Информация для организаций

1. Оформление платёжных документов при перечислении налогов в бюджет.

С 10 мая 2024 г. в платежных документах на уплату налогов, сборов (пошлин), пеней, иных платежей в бюджет необходимо указывать два новых реквизита: 

- фактический плательщик (УНП и наименование); 

- фактический бенефициар (УНП и наименование).

Для плательщиков, состоящих на учёте в отделе по работе с плательщиками по Миорскому району, в платежной инструкции на уплату платежей указываем:

- в республиканский бюджет

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар – отдел по работе с плательщиками по Миорскому району, УНП 301312008.

№ счета BY97AKBB36029130100020000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

- в местный бюджет: 

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар - финансовый отдел Миорского райисполкома, УНП 300069886. 

№ счета BY94AKBB36003210000000000000 в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

Сведения о реквизитах счетов для зачисления платежей в доходы бюджета размещены на сайте Министерства финансов Республики Беларусь в разделе «Исполнение бюджета» подраздел «Счета бюджетов с 10 мая 2024».

 

1. Сфера использования платёжных терминалов с 1 июля 2025г. расширяется

Обязанность возникнет у субъектов хозяйствования при:

- осуществлении разносной торговли;

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности;

- оказании услуг и продаже в поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий товаров;

- осуществлении торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

- оказании бытовых услуг и осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания.

- автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением перевозок автомобилями-такси);

- оказание от имени дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств услуг по приему заявлений о выдаче визы для въезда в государства с визовым режимом.

2. Использование кассового оборудования в автомобиле-такси, когда автомобильная перевозка пассажиров заказана и выполнена с помощью электронной информационной системы (ЭИС) за наличные денежные средства.

Перевозить пассажиров с неисправным, выключенным (заблокированным) кассовым оборудованием водителю автомобиля-такси запрещено Правилами автомобильных перевозок пассажиров. В соответствии с установленным порядком использования кассового оборудования водитель автомобиля-такси в начале рабочего дня (после открытия смены) выполняет операцию по регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены).

Следовательно, водителем смена может быть открыта только на включенном кассовом оборудовании, которое установлено и используется в автомобиле-такси.

 

3. Определение суммы платы за автомобильную перевозку пассажиров автомобилями-такси, заказанную и выполненную с помощью электронной информационной системы (ЭИС) за наличные денежные средства

Посредством ЭИС диспетчер такси или автомобильный перевозчик обеспечивают организацию и управление технологическим процессом выполнения автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси (далее – перевозка) с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет. Также посредством ЭИС может осуществляться оплата пассажирами выполненных перевозок. Размер платы за перевозку, заказанную с использованием ЭИС, устанавливается договором и определяется: за посадку в автомобиль-такси, за 1 км оплачиваемого пробега и 1 минуту поездки.

Приём платежей при выполнении перевозок осуществляется с использованием кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов или программной кассы (далее – кассовое оборудование), кроме случая, когда платёж осуществляется только с использованием реквизитов банковских платежных карточек посредством ЭИС в безналичной форме.

В силу требований Правил автомобильных перевозок пассажиров по кассовому оборудованию подлежит проведению сумма платы за проезд, определенная ЭИС. Также Правилами предусмотрено, что водитель не может требовать от пассажира плату сверх показаний кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, или сверх суммы, определенной ЭИС.

Таким образом, если перевозка заказана посредством ЭИС и оплата пассажиром за неё осуществляется с использованием наличных денежных средств, то такие денежные средства подлежат приему с использованием кассового оборудования в размере, определенном ЭИС. Пассажиру выдаётся платежный документ с отражением в нём стоимости поездки, которая определена ЭИС. В случае, если размер платы согласно показаниям кассового оборудования больше или меньше размера платы, определенного в ЭИС, то водителем должна быть применена скидка или надбавка (соответственно) на разницу между показаниями таксометра и размером платы по ЭИС. Пассажиру выдается платежный документ с указанием размера платы по таксометру и размером примененной скидки (надбавки) до размера платы, определенной ЭИС.

