до даты введения маркировки (до 01.11.2021)!

Маркировку остатков согласно инвентаризационной описи можно произвести до 01.03.2022, при этом реализовывать эти остатки до момента фактической маркировки нельзя. Продажа обуви (в том числе остатков) после 01.11.2021 будет возможна после её маркировки и внесении в систему маркировки достоверной информации о товаре и средствах идентификации.

При осуществлении трансграничной торговли соответствующую информацию (в том числе об остатках) следует внести в информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров», приобрести у оператора код маркировки, промаркировать товарс обязательным внесением в систему маркировки информации о нанесении средства идентификации.

Если остатки товаров промаркированы средствами идентификации государств членов ЕАЭС, то повторно они не маркируются, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки данной информации субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. Если наличие подтверждается оператором, то такой товар признается маркированным и может обращаться на территории Республики Беларусь.


1.Теперь не всё мороженое подлежит маркировке

В постановление Совета Министров Республики Беларусь, определяющего перечень подлежащих маркировке средствами идентификации товаров, внесены изменения, в связи с чем с 8 июля 2021 г. мороженое и десерты без содержания молочных жиров и (или) молочного белка в составе не подлежат маркировке.

2.О моратории на применение мер ответственности за необеспечение использования электронных накладных

Начиная с 8 июля 2021г. и далее (в зависимости от установленных сроков маркировки и прослеживаемости отдельных видов товаров), у субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров с нанесенными средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, и оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны использовать товарно-транспортные (товарные) накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее – электронные накладные).

Напомним, что маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах». Прослеживаемости с 01.12.2021 подлежат холодильники и морозильники бытовые, шины и покрышки пневматические резиновые новые.

Ввиду возникновения некоторых проблем организационного и технического характера в части использования электронных накладных меры ответственности* за необеспечение субъектами хозяйствования использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, а также обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, применяться до 01.09.2022 не будут.

*по ст.13.12 «Нарушение порядка приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, отпуска и реализации товаров» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях

Вместе с тем введенный мораторий не освобождает белорусских субъектов хозяйствования от обязанности принятия исчерпывающих мер по переходу к использованию электронных накладных при обороте указанных товаров.

3.О передаче сведений об использовании унифицированных контрольных знаков

С 08.07.2021 товары считаются маркированными, если на них или их упаковку в установленном порядке нанесены унифицированные контрольные знаки (УКЗ) и достоверные сведения о них содержатся в государственной информационной системе маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (система маркировки).

Информация об использовании УКЗ передается в систему маркировки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – ежеквартально не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).

Для установления максимально комфортных для субъектов хозяйствования Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь полагает возможным в период с 08.07.2021 по 30.09.2021 передачу информации об использовании УКЗ (либо недоиспользованных контрольных (идентификационных) знаков) в систему маркировки признать правом, а не обязанностью субъектов хозяйствования. Однако при этом субъекты хозяйствования не позднее 20.10.2021 (индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога – не позднее 01.11.2021) передать в систему маркировки информацию об использовании за период с 08.07.2021 по 30.09.2021 УКЗ (КИЗ). В период по 20.10.2021 (ИП – единщики по 01.11.2021) могут осуществлять оборот товаров, маркированных в период с 08.07.2021 по 30.09.2021, независимо от наличия или отсутствия информации об УКЗ (КИЗ) в системе маркировки.

4.О внесении изменений по вопросам налогообложения (аренда земли).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены отдельные корректировки в Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» и Положение, утверждённое данным указом:

В отношении земельных участков, полученных в аренду для размещения торговых центров (включая обслуживающие их автостоянки), торговых объектов, входящих в торговую сеть (далее – торговые объекты), в Указе №160 закреплена норма о применении коэффициента 0,015 к кадастровой стоимости земельного участка при определении размера арендной платы за землю в период с 01.01.2021 до 01.01.2023. Норма переведена из Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» и распространяет своё действие на отношения, возникшие с 1 января 2021г.

Причём коэффициент 0,015 арендаторами земельных участков применяется:

  • организациями – независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка в части размера арендной платы;
  • гражданами и индивидуальным предпринимателями – при предоставлении в аренду земельного участка, продлении срока аренды, изменении договора аренды в части размера арендной платы, заключения договора аренды с победителем аукциона.

При наличии на арендуемом земельном участке иных объектов помимо торговых, площадь, приходящаяся на торговые объекты, определяется исходя из её удельного веса в общей площади всех капстроений, находящихся на участке.

Дополнительно отнесены к льготируемым земельные участки, занятые капстроениями, переданными в безвозмездное пользование зарегистрированным в установленном порядке религиозным организациям, а также предоставленные дачным кооперативам, садоводческим товариществам, иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части земель, фактически используемых льготными категориями физлиц, обозначенными подп.12.2 и 12.3 п.12 Положения, утверждённого Указом №160 (многодетные, пенсионеры и др.).

5.О внесении изменений по вопросам налогообложения (НДС).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в применении ставки налога на добавленную стоимость (НДС) 10%:

С 1 августа 2021г. дополнительно введён перечень продовольственных товаров для детского питания, в отношении которых устанавливается ставка НДС в размере 10%. Это: сладкое сухое печенье (из кода ТНВЭД* 1905 31 300 0), овощи гомогенизированные (из кода ТНВЭД 2005 10 001 0), гомогенизированные готовые продукты (из кодов ТНВЭД 2007 10 101 0, 2007 10 911 0, 2007 10 991 0), фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные (из кода ТНВЭД 2008), соки фруктовые и овощные, напитки (из кодов ТНВЭД 2009, 2202 99 190 0). При этом для применения ставки 10% включённые в перечень гомогенизированные овощи и другие продукты определяются исключительно кодом ТНВЭД (краткое наименование приведено для удобства пользования), остальные товары определяются как кодом ТНВЭД, так и кратким наименованием.

* ТНВЭД единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза


I. Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию товаров, подлежащих маркировке (за исключением молочной продукции) и (или) прослеживаемости, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой продукции на предмет включения ее в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации*, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости**.

*Перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определен в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2011 № 1030,

** Перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 250.

2. Узнать у поставщиков реализуемой продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

Оборот товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами членами ЕАЭС, и товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, осуществляется только с использованием электронных накладных.

!!!Обороттоваров, подлежащих маркировке и (или) прослеживаемости, произведенных (поставляемых) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси

(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,

e-mail: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота

(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларусиhttps://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным

EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243

«О маркировке товаров»;

Указ Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 №496

«О прослеживаемости товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь

от 23.04.2021 № 250 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь

от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

II . Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию молочной продукции, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой молочной продукции на предмет сроков введения обязательной маркировки средствами идентификации и перечня поставщиков такой продукции.

Маркировка молочной продукции вводится поэтапно:

  • С 08.07.2021 – в отношении сыров, мороженого и прочих видов пищевого льда, не содержащие или содержащие какао;
  • с 01.09.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения более 40 суток;
  • с 01.12.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения менее 40 суток.

!!! Маркировке не подлежит молочная продукция:

  • -объемом 20 литров и более либо весом 20 килограммов и более в упаковке, предназначенной для многократного применения (многооборотная упаковка) до ее расфасовки в потребительскую упаковку промышленным способом;
  • масса нетто которой составляет 30 граммов и менее, а также упакованной непромышленным способом в объектах розничной торговли, детского питания для детей до 3 лет и специализированного диетического лечебного и диетического профилактического питания.

2. Узнать у поставщиков реализуемой молочной продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

!!!Оборот молочной продукции, произведенной (поставляемой) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси

(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,

e-mail: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота

(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным

EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243

«О маркировке товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь

от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

III . О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров»

Отношения, связанные с внедрением механизма маркировки товаров, урегулированы Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 №17 (вступает в силу с 08.07.2021).

Постановлением определены составы информации, подлежащей передаче в информационную систему маркировки; перечень складов для хранения товаров и их маркировки унифицированными контрольными знаками, средствами идентификации (уполномоченные склады) и требования, предъявляемые к ним.

Кроме того, Постановлением утверждены:

Инструкция о порядке маркировки товаров;

Инструкция о порядке маркировки остатков товаров;

Инструкция о порядке оборота унифицированных контрольных знаков;

Инструкция о порядке оборота кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты, характеристиках средств идентификации;

Инструкция о порядке хранения, транспортировки и реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

IV . О стоимости средств идентификации

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2021 г. №31 с 01.08.2021 определена стоимость(без учета налога на добавленную стоимость):

1. унифицированного контрольного знака в размере 2 белорусских копеек;

2. кода маркировки в размере 2 белорусских копеек;

3. защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации в размере 2 белорусских рублей;

4. знака защиты в размере 2 белорусских копеек.

V . О системе маркировки товаров

Источником информации для системы маркировки о производимых, реализуемых, ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации товаров), является Банк электронных паспортов товаров (БЭПТ). В этой связи для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в БЭПТ. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

  • производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,
  • ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),
  • оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;
  • комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

VI . О маркировке остатков товаров

При необходимости маркировки остатков товаров с даты введения маркировки унифицированными контрольными знаками (УКЗ) или средствами идентификации (СИ) субъекты хозяйствования, осуществляющие производство, оптовую и (или) розничную торговлю приостанавливают оптовую и (или) розничную торговлю такими товарами и проводят инвентаризацию образовавшихся у них остатков товаров по состоянию на дату введения маркировки.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью, информация о которой не позднее дня, следующего за днем её составления, передается в систему маркировки.

Остатки товаров с просроченным сроком годности на дату инвентаризации в инвентаризационную опись не включаются.

Остатки товаров во вскрытой потребительской, групповой упаковке, наборе или комплекте товаров включаются в инвентаризационную опись с указанием объемов (массы) остатков товаров.