4. О предоставлении кодов маркировки российского образца белорусским субъектам хозяйствования для маркировки товаров легкой промышленности

В связи с введением в  РФ с 01.04.2024 маркировки отдельных товаров легкой промышленности средствами идентификации РУП «Издательство «Белбланкавыд» с 18.04.2024 обеспечивает (в рамках информационного взаимодействия с ООО «Оператор-ЦРПТ») предоставление кодов маркировки российского образца белорусским субъектам хозяйствования для маркировки таких товаров.

Справочно. Маркировка средствами идентификации на территории Российской Федерации введена для товаров легкой промышленности, классифицируемых следующими кодами единой ТН ВЭД Евразийского экономического союза: 4304 00 000 0, 6101, 6102, 6103, 6104, 6105, 6110, 6112 11 000 0, 6112 12 000 0, 6112 19 000 0, 6112 20 000 0, 6113 00 (в части только верхней одежды), 6203, 6204, 6205, 6206, 6210 (в части только верхней одежды), 6211 20 000 0, 6211 32, 6211 33, 6211 39 000 0, 6211 42, 6211 43, 6211 49 000, 6214 и 6215.

 

5. Электронный документооборот: сведения, обязательные к заполнению в транспортных и иных документах,  подтверждающих перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли с другими государствами, с 01.05.2024

Создаваемые субъектами хозяйствования транспортные документы должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в международной товарно-транспортной накладной «CMR», составляемой на бумажном носителе. Кроме того, обязательными являются сведения:

- международный идентификационный номер субъекта хозяйствования - участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения - (GLN)), присваиваемый системой идентификации ГС1 Беларуси;

- код страны грузоотправителя;

- код страны грузополучателя.

Иные документы должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в товарных накладных, составляемых на бумажном носителе, а также следующие сведения:

- GLN

- международный идентификационный номер товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN);

- код страны грузоотправителя; наименование страны грузоотправителя;

- код страны грузополучателя; наименование страны грузополучателя.

 

1. О предоставлении сведений о доходах физических лиц при прекращении деятельности в результате ликвидации, реорганизации юридического лица.

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует налоговых агентов, что в случае прекращения налоговым агентом своей деятельности в 2024 году, он должен выполнить свою обязанность по предоставлению сведений о доходах физических лиц не только за предыдущий год, но и за истекший период текущего года (до момента прекращения своей деятельности).

Сведения смогут быть представлены как налоговым агентом, который прекращает свою деятельность (до момента ее фактического прекращения), так и налоговым агентом-правопреемником, к которому переходят права и обязанности присоединённого юридического лица.

 

2. Советом Министров определён Перечень транспортных средств повышенной комфортности

В перечень таких автомобилей вошли:

Марка транспортного средства

Модель (версия) транспортного средства, независимо от технических характеристик и комплектации

1. Audi

A8 <*>, Q8 <*>, R8 <*>, RS6 <*>, RS7 <*>, RSQ8 <*>, S8 <*>, SQ8 <*>

2. Aston Martin

Весь модельный ряд

3. Aurus

Весь модельный ряд

4. Bentley

Весь модельный ряд

5. BMW

7 <*>, 8 <*>, M5 <*>, M6 <*>, M7 <*>, M8 <*>, X6 <*>, X7 <*>, XM <*>

6. Bugatti

Весь модельный ряд

7. Cadillac

Escalade

8. Ferrari

Весь модельный ряд

9. Lamborghini

Весь модельный ряд

10. Land Rover

Range Rover

Range Rover Sport

11. Lexus

LC <*>, LS <*>, LX <*>

12. Maserati

Весь модельный ряд

13. McLaren

Весь модельный ряд

14. Mercedes-Benz

AMG E <*>, AMG S <*>, AMG SL <*>, AMG G <*>, AMG GT <*>, AMG GLE <*>, AMG GLS <*>, G <*>, GLE Coupe <*>, GLS <*>, S <*>, SL <*>, Maybach <*>

15. Porsche

Весь модельный ряд

16. Rolls-Royce

Весь модельный ряд

17. Toyota

Land Cruiser 300

Sequoia

Владельцам таких автомобилей, состоящих на учёте в ГАИ, если с года их выпуска прошло не более 3 лет, транспортный налог, включая авансовые платежи, следует уплачивать исходя из ставки, увеличенной в 10 раз.