Обратите внимание, что контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования (перемаркировка не требуется)!

Остатки молочной продукции маркировке в новом формате также не подлежат!

Для оборота остатков товаров, имеющихся на дату введения маркировки товаров средствами идентификации государств – членов ЕАЭС, повторная маркировка не требуется, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки такой информации, субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. При подтверждении наличия такой информации оборот товара осуществляется в обычном порядке с использованием электронных накладных (если хозяйственная операция подлежит оформлению документом на отгрузку (реализацию) товара).

В систему маркировки вносится обязательная информация об остатках товаров до начала торговли ими.

Инвентаризацию остатков товаров можно провести до даты введения маркировки.

Хранение остатков товаров без маркировки разрешается до установленных сроков маркировки остатков товаров при наличии:

  • в месте хранения инвентаризационной описи (ее заверенной копии),
  • в системе маркировки информации об остатках товаров.

VII . О маркировке товаров средствами идентификации

Средствами идентификации подлежат маркировке молочная продукция, шины, одежда из меха, верхняя одежда (пальто, куртки), бельё постельное, столовое, туалетное, кухонное, обувь*.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 2 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в Банке электронных паспортов товаров. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

  • производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,
  • ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),
  • оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;
  • комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

Способы нанесения средств идентификации на товар определены в п.5 Инструкции о порядке маркировки товаров, утв. Постановлением МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17.

Одним из условий приобретения кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

VIII . Маркировка товаров унифицированными контрольными знаками (УКЗ).

Оборот на территории Республики Беларусь товаров, подлежащих маркировке УКЗ, запрещён:

  • без нанесенных в установленном порядке на товары (упаковку) УКЗ,
  • с нанесенными на товары УКЗ в нарушение установленного порядка,
  • при отсутствии сведений о товарах и нанесенных на товары УКЗ в системе маркировки,
  • несоответствие сведений о товарах и УКЗ сведениям, содержащимся в системе маркировки.

Перечень* товаров, подлежащих маркировке УКЗ практически идентичен перечню товаров, которые в настоящее время маркируются контрольными (идентификационными) знаками (КИЗ): пиво, слабоалкогольные напитки, жидкости для электронных сигарет, кофе, чай, масло растительное, консервы рыбные, икра, соки фруктовые, воды минеральные и газированные, масла моторные, антифризы, моющие средства, принтеры, мониторы, ЭВМ, телевизоры, часы, мобильные телефоны, материальные носители информации.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 1 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования; после 06.01.2021 КИЗы возврату не подлежат, за исключением возврата неиспользованных с производственным браком.

Оборот товаров, маркированных УКЗ осуществляется только с 08.07.2021!

В систему маркировки вносятся:

  • вид знака (унифицированный контрольный знак или контрольный (идентификационный) знак);
  • код вида (для контрольных (идентификационных) знаков);
  • наименование товара, на который нанесен унифицированный контрольный знак, контрольный (идентификационный) знак, в соответствии с перечнем товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками;
  • серия и номер (диапазон номеров) унифицированных контрольных знаков (контрольных (идентификационных) знаков).

Все товары, подлежащие маркировке унифицированными контрольными знаками, будут маркироваться по одному и тому же принципу: приобретение КЗ, нанесение их на товар и передача соответствующей информации в систему маркировку.

Одним из условий приобретения унифицированных контрольных знаков является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

IX . Об использовании электронных накладных

Министерство по налогам и сборам обращает внимание, что информация о нанесенных средствах идентификации в отношении молочной продукции в соответствии с нормами совместного постановления НАН Беларуси, Минфина, МНС и Мининформа от 03.05.2021 № 2/37/20/7 указывается в электронных накладных в случае наличия у субъектов хозяйствования необходимых программных и технических средств для указания такой информации.

В этой связи для организаций, осуществляющих оборот (в том числе приобретение и получение) молочной продукции, маркированной средствами идентификации, нанесенными непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, временно упрощается порядок использования электронных накладных, предусматривающий отсутствие обязанности по поштучному учету такой продукции.


1. Молочная продукция: новые правила оборота

Уже с 08.07.2021 заработает новый механизм маркировки товаров.

Средствами идентификации будут маркироваться: молоко и сливки из кодов ТН ВЭД ЕАЭС (коды) 0401, 0402, пахта и молочная сыворотка из кодов 0403, 0405, сыры и творог из кода 0406, мороженое из кода 2105 00, напитки из молочной продукции из кодов 2202 99 910 0, 2202 99 950 0, 2202 99 990 0.

Причём подлежат маркировке

  • сыры (кроме творога) и мороженого с 08.07.2021;
  • молочной продукции сроком хранения: свыше 40 суток с 01.08.2021; до 40 суток (включительно) с 01.12.2021.

Остатки указанных товаров не маркируются!

Маркировку товаров осуществляют субъекты хозяйствования, осуществляющие их производство и (или) ввоз.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот (производство, оптовую или розничную торговлю, импорт)* продукции, промаркированной незащищёнными** средствами идентификации, обязаны использовать электронные накладные.***

*оборот ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля

** не содержащие элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты

***товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов

Средства идентификации российского образца, нанесенные на такие товары, и ввезенные с территории Российской Федерации, будут признаваться действующими на территории Республики Беларусь. Маркировка в РФ осуществляется незащищёнными средствами идентификации, в связи с чем, оборот продукции с российской маркировкой осуществляется только с использованием электронных накладных.

Создание, передача и получение электронных накладных осуществляется через систему электронного обмена данными на основании соглашений, заключаемых с операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами).

Справочно. В настоящее время EDI-провайдерами являются: ООО «Современные технологии торговли», ООО «Электронные документы и накладные», ООО «Информационные производственные архитектуры», РУП «Издательство «Белбланкавыд», РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» и ООО «Бидмартс».

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

2. Об использовании КСА при пассажироперевозках

Обязанность использованиякассового оборудования и (или) платежных терминалов не установлена для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, принимающих средства платежа с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений,позволяющих в соответствии с требованиями банковского законодательства сформировать платежные инструкции, при осуществлении расчетов в безналичной форме в транспортных средствах при выполнении:

  • автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении;
  • автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси);
  • перевозок пассажиров городским электрическим транспортом.

Для оплаты проезда с помощью такого сервиса пассажирам необходимо отсканировать QR-код, размещенный на дверях либо в салоне транспортного средства, с помощью мобильного приложения, установленного на мобильное устройство пассажира. При успешном совершении оплаты проезда, на мобильное устройство водителя, например в «маршрутном такси», поступает соответствующее уведомление, а у пассажира в приложении на мобильном устройстве в автоматическом режиме формируется и сохраняется электронный билет (который при необходимости подлежит предъявлению). При использовании таких мобильных платежных сервисов оплата проезда пассажиром осуществляется без непосредственного обслуживания водителем пассажира, связанного с приемом средств платежа.

Следовательно, такая оплата не проводится через кассовое оборудование.


1. Об использовании КСА и терминалов

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание субъектов хозяйствования – участников наличного денежного оборота, что в порядок использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, установленный постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 внесены изменения (постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 07.04.2021 № 203/4), касающиеся расширения сферы использования кассового оборудования, сокращения случаев, при которых прием наличных денежных средств можно осуществлять без использования кассового оборудования, исключения норм, предусматривающих обязанностьрегистрациикассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометром, билетопечатающих машин (далее – КСА) в налоговом органе:

  • введено понятие (для целей указанного Постановления) «платежный терминал» это программно-техническое устройство, мобильное устройство с платежным приложением, устанавливаемое в соответствии с договором эквайринга и предназначенное для регистрации операций при использовании банковских платежных карточек с последующим формированием карт-чека. Напомним, что Постановлением закреплена обязанность установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, в объектах и (или) при осуществлении видов деятельности согласно приложению 1к Постановлению;
  • снижено пороговое значение торговой площади торговых объектов с 650 квадратных метров до 200 квадратных метров в отношении обязанности использования субъектами хозяйствования в этих торговых объектах, , , кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах, и в связи с этим необходимости установки в таких объектах кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах. Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси;
  • пункт 35 Положения №924/16, нормы которого предусматривают случаи, когда приём наличных денег осуществляется без использования КСА и терминалов, претерпел существенные изменения и с 10.10.2021(за исключением отдельных случаев, которые по тексту данного сообщения отмечены (~) с указанием даты, с которой начнёт действовать принятая норма) будет действовать в следующей редакции:

35. Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случаях:

35.1. ремонта кассового оборудования или при временном отсутствии электроэнергии;

35.4. осуществления розничной торговли , в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах;

Реализация непродовольственных товаров – только с использованием КСА!

35.5. осуществления разносной торговли (за исключением продажи плодоовощной продукции);

Реализация плодоовощной продукции – только с использованием КСА!

35.6. продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий и на железнодорожных станциях (остановочных пунктах) государственного объединения «Белорусская железная дорога», в пунктах их продажи;

Продажа в транспорте метрополитена – исключена!

35.7. оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий в ассортименте, утвержденном государственным объединением «Белорусская железная дорога»;

35.8. осуществления розничной торговли медицинскими работниками государственных организаций здравоохранения или их структурных подразделений, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптеки;

~ 35.9. продажи в розлив безалкогольных напитков, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн;

Реализация пива в розлив – только с использованием КСА! – вступает в силу с 10.04.2021

35.10. осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературой, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь;

35.11. оказания на дому услуг, а также осуществления торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

35.12. выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности ;

Реализация таких работ, услуг вне территории сельской местности – только с использованием КСА!

35.13. осуществления адвокатской и нотариальной деятельности;

~ 35.15. оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации, индивидуальных предпринимателей;

Приём наличных денег осуществляется не только в кассу организации, но и в кассу ИП! – вступает в силу с 10.04.2021

~ 35.16. оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более одного человека в одну смену;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

~ 35.17. осуществления розничной торговли товарами в объектах бытового обслуживания населения (за исключением таких объектов, предназначенных для технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников не более одного;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

35.18. осуществления страховой деятельности, посреднической деятельности по страхованию с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанций о приеме наличных денежных средств по формам, установленным Министерством финансов;

35.19. оказания библиотеками услуг по выдаче литературы;

35.20. продажи (за исключением продажи в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за реализованную продукцию и оказанные услуги производится наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя;

~ 35.22. продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в соответствии с законодательством;

В отношении товаров без КСА исключена позиция «за исключением их продажи в розничных торговых объектах, торговых объектах, осуществляющих оптовую продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям»! – вступает в силу с 10.04.2021

35.23. эксплуатации детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машин), оснащенных одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств, с выигрышем призов без денежного выигрыша;

35.24. реализации лотерейных билетов;

35.25. продажи билетов (абонементов) на посещение культурно-зрелищных мероприятий через физических лиц, осуществляющих такую продажу в соответствии с законодательством от имени организаций культуры на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров.

!Обратите внимание, что с 10.10.2021 исключена возможность работать без КСА в следующих случаях:

  • осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец;
  • осуществления обучения несовершеннолетних;
  • оказания услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

2. Услуги такси – первые правила.

Чтобы услуги по перевозке пассажиров осуществлять в рамках Закона, для начала физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица).

Перевозчику также необходимо заключить договор об оказании услуг диспетчера такси либо самостоятельно обеспечить организацию и управление технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием электронных информационных систем.

Индивидуальные предприниматели вправе применять общеустановленный порядок налогообложения (с уплатой подоходного налога с физических лиц), упрощенную систему налогообложения либо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Если Вы решили осуществлять деятельность в качестве юридического лица, то налогообложение будет осуществляться либо в общеустановленном порядке (с уплатой налога на прибыль) либо с применением упрощенной системы налогообложения.

Если собираетесь нанять сотрудников, выплата заработной платы должна быть подтверждена документально (отражена в учете) с обязательным исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц и других обязательных платежей (ФСЗН).

Напомним, что неотражённая в учёте выплаченная зарплата и, как следствие, не перечисленный в бюджет налог, – является нарушением, которое может повлечь как административную, так и уголовную ответственность.

Автомобиль-такси должен быть оборудован кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром, прошедшим метрологический контроль, включенным в Государственный реестр моделей, используемых на территории Республики Беларусь, с указателем режимов использования автомобиля-такси; с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО). До начала использования кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, необходимо заключить с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» договор на установку, обслуживание, снятие СКНО и только по завершении данных процедур, кассовое оборудование можно использовать для приема денежных средств.

При выполнении перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанными только с использованием электронной информационной системы, предусматривающей безналичный порядок оплаты, оборудование автомобилей-такси такого перевозчика кассовыми суммирующими аппаратами, совмещенными с таксометром, не требуется.

В конце поездки водитель такси обязан выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги, и произвести с ним расчет. Если оплата была произведена в безналичном порядке с использованием электронной информационной системы — направить квитанцию на адрес электронной почты пассажира.

III. в подразделе :

Репетиторам на заметку!

К репетиторству относятся консультативные услуги по отдельным учебным предметам и дисциплинам, образовательным областям и темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию.

Физическое лицо может оказывать услуги репетитора без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. До начала деятельности необходимо:

письменно уведомить* налоговый орган по месту жительства;

*Уведомление можно представить в электронном виде посредством сервиса «Личный кабинет физического лица» на портале МНС

уплатить единый налог по установленным ставкам.

Ставка единого налога (независимо от количества отработанных дней в месяце осуществления деятельности) составляет:

* г. Полоцк, Новополоцк – 32,0рубля;

*другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 25,0 рублей.

Для отдельных категорий физических лиц (пенсионеры, инвалиды, многодетные) предоставляются льготы по налогу (20% от установленной ставки)!

Единый налог следует уплачивать только за те месяцы, в которых осуществляется деятельность.

Документ об уплате единого налога (квитанция), с указанием вида, места и периода осуществления деятельности должен находиться у репетитора в месте осуществления деятельности.

Вести учет полученных доходов, представлять отчетность в налоговый орган не нужно.

Заместитель начальника инспекции Н.С.Шаламаева


1. Об организации работы с ИП

по экстерриториальному принципу обслуживания.

С 1 января 2021 года индивидуальные предприниматели вправе обращаться за осуществлением административных процедур (за исключением осуществляемых в соответствии с законодательством в сфере производства и оборота отдельных групп товаров), а также представлять налоговые декларации (расчеты), уведомления и иные документы* в налоговые органы независимо от места их постановки на учет.

* налоговые декларации (расчеты): по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;по налогу при упрощенной системе налогообложения;по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя; по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

  • уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения;
  • уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения;
  • документы, подтверждающие право на налоговые льготы;
  • документы, необходимые для определения суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подлежащей зачету или возврату, предусмотренные ч.3 п.2 ст.344 Кодекса.

2. О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг.

С 01.01.2021 к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере 0%, относятся, в том числе, транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по установленным маршрутам.

Конкретизировано, что к экспортируемым транспортно-экспедиционным услугам не относятся такие вспомогательные услуги, как электронное предварительное информирование таможенных органов, а также консультационные, информационные услуги и услуги по хранению грузов, оказываемые по отдельно заключенному договору, не предусматривающему организацию и (или) обеспечение международной перевозки груза. При этом, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.

3. О продлении моратория на проведение проверок в отношении субъектов хозяйствования, осуществивших приобретение обуви на территории Российской Федерации.

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь принято решение о продления до 01.07.2021 сроков действия моратория на ведение (начало) административного процесса по ч.4 ст.12.17 КоАП в отношении ввозимых в Республику Беларусь обувных товаров из Российской Федерации.

4. Единый налог с индивидуальных предпринимателей:

С 01.01.2021 установлено право применять льготу в виде снижения ставки единого налога на 20 процентов не только пенсионерам по возрасту, но также лицам, имеющим право на пенсию со снижением общеустановленного пенсионного возраста.

Также с 2021 года отменена обязанность хранения в местах осуществления деятельности документов об уплате единого налога.

С 2021 года ИП, предоставляющие места для краткосрочного проживания, уплачивают единый налог независимо от количества сдаваемых жилых комнат в квартире, жилом доме, т.е. за каждую квартиру, за каждый жилой дом. Ранее налог исчислялся за каждую жилую комнату.


Об уплате единого налога в 1 кв. 2021 г.

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует:

Индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, представляющие налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в декабре 2020 года применяют ставки, установленные за месяц в размерах согласно приложению 24к Налоговому Кодексу Республики Беларусь (далее – НК) в действующей редакции.

Одновременно, проектом Закона Республики Беларусь, предусматривающим корректировку норм НК (далее – законопроект), предусмотрено увеличение ставок единого налога, содержащихся в приложении 24 к НК. Также законопроектом предусмотрено, что индивидуальные предприниматели за первый квартал 2021 года будут исчислять единый налог , и с учетом . В этой связи, законопроектом конечный срок представления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2021 года переносится с 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) на 20.01.2021, а конечный срок уплаты единого налога с 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) на 22.01.2021.

В январе 2021 года после вступления в силу законопроекта:

в срок не позднее 20.01.2021 индивидуальным предпринимателям необходимо представить уточненные налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за первый квартал 2021 года, исчислив единый налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, установленным в приложении 24 к НК в новой редакции, в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.


О сроках представления индивидуальными предпринимателями уведомления о принятом решении об уплате с 1 января 2021 г. налога на добавленную стоимость.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога с физических лиц, принявшим решение об уплате (о продолжении уплаты) с 1 января 2021 года налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав:

срок представления в налоговые органы уведомления о принятом решении об уплате (о продолжении уплаты) с 1 января 2021 года налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав истекает 31.12.2020.

Указанное уведомление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет в произвольной форме в письменном или электронном виде.

Справочно. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь индивидуальные предприниматели плательщики подоходного налога с физических лиц, принявшие самостоятельное решение об уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаются плательщиками НДС при условии представления в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления о принятом решении.


1. Об изменениях ставок утилизационного сбора

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 01.01.2021 в связи со вступлением в силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.11.2020 №647 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437» уточнен перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором (далее – сбор), и ставки сбора.

В настоящее время ставки определены для транспорта, с даты выпуска которого прошло не более трех лет и свыше трех лет. С1 января 2021 года ставки привязаны к дате выпуска в разрезе трёх периодов: не более 3 лет; от 3 до 7 лет; более 7 лет. Изменяются также ставки, дифференцированные в зависимости от вида транспортных средств и объёма двигателя.

Напомним, что плательщиками утилизационного сбора признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, организации, независимо от применяемой ими системы (режима) налогообложения. Сбор (с учётом установленных льгот) уплачивается однократно за каждое транспортное средство, произведенное (изготовленное, достроенное на базе шасси заказчика) на территории Республики Беларусь, и (или) ввезенное (ввозимое) в Республику Беларусь,в сроки, установленные п.2 ст.306 Налогового кодекса. Виды и категории транспортных средств, являющихся объектами обложения сбором, и ставки определены постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437.

2. Новые правила при заполнении заявления о ввозе товаров из ЕАЭС и уплате косвенных налогов

С 1 ноября 2020 года вступил в силу Протокол о внесении изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, подписанный 6 ноября 2019 года (далее – Протокол), согласно которому:

  • обмен реестрами заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее заявление) осуществляется еженедельно, в первый рабочий день недели;
  • заявление взамен ранее представленного подаётся в следующих случаях:

1) при увеличении цены (с указанием причины возникновения документа значение 5 «увеличение цены»),

2) при частичном возврате товара (с указанием причины возникновения документа значение 6 «взамен отозванного при частичном возврате»),

3) по иным причинам (с указанием причины возникновения документа значение 4 «взамен отозванного»).