 

3. О налогообложении сельхозорганизациями выплат студентам - целевикам

Ежемесячные выплаты за счет средств организаций – заказчиков кадров для обучающихся по сельскохозяйственным специальностям в учреждениях образования по договорам о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего), производимые в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25.02.2020 №70 «О развитии агропромышленного комплекса Витебской области», не облагаются подоходным налогом с физических лиц. Сведения налоговым агентом в отношении таких доходов (выплат) в налоговый орган не представляются. 

 

4. О налоге на недвижимость у организаций – арендаторов капитальных строений у физических лиц или иностранных организаций с 01.01.2024

При расчёте налога на недвижимость организацией-арендатором  стоимость арендованных капстроений, указанная в договоре, сравнивается с его рыночной стоимостью, указанной в заключении о независимой оценке, определенной организацией или ИП, имеющими аттестат на оценочную деятельность, на 1 января года, за который исчисляется налог.

При отсутствии такого заключения стоимость договора сравнивается со стоимостью, рассчитанной на основании приложения 32-1 к Налоговому кодексу.

Налоговой базой является наибольшая из сравниваемых стоимостей.

Обращаем внимание, что стоимость арендуемой недвижимости для исчисления налога по графе «Иные здания, сооружения, помещения» (это например, административные, складские, другие нежилые помещения) с 01.01.2024 зависит от общей площади капстроения (изолированного помещения), в котором арендуется эта недвижимость (критерии общей площади «до 200 кв. м», «от 200 до 400 кв. м», «свыше 400 кв. м»). То есть при аренде части помещения, принадлежащего физическому лицу или иностранной организации, у арендодателя следует запросить площадь всего помещения, чтобы достоверно определить необходимую расчётную стоимость. При аренде изолированного помещения целиком сведения об общей площади капстроения не нужны: арендатор применяет стоимость 1 кв. м из приложению 32-1 к Налоговому кодексу исходя из площади арендуемого изолированного помещения.

 

5. О ставке налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам

С 01.04.2024 по 31.12.2026 ставка налога по доходам, начисляемым (выплачиваемым) иностранным организациям с местом нахождения в государстве, включенном в Перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.04.2022 №209, устанавливается в размере 25%.

Кроме того, с 01.06.2024 по 31.12.2026 приостанавливается исполнение Республикой Беларусь международных договоров об избежании двойного налогообложения (далее - соглашения) с государствами, включенными в указанный Перечень, в части статей, которые регулируют налогообложение дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества.

До 01.06.2024 в отношении указанных доходов возможно применение ставки налога (льгот) с учётом положений Соглашений, с 01.06.2024 – применяется новая ставка 25% независимо от норм Соглашений.

 

6. Не позднее 01.04.2024 организациям в налоговый орган необходимо предоставить:

- годовую индивидуальную отчетность по установленным форматам в виде электронного документа,

- информацию о движении денежных средств по открытым белорусскими организациями счетам в банке и иной кредитной (финансовой) организации за пределами Республики Беларусь, за исключением корреспондентских счетов по установленной форме (форма установлена в приложении №34-8 к постановлению МНС Республики Беларусь от 26.04.2013 №14).

 

1. Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц

В связи с изменениями в Налоговый кодекс перечень доходов физических лиц, в отношении которых налоговый агент не предоставляет сведения в налоговый орган, дополнен следующими позициями:

-  доходы, выплачиваемые членам избирательных комиссий, комиссий по референдуму, комиссий по проведению голосования об отзыве депутата;

- доходы в натуральной форме, освобождаемые от подоходного налога в пределах, установленных абз.3 ч.1 п.23 ст.208 Налогового кодекса (в 2023г. - 186 руб.);

- доходы в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемые от подоходного налога в соответствии с п.28-1 ст.208 Налогового кодекса.