*Справочно: Первое заявление всегда подается как первичное (1). Все следующие за ним заявления должны быть с причинами возникновения «взамен отозванного» (4) или «увеличение цены» (5) или «взамен отозванного при частичном возврате» (6). Реквизиты ранее представленного заявления всегда берутся из предыдущего поданного плательщиком заявления, зарегистрированного в налоговом органе.

Новые форматы и правила, обеспечивающие обмен информацией в соответствии с внесенными изменениями реализованы в «АРМ Плательщик» версии 4.0.1.31 и на Портале МНС в личном кабинете плательщика в разделе «Работа с документами ЕАЭС».

 

Подробная информация для пользователей «АРМ «Плательщик Таможенный союз», включая новую версию «АРМ Плательщик», размещена на официальном сайте МНС в разделе «Программное обеспечение» «АРМ «Плательщик Таможенный союз» и справочные данные» по ссылке http://www.nalog.gov.by/ru/arm-platelschik/.


1. О переходе на УСН с 01.01.2021

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает субъектам хозяйствования, принявшим решение о применении с 1 января 2021 года упрощенной системы налогообложения (УСН), о необходимости предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 01.10.2020 по 31.12.2020 уведомление о переходе на УСН (форма уведомления установлена в приложении № 36 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 №2).

Переход на УСН возможен, если за первые 9 месяцев 2020г. у индивидуальных предпринимателей валовая выручка составляет не более 330 750 бел. руб.

2. Хотите «таксовать»? Без проблем!

Одним из направлений контрольной деятельности налоговых органов является осуществление контроля за соблюдением законодательства в сфере автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси.

Чтобы не допускать ошибок, чреватых применением со стороны контролирующих органов мер ответственности, необходимо помнить и выполнять следующие правила:

1) Если Вы – физическое лицо и решили заняться автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси, то для начала Вам следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя либо оформить трудовые или гражданско-правовые отношения с работодателем (организацией или ИП).

В противном случае, выявленная незарегистрированная деятельность по оказанию услуг такси повлечет за собой доначисление единого налога. И это – только на первый раз и при условии отсутствия признаков предпринимательской деятельности или действий, направленных на систематическое получение дохода. При выявлении такого нарушения повторно физическое лицо подлежит привлечению к административной ответственности: штраф может быть наложен в размере до 100 базовых величин (с конфискацией автомобиля либо без), а также до 100% суммы полученного в результате такой деятельности дохода. Административная ответственность не освобождает от уплаты налога, только во второй раз сумма единого налога будет начислена в пятикратном размере от действующей ставки.

2) Для осуществления деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси необходимо иметь кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) и платежный терминал для проведения расчетов с использованием банковских платежных карточек. Исключение – выполнение пассажироперевозок, заказанных с использованием электронной информационной системы с функцией оплаты в безналичном порядке. Модели кассового оборудования должны быть включены в Государственный реестр (актуальные версии «БелТАКС» и «Геомер-122»). Перенос кассового оборудования из одного автомобиля-такси в другой без внесения соответствующей информации об автомобиле в базу данных системы контроля кассового оборудования (СККО) не допускается.

За нарушение указанных требований применяются меры административной ответственности в размере до 50 базовых величин – на физическое лицо, до 100 базовых величин – на ИП и до 200 базовых величин – на юридическое лицо.

3) В обязательном порядке все принятые у пассажира наличные денежные средства за оказанную услугу должны быть проведены через кассовое оборудование, а клиенту должен быть выдан платежный документ (чек).

За нарушение порядка приёма наличных денег административный штраф составляет от 2 до 30 базовых величин – на физическое лицо (водителя), от 5 до 50 базовых величин – на ИП и до 100 базовых величин – на юридическое лицо. За невыдачу чека ответственность предусмотрена в виде предупреждения или штрафа в размере до 10 базовых величин.

Работайте в рамках действующего законодательства, и пусть Ваш труд приносит удовлетворение Вам и Вашим клиентам.


1. О применении норм расхода топлива.

С 13.08.2020 вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 №470 «О порядке установления норм расхода топлива» (далее – постановление).

Постановлением предусмотрено, что нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования устанавливаются руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (лабораторных испытаний). В период с 12.07.2015г. и до вступления данного постановления в силу применение норм расхода топлива, установленных в данный период руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями (ИП) самостоятельно либо на основании результатов лабораторных испытаний, при условии, что такие нормы не установлены актами законодательства или локальными актами республиканских органов государственного управления и иных государственных органов (организаций), подчиненных (подотчетных) Президенту Республики Беларусь или Совету Министров Республики Беларусь.

В свете данных изменений для целей исчисления налога на прибыль стоимость топлива в состав нормируемых затрат включается:

  • с 2020 года в пределах норм, установленных руководителем организации (ИП) самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (ч.1 п.6 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 №503 «О налогообложении»);
  • с 12 июля 2015 года по 2020 год в пределах норм, установленных в руководителем организации (ИП) самостоятельно либо на основании результатов лабораторных испытаний, если в отношении этих норм нет актов законодательства или локальных актов, приравненных к установленным законодательно.

 

2. О подключении к СККО

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что срок обязательного подключения к системе контроля кассового оборудования(СККО) кассового оборудования, используемого индивидуальными предпринимателями (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю на автозаправочных станциях нефтепродуктами, сжиженными углеводородными газами и природным топливным компримированным газом, иными товарами и оказывающих на автозаправочных станциях услуги, деятельность по перевозке пассажиров автомобилями-такси, продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 650 кв. метров и более), истекает 1 декабря 2020 г.

В настоящее время к СККО ещё не подключено значительное количество индивидуальных предпринимателей, а провести работу по подключению одномоментно невозможно. Для создания комфортных для субъектов хозяйствования условий при подключении РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) утверждены графики.

Графики, а также информация о порядке подключения к СККО размещены на сайте РУП ИИЦ ().

Кассовое оборудование несоблюдающих график субъектов хозяйствования будет подключаться к СККО в последнюю очередь по мере освобождения специалистов!

Уже 1 декабря 2020г. может сложиться ситуация, когда деятельность до момента подключения к СККО будет вынужденно приостановлена ввиду незаконности. Работа с нарушениями требований законодательства влечёт административную ответственность. Учитывая, что на декабрь месяц приходится пик праздничных продаж, есть риск потерять своё время и, что немаловажно, свои деньги.

Также обращаем внимание на возможность использования для приема наличных денежных средств программных касс, эксплуатация которых по сравнению с кассовыми суммирующими аппаратами позволяет исключить ряд издержек (например, техническое обслуживание и др.) и сэкономить средства на внесение залоговой стоимости за устройство «Средство контроля налоговых органов», устанавливаемого в каждую единицу кассового суммирующего аппарата.

Справочно. В настоящее время прошли процедуру оценки и допущены к использованию 20 моделей программных касс (8 – ООО «АЙЭМЛЭБ», 12 – ООО «НАСТОЯЩАЯ ЦИФРОВАЯ»).

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах размещена на официальном сайте РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» .

Сведения о моделях (модификациях) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, содержатся на официальном сайте Государственного комитета по стандартизации

При возникновении проблемных вопросов, связанных с подключением кассового оборудования индивидуальных предпринимателей к СККО, незамедлительно информируйте МНС и РУП ИИЦ.

 

3. Об исполнении налоговых обязательств по результатам камерального контроля

С целью оказания помощи плательщику самостоятельно устранить выявленные налоговым органом нарушения проводится камеральная проверка, которая состоит из двух этапов (предварительного и (или) последующего).

Предписание на проведение такой проверки не выдаётся (ст.73 Налогового кодекса). Проверяемый период не ограничен. Налоговый орган может обратиться к документам любой давности, но в случае необходимости составления акта камеральной проверки в нем будут указаны нарушения за последние 5 лет.

При наличии нарушения (отклонения) на предварительном этапе камеральной проверки плательщику направляется информационное сообщение, содержащее перечень установленных ошибок. Таким сообщением плательщику предлагается не позднее 5 рабочих дней внести исправления в налоговую декларацию или представить пояснения.

При выявлении нарушений в ходе последующего этапа камеральной проверки плательщику направляется уведомление с предложением не позднее 10 рабочих дней со дня его направления представить дополнительные документы, декларацию либо дать пояснения по сложившейся ситуации и при согласии с ошибкой исполнить налоговые обязательства.

Отсчет срока ответа на сообщение (уведомление) начинается на следующий день после его получения.

Сообщение (уведомление) направляется в электронном или письменном виде.

Получение сообщения (уведомления) плательщиком это по сути предложение налогового органа разобраться в причинах возникших отклонений. Если установленные отклонения не сопряжены с ошибкой плательщика, а обусловлены спецификой хозяйственной деятельности, это нужно дополнительно пояснить. При этом плательщик может представить дополнительные сведения (пояснения), дополнительные документы и (или) налоговую декларацию (либо уточнения в ранее представленную декларацию). В случае самостоятельного внесения изменений или представления сведений, достоверно обосновывающих расхождения, акт камеральной проверки не составляется.

Уточнить, приняты документы или нет, можно у налогового инспектора, направлявшего уведомление, контактные данные которого указаны в уведомлении.

Пояснения представляются в произвольной форме и должны содержать сведения о плательщике (УНП, наименование плательщика, ответственное должностное лицо, контактные данные). К пояснениям могут прилагаться документы:

  • в электронном виде (сканированные);
  • на бумажном носителе (заверенные копии).

Реагирование субъектов хозяйствования на сообщения налоговых органов помогает избежать значительных сумм санкций.

Если после получения уведомления от плательщика не было получено никаких разъяснений либо документов, налоговый орган вправе истребовать у плательщика документы и (или) иную информацию при наличии определенных обстоятельств. В таком случае плательщикобязанпредставить документы в течение срока, указанного в требовании.

По факту непредставления документов (пояснений), непредставления налоговой декларации (невнесения в неё изменений) налоговым органом составляется акт камеральной проверки.


1. О вопросах подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации «Uber ML B.V.».

На сайте ООО «Яндекс.Такси» (взаимозависимое лицо «Uber ML B.V.») размещена справка налогового резидентства компании «Uber ML B.V.», а также ее перевод на русский язык (https://driver.yandex/by-ru/uber-docs). Указанная справка представляет собой отсканированное подтверждение постоянного местонахождения компании «Uber ML B.V.» в Королевстве Нидерланды, выданное 14 января 2020 г. компетентным органом Нидерландов на бумажном носителе.

Соответственно, налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган графический образ справки налогового резидентства компании «Uber ML B.V.», размещенный по вышеуказанной ссылке, для применения преференций, предусмотренных Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Королевства Нидерланды об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 26.03.1996.

2. О Едином реестре лицензий

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует о формировании Единого реестра лицензий (далее – Реестр, ЕРЛ), положение о порядке функционирования которого утверждено постановлением Советом Министров Республики постановления от 24.06.2020 №365 и вступает в силу с 01.07.2020.

Информация, содержащаяся Реестре, является общедоступной, за исключением сведений о физических лицах, имеющих лицензии на право коллекционирования и экспонирования оружия и боеприпасов, а также иной информации, доступ к которой ограничен законодательными актами. Открытый доступ к ЕРЛ возможен по адресу: https://url.nces.by/.

Поиск информации обеспечивается посредством сети Интернет через единый портал электронных услуг общегосударственной автоматизированной информационной системы по следующим реквизитам:

  • регистрационный номер лицензии в ЕРЛ;
  • номер лицензии;
  • сгенерированный QR-код;
  • наименование лицензиата юридического лица, иностранной организации либо фамилия, собственное имя, отчество физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя;
  • регистрационный номер в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей либо учетный номер плательщика;
  • наименование территориальной коллегии адвокатов;
  • статус лицензии (действующая, приостановлена и другое);
  • лицензируемый вид деятельности;
  • составляющая лицензируемый вид деятельности работа и (или) услуга;
  • лицензирующий орган (код, наименование);
  • особые лицензионные требования и условия;
  • территория действия лицензии;

Кроме того, предоставлена возможность:

  • лицензиатампосредством функций личного кабинета ЕРЛ просматривать выданные им и зарегистрированные в ЕРЛ лицензии, получить регистрационный номер лицензии, сгенерированный QR-код и печатную форму лицензии, контролировать статус выданных им лицензий, просматривать справочную информацию, задавать вопросы оператору ЕРЛ в рамках функционирования ЕРЛ и сохранять историю вопросов-ответов;
  • лицензирующим органам регистрировать в ЕРЛ лицензии, вносить изменения в соответствующую информацию и просматривать её с учётом истории, осуществлять поиск в ЕРЛ, формировать отчеты, осуществлять контроль взаимодействия между системами ЕРЛ и лицензирующего органа, просматривать справочную информацию, задавать вопрос оператору или владельцу ЕРЛ и сохранять историю вопросов-ответов, получать печатную форму лицензии;
  • зарегистрированным пользователям, создавшим учетную запись, использовать функции поиска в ЕРЛ, получать доступ к истории своих запросов из ЕРЛ, задавать вопросы оператору ЕРЛ и сохранять историю вопросов-ответов, просматривать справочную информацию;
  • незарегистрированным пользователямпроверять лицензию посредством использования функций поиска, создать учетную запись при условии указания адреса электронной почты.

3. О подтверждении страны происхождения товаров в целях применения ставки НДС 10%.

В соответствии с подп.2.1 п.2 ст.122 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) установлена ставка НДС в размере 10% при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь :

  • продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений);
  • дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;
  • продукции пчеловодства;
  • продукции животноводства (за исключением пушнины);
  • продукции рыбоводства.

В качестве документов, подтверждающих производство товаров в государствах-членах ЕАЭС, для целей применения указанной нормы НК могут рассматриваться, в том числе следующие документы:

  • декларация о соответствии,
  • декларация о происхождении товара,
  • сертификат о происхождении товара,
  • ветеринарный сертификат,
  • фитосанитарный сертификат,
  • иные документы, выдаваемые компетентными органами (либо согласованные с ними) в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС .

Указание поставщиком в товаросопроводительных документах ставки НДС в размере 10% без наличия подтверждающих происхождение продукции документов не является основанием для применения ставки НДС в размере 10% последующим продавцом.


Об иностранной безвозмездной помощи.

С 27.08.2020 вступает в силу Декрет Президента Республики Беларусь №3 от 25.05.2020 «Об иностранной безвозмездной помощи». Декретом определены получатели иностранной безвозмездной помощи, цели её использования. Подлежащая регистрации помощь может быть освобождена от налогов, сборов (пошлин) по решению Управления делами Президента Республики Беларусь либо Межведомственной комиссии в зависимости от цели её использования. Освобождение может быть предоставлено по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подоходному налогу. Налоговая льгота применяется при дальнейшей безвозмездной передаче вторичным и последующим получателям освобождённых ввозимых товаров, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых за счёт денежных средств, регистрируемых в качестве иностранной безвозмездной помощи и освобождаемых от налогов. Помощь, не освобожденная от налогообложения, включается в состав внереализационных доходов.


О маркировке товарных групп, введенной Российской Федерацией.

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что с 12.06.2020 вступают в силу решения Совета Евразийской экономической комиссии (далее – ЕЭК) от 18.11.2019 «О введении маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации» (№ 127), «О введении маркировки духов и туалетной воды средствами идентификации» (№ 128), «О введении маркировки шин и покрышек пневматических резиновых новых средствами идентификации» (№ 129), «О введении маркировки фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек средствами идентификации» (№ 130).

Текст документов доступен на сайте ЕЭК http://www.eurasiancommission.org/в закладке «Документы» (правовой портал Евразийского экономического союза).

Правительством Российской Федерации уже введена обязательная маркировка средствами идентификации в отношении духов и туалетной воды, шин и пневматических резиновых новых покрышек, фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, отдельных позиций продукции легкой промышленности.

Маркировка определена в отношении товаров, относящихся в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТНВЭД) к следующим кодам:

  • духи и туалетная вода 3303 00;
  • шины и покрышки пневматические резиновые 4011 10 000 3, 4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0, 4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0
  • фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки 9006 30 000 0, 9006 40 000 0, 9006 51 000 0, 9006 52 000 1, 9006 52 000 9, 9006 53 100 0, 9006 53 800 8, 9006 59 000 1, 9006 59 000 8, 9006 61 000 0, 9006 69 000 1, 9006 69 000 9
  • товары легкой промышленности 4203 10 000 0, 6106, 6201, 6202, 6302

При этом запрет на оборот немаркированных товаров легкой промышленности вводится не ранее 1 января 2021 года; шин и пневматических резиновых покрышек не ранее 1 декабря 2020 года; фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, а также духов и туалетной воды не ранее 1 октября 2020 года.

Решениями предусмотрена возможность получения кодов маркировки российского образца субъектами хозяйствования других государств-членов Евразийского экономического союза в отношении товаров соответствующей кодировки по ТНВЭД, поставляемой (экспортируемой) на территорию Российской Федерации.

Выдача кодов маркировки российского образца на территории Республики Беларусь осуществляется оператором национальной системы маркировки товаров Республики Беларусь РУП «Издательство «Белбланкавыд».


Индивидуальным предпринимателям – плательщикам единого налога на заметку.

Во исполнение Указа Президента Республики Беларусь № 143 от 24.04.2020 «О поддержке экономики» в размер ставок единого налога для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц во II и III кварталах 2020 года уменьшен в два раза (решение Витебского областного Совета депутатов от 12.05.2020 №157).

При этом размер превышения валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога с целью доплаты налога в размере 5 процентов определяется исходя из установленной ставки без учета снижения размера ставок в два раза.

Например (условно): ставка единого налога в отношении услуг дизайнера на территории г. Миоры составляет 70 рублей в месяц. С апреля по сентябрь включительно с учётом снижения ставка для данного вида деятельности составит 35 рублей в месяц. Сумма налога, уплаченная индивидуальным предпринимателем, оказавшим такие услуги, за II квартал составит 105 рублей (35*3). В части II налоговой декларации по единому налогу (расчет доплаты единого налога) за IV квартал в строке 2 следует указать сумму налога 210 рублей (70*3), соответственно сорокакратная сумма налога (строка 3 расчёта) составит 8400 рублей (210*40).


О приобретении обуви на территории Российской Федерации и уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при ввозе

1. О документах, подтверждающих приобретение обуви.

В соответствии с подп.1.15 и 1.16 п.1 ст.22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) на плательщиков возложена обязанность по проверке первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а также обеспечению наличия предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей.

В качестве документов, подтверждающих приобретение обуви на территории Российской Федерации обуви за наличный расчет, принимаются следующие документы:

кассовый чек, выданный белорусскому индивидуальному предпринимателю-покупателю российским продавцом и содержащий установленные законодательством Российской Федерации сведения (включая реквизиты Ф.И.О белорусского индивидуального предпринимателя, наименование и количество товаров), информация о котором содержится в информационной системе Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС).

Справочно. Указанный подход применяется и в отношении распечатанного индивидуальным предпринимателем-покупателем кассового чека, направленного ему российским продавцом в электронной форме на адрес электронной почты или номер телефона, при условии, что сведения, указанные в распечатанном кассовом чеке, идентичны его электронной форме;

если кассовый чек, информация о котором содержится в информационной системе ФНС, не содержит заполненный реквизит с указанием Ф.И.О белорусского индивидуального предпринимателя-покупателя и (или) наименование и количество товаров, факт приобретения товара белорусским индивидуальным предпринимателем должен быть дополнительно подтвержден выписанным российским продавцом товаров документом, в котором наряду с иной установленной законодательством информацией должны содержаться указанные сведения. Такими документами могут являться товарный чек, универсальный передаточный документ, товарная накладная и др.

При получении кассового чека, выдаваемого белорусскому индивидуальному предпринимателю-покупателю российским продавцом, необходимо иметь в виду следующее.

Согласно российского законодательства кассовый чек, сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Российской Федерации с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, содержит следующие обязательные реквизиты:

  • наименование продавца и покупателя;
  • идентификационный номер налогоплательщика покупателя;

Справочно. Реквизит ИНН покупателя заполняется только в отношении российских организаций и индивидуальных предпринимателей и в настоящее время не предполагает включение УНП белорусской организации или ИП. В чеке, выданном белорусскому индивидуальному предпринимателю, в данном реквизите будут указаны нули.

дата, время и место (адрес) осуществления расчета;

наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;

Справочно. Российские индивидуальные предприниматели, использующие патентную, упрощенную системы налогообложения, единый налог на вмененный доход, за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами, до 01.02.2021 могут не указывать в кассовых чеках наименование и количество товаров или услуг.

  • форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;
  • должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю;
  • адрес сайта уполномоченного органа в сети «Интернет», на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;
  • абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя в случае передачи ему кассового чека в электронной форме или идентифицирующих такой кассовый чек признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети «Интернет», на котором такой документ может быть получен;
  • адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме в случае передачи покупателю кассового чека в электронной форме;
  • QR-код;
  • код идентификации (для товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации).

Справочно. Код идентификации – последовательность символов, представляющая собой уникальный номер экземпляра товара, формируемая оператором информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Учет розничных продаж осуществляется в информационной системе ФНС. При этом следует иметь в виду, что передача в налоговые органы фискальных данных, которые приняты от пользователя контрольно-кассовой техники (ККТ), должна быть обеспечена в течение 24 часов с момента получения таких фискальных данных. Критерием определения отдаленных от сетей связи местностей для целей применения ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, является численность населения указанных местностей (не более 10 тысяч человек).

Достоверность кассового чека можно проверить на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://kkt-online.nalog.ru/либо с помощью мобильного приложения «Проверка кассового чека», скачать которое можно в App Store или Google Play.

Маркировка обуви на территории Российской Федерации введена с 01.07.2019. Ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020г.

Таким образом, с 1 марта 2020 г. приобретаемая на территории Российской Федерации обувь должна быть в обязательном порядке промаркирована средствами идентификации, а в кассовом чеке должен быть указан код идентификации средства идентификации, нанесенный на приобретенный товар.

Легальность приобретенного товара, маркированного средствами идентификации, может быть проверена с помощью мобильного приложения «Честный Знак». Приложение считывает цифровой код Data Matrix или другой тип маркировки, нанесенный на упаковку товара, и выдает результаты проверки.

Скачать данное приложение можно в App Store или Google Play (совместимо с iPhone, iPad и iPod touch с iOS 10.0 и новее, а также с устройствами на базе Android 4.3 и выше). При этом отсутствует территориально ограничение на скачивание и установку приложения, т.е. приложение может быть скачано и установлено резидентом и на территории любого из государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). С помощью мобильного приложения «Честный Знак» пользователь может:

  • проверить подлинность кода маркировки;
  • получить информацию о товаре;
  • сообщить о нарушении или несоответствии;
  • просмотреть историю проверок кодов маркировки;
  • обратиться в службу поддержки ЦРПТ.

Функциональность проверки кода маркировки доступна, как зарегистрированным, так и незарегистрированным пользователям. После установки приложения пользователь может выбрать функцию «Проверить без регистрации» и отсканировать цифровой код с упаковки товара.

В зависимости от товарной группы при сканировании кода маркировки отображается информация о товаре и его текущем статусе. Так, например, для товарной группы «Обувь» отображаются следующие сведения:

  • результат проверки (Товар подлинный, Возможна подделка);
  • наименование товара;
  • текущее состояние;
  • производитель/импортер;
  • дата производства;
  • дата проверки;
  • код маркировки;
  • текущий владелец;

описание товара (в раскрывающемся списке):

  • •Бренд;
  • •Модель производителя (артикул);
  • •Страна производства;
  • •Модель изделия;
  • •Материал верха;
  • •Материал подкладки;
  • •Материал низа;
  • •Цвет;
  • •Размер;
  • •Наименование товара на этикетке;
  • •Документ соответствия;
  • дата и время ввода в оборот;
  • товарная группа ТН ВЭД ЕАЭС (4 знака кода ТН ВЭД ЕАЭС);
  • код товара ТН ВЭД ЕАЭС.

2. О порядке исчисления и уплаты НДС в отношении товаров, приобретенных за наличный расчет.

Вне зависимости от результатов проверки легальности приобретенных в Российской Федерации товаров, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке средствами идентификации, ввозтоваровна территорию Республики Беларусь признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС взимание НДС осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) и международными договорами, в том числе актами, составляющими право ЕАЭС (подп.1.2 п.1 ст.115, п.1 ст.139 Кодекса). Таким документом является Договоро ЕАЭС (подписан в г.Астане 29.05.2014).

Исчисление НДС при ввозе товаров регламентировано Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол).

Перечень документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, определен п.20 Протокола. К числу таких документов относятся, в частности, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств членов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь.

Согласно положениям п.14 Протокола для целей уплаты НДС налоговая база определяется на основе стоимости товаров.

Учитывая изложенное, при ввозе товаров с территории государствчленов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет установленные законодательством документы, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, содержащей часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь».


1. О порядке исполнения налоговых обязательств посредством автоматизированной информационной системы исполнения денежных обязательств (АИС ИДО) и применения административной ответственности по статье 13.6 КоАП

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2018 № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов» (далее – Указ № 414)начиная с 1 января 2020 г. в республике начала функционировать новая автоматизированная информационная система исполнения денежных обязательств (АИС ИДО).

Внедрение указанного механизма прежде всего направлено на развитие автоматизации процессов бесспорного взыскания денежных средств при исполнении обязательств плательщиков, а также на исключение фактов многократного списания у плательщика со всех счетов одной и той же суммы денежных средств и позволяет упростить порядок осуществления плательщиками* платежей в бюджет в случае недостаточности на их счетах в банках денежных средств и электронных денег в электронных кошельках для исполнения обязательств перед бюджетом в полном объеме.

*Под плательщиками для целей Указа № 414 понимаются юридические лица, в том числе осуществляющие исполнение их денежных обязательств филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, организации, не являющиеся юридическими лицами, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

В упрощенном порядке действие системы выглядит следующим образом.

По поступившим в АИС ИДО платежным требованиям взыскателей и платежным инструкциям плательщиков определяется общая сумма долга плательщика, после чего формируется и направляется в каждый банк плательщика электронный документ, содержащий общую сумму неисполненных денежных обязательств плательщика.

На основании сведений, полученных от банков о наличии денежных средств на счетах плательщика, и его платежной инструкции система формирует платежную инструкцию АИС ИДО (в том числе на частичную уплату) и направляет ее в банк на исполнение в установленной законодательством очередности. При наличии денежных средств производится ее исполнение.

В действующих условиях с целью исключения оснований для применения административной ответственности в соответствии со статьей 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) плательщику необходимо своевременно направить в банк платежное поручение (поручения) для исполнения налогового обязательства в полном объеме:

к одному или нескольким счетам – при наличии на них денежных средств, достаточных для исполнения налогового обязательства в полном объеме;

· к одному из счетов (с последующим направлением банком на исполнение посредством АИС ИДО) – при недостаточности (отсутствии) на его счетах денежных средств для исполнения налогового обязательства в полном объеме.

Справочно: в соответствии с условиями примечания 2 к статье 13.6 КоАП, административным правонарушением, предусмотренным частями 1 6 данной статьи, не являются неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их текущих (расчетных) банковских счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме.

Рассмотрим условные ситуации на следующих примерах.

Пример 1. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 10 рублей, на счете в банке №2 – 5 рублей, на счете в банке №3 – денежные средства отсутствуют.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик 22.01.2020 может направить платежное поручение в банк №1 на уплату НДС в сумме 10 рублей либо платежные поручения в банк №1 на уплату НДС в размере 5 рублей и в банк №2 на уплату НДС в размере 5 рублей.

Пример 2. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 2 рубля, на счете в банке №2 – 3 рубля, на счете в банке №3 – 5 рублей.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик может направить в банк 22.01.2020:

1 вариант – платежное поручение в банк №1 на уплату НДС в сумме 2 рубля, платежное поручение в банк №2 на уплату НДС на 3 рубля, платежное поручение в банк №3 на уплату НДС в сумме 5 рублей;

2 вариант – платежное поручение в банк №1, или банк №2, или банк №3 на уплату НДС в сумме 10 рублей.

Пример 3. У плательщика открыто 3 счета в банках, на всех счетах денежные средства отсутствуют или на одном счете сумма денежных средств составляет 2 рубля.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик направляет в банк 22.01.2020 платежное поручение к любому из имеющихся счетов на уплату НДС в сумме 10 рублей.

2. ВНИМАНИЮ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРИЁМ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, подключённых к системе контроля кассового оборудования!

С 18.12.2019 в автоматизированной информационной системе контроля кассового оборудования (далее – АИС ККО) реализованы отчет «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) и отчет «Продажи по данным Z-отчетов в разрезе КО (детализация по датам)» (отчеты 34 и 35), которые доступны для их использования и проведения в январе – марте 2020 г. тестирования.

В отчете «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) реализована графа «Сумма авансовых платежей (сертификаты)». Отражение сумм авансовых платежей, например, при продаже подарочных сертификатов, возможно при настройке центрами технического обслуживания и ремонта кассовых суммирующих аппаратов (далее – ЦТО) в кассовых суммирующих аппаратах (далее – кассовые аппараты) соответствующей идентификации для чеков продаж подарочных сертификатов (средств иного авансового платежа). Субъектам, работающим с использованием подарочных сертификатов и иного рода авансовых платежей, необходимо обратиться в ЦТО по настройке в используемых кассовых аппаратах соответствующей идентификации по продаже подарочного сертификата, приему иного авансового платежа.

С учетом проведения тестирования в январе – марте 2020 г. новых отчетов, предоставления возможности субъектам хозяйствования настроить кассовое оборудование для учета авансовых платежей в СККО, до 1 апреля 2020 г. продлевается мораторий по направлению информации, предусмотренной п.8 Положения, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка от 06.07.2011 №924/16, т.е. в случае обнаружения несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженной в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), с информацией о сумме денежных средств за этот рабочий день (смену), отраженной в АИС ККО, до 01.04.2019 могут не уведомлять об этом РУП «ИИЦ».

Также в период по 31.03.2019 налоговыми органами при осуществлении камерального контроля в соответствии со ст.73 Налогового кодекса Республики Беларусь в части полноты отражения субъектами хозяйствования выручки не будут приниматься к анализу данные, содержащиеся в АИС ККО.


О сроках представления индивидуальными предпринимателями уведомления о принятом решении об уплате с 1 января 2020 года налога на добавленную стоимость.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога с физических лиц, принявшим решение об уплате (о продолжении уплаты) с 1 января 2020 года налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав:

срок представления в налоговые органы уведомления о принятом решении об уплате (о продолжении уплаты) с 1 января 2020 года налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав истекает 31.12.2019.

Указанное уведомление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет в произвольной форме в письменном или электронном виде.

. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь индивидуальные предприниматели плательщики подоходного налога с физических лиц, принявшие самостоятельное решение об уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаются плательщиками НДС при условии представления в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления о принятом решении.

31 декабря 2019 года – последний день представления в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что 31 декабря 2019 года истекает срок представления в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в 2020 году.

Перейти на применение упрощенной системы вправе:

индивидуальные предприниматели, у которых валовая выручка нарастающим итогом за первые девять месяцев 2019 года составляет не более 315 000 белорусских рублей.

Обращаем внимание, что не вправе претендовать на применение упрощенной системы налогообложения индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности, которые поименованы в пункте 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь.


Индивидуальным предпринимателям плательщикам единого налога (о доплате сумм налога).

Индивидуальные предприниматели, у которых сумма валовой выручки за соответствующий отчетный период превысила сорокакратную сумму единого налога без учета льгот за тот же период, должны исчислить и доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. Расчет суммы превышения осуществляется в части II налоговой декларации по единому налогу (данная часть заполняется без нарастающего итога).

Так, например, расчет суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2019 года, производится в декларации по единому налогу за I квартал 2020 года не позднее 03.01.2020. Доплата единого налога производится не позднее 03.01.2020.

Вниманию индивидуальных предпринимателей!

Министерством по налогам и сборам с учетом предложений предпринимательских кругов подготовлен проект постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь по переносу сроков подключения к системе контроля кассового оборудования, используемого индивидуальными предпринимателями, который в ближайшее время будет внесен на рассмотрение в Совет Министров Республики Беларусь.

До принятия соответствующего постановления инспекции МНС не будут осуществлять снятие с регистрации кассового оборудования, используемого индивидуальными предпринимателями, заключившими гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие средства контроля налоговых органов с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» в соответствии с подп.2.6 п.2 постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16, по такому основанию, как отсутствие в кассовом оборудовании средства контроля налоговых органов по истечении сроков, установленных подп.2.6 п.2 названного постановления.

Первый заместитель

начальника инспекции

Акулиничева И.В.


Если Вы длительный период не осуществляете деятельность…

Субъект хозяйствования, не имеющий возможности продолжать осуществление предпринимательской деятельности, должен рассмотреть вопрос о прекращении своей деятельности, для чего ему следует самостоятельно подать в заявление о ликвидации. На основании такого заявления будет принято решение о начале процедуры ликвидации.

В случае неподачи заявления, деятельность плательщика подлежит прекращению (ликвидации) регистрирующим органом по причине неосуществления предпринимательской деятельности в течение двух лет подряд на основании представления налогового органа.

При проведении налоговой проверки по случаю ликвидации субъект обязан предоставить документы по его деятельности.

По факту непредставления документов, в том числе их утраты, должностное лицо организации (индивидуальный предприниматель) подлежит привлечению к административной ответственности.

При уклонении плательщика от явки в инспекцию и непредставлении к проверке документов, налоговый орган вправе провести проверку на основании сведений о движении денежных средств по банковским счетам либо сведений, полученных от третьих лиц. Такие проверки, как правило, приводят к значительным доначислениям сумм налогов и штрафов. Неуплата налогов в крупном размере является основанием для направления материалов проверок в органы финансовых расследований и может повлечь возбуждение уголовного дела в отношении должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), допустивших нарушение.

Осуществление операций по банковским счетам субъекта, совершение им сделок, не связанных с ликвидацией (прекращением деятельности), запрещается. За нарушение указанного порядка предусмотрена административная ответственность в виде штрафа с конфискацией до 100% дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения.

В случае направления представления (предложения) о ликвидации организации, прекращении (приостановлении) деятельности индивидуального предпринимателя налоговая инспекция по месту постановки на учет плательщика вправе выносить предписание о прекращении использования выданных бланков строгой отчетности, которым в электронном банке данных присваивается признак «Недействительно», после чего бланки не подлежат восстановлению.

Избежать негативных последствий (в том числе административного и уголовного характера) – это в первую очередь задача плательщика, поэтому именно на нем лежит ответственность за своевременное принятие решения о ликвидации (прекращении деятельности), а также за сохранность и предоставление в налоговый орган всех необходимых для проведения проверки документов.


На портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 04.07.2019 размещена новая версия «Личный кабинет плательщика», предназначенная для всех категорий плательщиков. Вход в него осуществляется по ссылке, расположенной на главной странице официального сайта налоговых органов.

В новой версии представлены электронные сервисы для всех категорий плательщиков – организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей с возможностью осуществлять авторизацию с помощью учетной записи и пароля, ЭЦП либо мобильной ЭЦП.

Теперь сервис работает на новой технологической платформе. Все сделано так, чтобы плательщикам было максимально удобно и просто. При входе в личный кабинет появляется дополнительное оповещение о задолженности или переплате по налоговым платежам в бюджет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей представлен новый сервис «Узнать о жалобе», который позволяет просмотреть информацию о направленных обращениях в налоговый орган и состоянии их рассмотрения.

Для юридических лиц вход в «Личный кабинет плательщика» осуществляется только с помощью ЭЦП.

Индивидуальные предприниматели в налоговые органы могут представить налоговые декларации (расчеты) и заявления на осуществление административных процедур в электронном виде только при подписании их ЭЦП.

Обращаем внимание, что использование новой версии личного кабинета плательщика с ключом ЭЦП требует установки на рабочем месте пользователя браузера Internet Explorer версии 11. Старые версии браузера (версии 8,9, и 10) в этом случае не поддерживаются.

До конца текущего года существующая ранее версия личного кабинета организации и индивидуального предпринимателя будет поддерживаться и доступна на портале МНС (http://portal.nalog.gov.by/)

Сектор информационно-разъяснительной работы

Первый заместитель

начальника инспекции

И.В.Акулиничева


Вниманию индивидуальных предпринимателей !

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает индивидуальным предпринимателям, осуществляющим прием наличных денежных средств, о необходимости подключения кассового оборудования к СКНО. Такое подключение следует обеспечить при осуществлении деятельности:

  • в городах областного подчинения и г. Минске с 01.09.2019,
  • в городах районного подчинения с 01.10.2019,
  • на всей территории Республики Беларусь с 01.11.2019.

И только в случае заключения гражданско-правового договора с РУП ИИЦ на установку, обслуживание, снятие СКНО до наступления установленных сроков (до 01.09.2019, до 01.10.2019, до 01.11.2019),использование кассового оборудования без средств контроля допускается еще на протяжении двух месяцев, а именно:

  • в городах областного подчинения и г. Минске до 01.11.2019,
  • в городах районного подчинения до 01.12.2019,
  • на всей территории Республики Беларусь до 01.01.2020.

Подключение кассового оборудования к СКНО будет осуществляться в сроки, установленные графиками, сформированными РУП ИИЦ с учетом подписанных с индивидуальными предпринимателями договоров, предусматривающих конкретный срок подключения каждой единицы кассового оборудования к СКНО. Графики размещаются на сайте РУП ИИЦ http://skko.by/. Индивидуальным предпринимателям следует обеспечить готовность кассового оборудования для подключения к СКНО в установленные графиками сроки.

Учитывая значительный объем предстоящих работ, индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить готовность кассового оборудования для подключения его к СКНО в установленные графиками сроки. Для этого индивидуальным предпринимателям необходимо активизировать работу по доработке имеющихся кассовых суммирующих аппаратов либо приобрести новое кассовое оборудование, обеспечивающее возможность функционирования с СКНО.

Административная ответственность, предусмотренная частью 1 статьи 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя до ста базовых величин, будет применяться за использование кассового оборудования без СКНО по истечении сроков, установленных законодательством.

Сектор информационно-разъяснительной работы

инспекции МНС по Полоцкому району»

Первый заместитель

начальника инспекции

И.В.Акулиничева


Налоги инструмент стимулирования

инвестиционной привлекательности Республики

Основным двигателем экономики являются, прежде всего, знания, навыки и результаты человеческого труда, представленные в виде новых продуктов или процессов. Сегодня, как обычное явление, воспринимаются видеоконференции, облачные технологии передачи данных, связь в стандарте WiFi.

Обществу необходимо понимать важность государственной политики, направленной на поддержку национальной инновационной системы, так как создание и использование инновационного продукта, охватывая различные сферы жизнедеятельности (медицина, фармацевтика, строительство, охрана окружающей среды, энерго и ресурсосбережение, промышленные биотехнологии и др.), дает возможность вовлечь в эти процессы в первую очередь молодежь. Государственная поддержка в виде налоговых льгот повышает доступность и привлекательность научных и инновационных процессов, обеспечивая тем самым развитие отношений «человек – бизнес – государство».

Налоговые преференции для субъектов предпринимательской деятельности, выпускающих инновационную и высокотехнологическую продукцию, а также осуществляющих научные разработки и инвестирование соответствующей деятельности, представлены в форме освобождения от исчисления и от уплаты налогов, пониженных ставок, уменьшения налоговой базы.

Так, прибыль организаций, полученная от реализации инновационной и высокотехнологичной продукции собственного производства освобождается от налогообложения, если доля выручки от такой реализации составляет более 50% общей суммы выручки, и облагается по ставке 10% при доле выручки 50% и менее. Пониженная ставка налога на прибыль в размере 10% предусмотрена для научно-технологических парков (далее – технопарк) и их резидентов, центров трансфера технологий.

Технопарки и их резиденты освобождаютсяот уплаты в пределах 50% налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), в размере суммы денежных средств, фактически перечисленных ими в соответствующем отчетном (налоговом) периоде в фонд инновационного развития.

В затраты, учитываемые при налогообложении, включаются расходы на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, зарегистрированных в у становленном порядке государственном реестре (далее – НИОКР), в полуторакратном размере (если созданный продукт не является амортизируемым имуществом, например, основным средством, нематериальным активом).

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь НИОКР освобождаются от налога на добавленную стоимость.

До 1 января 2020 года капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также земельные участки (далее объекты) научных организаций и технопарков освобождаются от налога на недвижимость и земельного налога. Кроме того, до 1 января 2020 года организации, передающие объекты в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование) научным организациям и технопаркам, также имеют право на льготу по налогу на недвижимость и земельному налогу в части этих объектов.

Резиденты Парка высоких технологий вправе применить освобождение по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, а подоходный налог для сотрудников компаний-резидентов Парка составляет 9%.

При этом наличие специальных льгот не лишает субъектов права применять и общеустановленные преференции по налогам.

Инспекция МНС по Полоцкому району»


О преференциях, действующих для субъектов Оршанского региона

Для определения максимально комфортных условий и отработки наиболее рациональных подходов к развитию регионов республики Президентом Республики Беларусь подписан Указ №506 от 31.12.2018. Экспериментальным объектом программы, утвержденной данным Указом, явился Оршанский район. Основная задача – это стимулирование предпринимательской деятельности, создание привлекательных условий её осуществления, что, в конечном итоге, должно повлечь стабильность и увеличение поступлений в бюджет. Основной стимул налоговые льготы.

Так, субъекты хозяйствования Оршанского района освобождаются от уплаты НДС при ввозе технологического оборудования. Ставка налога для них при упрощенной системе снижается до 2% при реализации работ, услуг и до 1% при реализации товаров собственного производства. Отсрочка по уплате налогов будет происходить без процентов за ее использование. Повышены предельные размеры инвестиционного вычета. Кроме того до 31.12.2023 на территории Оршанского района вводится мораторий на проведение выборочных проверок, а для внеплановых проверок установлен перечень случаев их проведения.

Для использования преференций в рамках Программы необходимы:

  • регистрация в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе,
  • осуществление производства товаров (работ, услуг) собственного производства на территории Оршанского района,
  • действующий сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства.

С более полной информацией можно ознакомиться на сайте Министерства по на логам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by в разделе «О развитии Оршанского района Витебской области», а также разделе «ИМНС по Витебской области» «Пресс-центр» «Новости».

Инспекция МНС по Полоцкому району


Вниманию индивидуальных предпринимателей –

плательщиков упрощенной системы налогообложения!

В соответствии со статьей 326 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) налог при упрощенной системе заменяет для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, налог на недвижимость.

В то же время, согласно подпункту 1.2.3 пункта 1 статьи 326 Налогового кодекса Республики Беларусь сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость для индивидуальных предпринимателей:

по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, признаваемым объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно пункту 3 статьи 227 НК, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование;

по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, признаваемым объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно пункту 3 статьи 227 настоящего Кодекса, если общая площадь всех используемых ими в предпринимательской деятельности, в том числе сданных в аренду (переданных в финансовую аренду (лизинг)), с применением упрощенной системы налогообложения таких объектов недвижимости превышает 1000 квадратных метров.

Обращаем внимание, что с 2019 года для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, введена обязанность по представлению в налоговый орган по месту постановки на учет:

  • уведомления об использовании в предпринимательской деятельности в налоговом периоде капитальных строений (зданий, сооружений), их частей;
  • уведомления об увеличении (уменьшении) в налоговом периоде площади используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей или прекращении их использования в такой деятельности.

Уведомление предоставляется:

  • ежегодно не позднее 20 апреля при использовании капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в предпринимательской деятельности начиная с первого квартала текущего налогового периода;
  • не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в налоговом периоде было начато использование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в предпринимательской деятельности;
  • не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в налоговом периоде произошло увеличение (уменьшение) площади используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей или было прекращено их использование в такой деятельности.

В уведомлении указываются все капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, их местонахождение, площадь, а также предполагаемый период их использования.

В случае прекращения использования в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), его частей в отношении таких объектов в уведомлении указываются их местонахождение, площадь, а также дата, с которой прекращено их использование в предпринимательской деятельности.

Сектор информационно-разъяснительной работы

инспекции МНС по Полоцкому району


Вниманию индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога!

В соответствии с пунктами 7, 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 №159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога, у которых в 2018 году отчетным периодом по данному налогу являлся календарный месяц, налоговые декларации (расчеты) по единому налогу в налоговый орган представляют:

  • за январь, февраль, март 2019 года – ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца I квартала 2019 года (с учетом установленного законодательством переноса срока представления налоговой декларации (расчета), если он выпадает на выходной день).
  • за отчетные периоды, начиная со второго квартала 2019 года, – ежеквартально. При этом единый налог подлежит уплате не позднее 1-го числа каждого календарного месяца отчетного квартала, в котором будет осуществляться деятельность.

Исчисление и уплата единого налога индивидуальными предпринимателями производится:

  • за январь 2019 года – по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года;
  • за февраль 2019 года декабрь 2020 года – по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, установленных в приложении 24 к Налоговому кодексу с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии);
  • в отношении нового вида деятельности (иные виды услуг и работ), по которому ставка единого налога в 2018 году не была установлена – по ставкам, установленным в приложении 24 к Налоговому кодексу с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии).

Сектор информационно-разъяснительной работы

инспекции МНС по Полоцкому району

Об СКНО

Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь 29 июня 2018 года принято постановление № 514/9 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление).

Так, сроки запрета на использование кассовых суммирующих аппаратов и билетопечатающих машин (далее КСА), с даты первой регистрации которых в налоговом органе истекло 6 лет, продлены до 01.01.2020.

Постановлением также предусматривается продление сроков осуществления приема наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с применением КСА без установленного средства контроля налоговых органов (далее – СКНО) для юридических лиц, заключивших гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО, а также для индивидуальных предпринимателей (за исключением этапов, в соответствии с которыми субъекты хозяйствования и используемые ими кассовые аппараты уже подключены к СККО).

Сроки установки СКНО на кассовое оборудование

Лица, обязанные установить СКНО

СРОК

заключения договора на установку СКНО

установки СКНО на кассовое оборудование (при условии заключения договора с РУП «ИИЦ»)

Юридические лица в городах областного подчинения и г.Минске

до 1 февраля 2018 г.

до 1 мая 2019 г.

Юридические лица в городах районного подчинения

до 1 июня 2018 г.

до 1 сентября 2019 г.

Юридические лица на всей территории Республики Беларусь

до 1 июля 2018 г.

до 1 октября 2019 г.

Индивидуальные предприниматели в городах областного подчинения и г.Минске

до 1 сентября 2019 г.

до 1 ноября 2019 г.

Индивидуальные предприниматели в городах районного подчинения

до 1 октября 2019 г.

до 1 декабря 2019 г.

Индивидуальные предприниматели на всей территории Республики Беларусь

до 1 ноября 2019 г.

до 1 января 2020 г.

К городам областного подчинения относится 10 городов: г. Брест, г. Барановичи, г. Пинск, г. Витебск, г. Новополоцк, г. Гомель, г. Гродно, г. Жодино, г. Могилев, г. Бобруйск.

К городам районного подчинения относится 102 города:

Брестская область: г. Береза, г. Белозерск, г. Ганцевичи, г. Дрогичин, г. Жабинка, г. Иваново, г. Ивацевичи, г. Коссово, г. Каменец, г. Высокое, г. Кобрин, г. Лунинец, г. Микашевичи, г. Ляховичи, г. Малорита, г. Пружаны, г. Столин, г. Давид-Городок;

Витебская область: г. Браслав, г. Верхнедвинск, г. Глубокое,

г. Городок, г. Докшицы, г. Дубровно, г. Лепель, г. Миоры, г. Дисна,

г. Орша, г. Барань, г. Полоцк, г. Поставы, г. Сенно, г. Толочин, г. Чашники, г. Новолукомль;

Гомельская область: г. Буда-Кошелево