Такие сведения  не подаются и в отношении доходов за 2023 год (по сроку не позднее 01.04.2024!).

2. Выбираем отчётный период по НДС.

Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС), избравшие на 2024 год отчетным периодом НДС календарный квартал, о принятом решении должны были информировать налоговый орган при предоставлении годовой налоговой декларации по НДС (в этом году срок её  предоставления не позднее 22.01.2024) путём проставления в ней отметки.

Непроставление такой отметки означает, что Вы выбрали в качестве отчётного периода – месяц.

При этом не позднее 20.02.2024 отметка может быть проставлена (если забыли) либо  аннулирована (если приняли иное решение). Для этого необходимо внести изменения (дополнения) в налоговую декларацию по НДС (иначе говоря, уточниться) за 2023 год.

3. Единый налог для производителей сельхозпродукции: о начале – уведомить, о прекращении – отчитаться по новым ставкам 

Организации, изъявившие желание перейти с 1 января этого года на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, должны не позднее 01.02.2024 года представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на данный режим налогообложения по установленной форме.

Для применения единого налога в 2024 году сумма выручки от реализации произведенной сельхозпродукции (продукции первичной переработки льна) и продукции её переработки, должна быть не менее 50% общей суммы выручки организации (филиала) за 2023 год.

Напомним, что при несоблюдении за 2023 год данного критерия плательщики единого налога обязаны:

- прекратить его применение с 01.01.2024;

- исчислить и уплатить (пересчитать!) единый налог за 2023 год по ставке 3%;

- исчислить и уплатить земельный налог (арендную плату за земельные участки) по всем объектам налогообложения за 2023 год.

4. Приняли решение отказаться от УСН, но передумали…

Организация, применявшая в 2023 году упрощенную систему налогообложения и имеющая право на её применение в 2024 году, может добровольно отказаться от данного режима  с 1 января 2024 года,  уведомив налоговый орган о своём решении путём проставления отметки в строке «Отказ от применения УСН со следующего отчетного периода» на титульном листе налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за 2023 год, которая предоставляется по сроку не позднее 22.01.2024.

Однако, если Вы забыли проставить отметку, то сделать это можно путём подачи «уточнённой» декларации за 2023 год.  Причём, уточниться необходимо не позднее 22.04.2024.  В такой же срок (не позднее 22.04.2024) проставленную отметку можно аннулировать.

 

1. Сервис «Вопрос-ответ».

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти самые актуальные и самые компетентные ответы на вопросы плательщиков. Загляните сюда, возможно ответ на Ваш вопрос лежит на ладони!

2.Электронные обращения: единый способ подачи для всех

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание граждан и субъектов хозяйствования: подача электронных обращений в налоговый орган (равно, как и в другие органы и организации) осуществляется только посредством государственной единой (интегрированной) республиканской информационной системы учета и обработки обращений граждан и юридических лиц - обращения.бел. Электронные обращения, полученные другим способом (на электронную почту инспекции, через Личный кабинет), не рассматриваются.

 

Подраздел «Информация для индивидуальных предпринимателей»

1. Имущественные налоги: забывчивочть не освобождает от обязанности уплатить.

18 12 23 20

 

2. Сервис «Вопрос-ответ».

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти самые актуальные и самые компетентные ответы на вопросы плательщиков. Загляните сюда, возможно ответ на Ваш вопрос лежит на ладони!

3.Электронные обращения: единый способ подачи для всех

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание граждан и субъектов хозяйствования: подача электронных обращений в налоговый орган (равно, как и в другие органы и организации) осуществляется только посредством государственной единой (интегрированной) республиканской информационной системы учета и обработки обращений граждан и юридических лиц - обращения.бел. Электронные обращения, полученные другим способом (на электронную почту инспекции, через Личный кабинет), не рассматриваются.

 

1. Вниманию налоговых агентов, подающих сведения о доходах физлиц

Ввести и представить  сведения о доходах физических лиц за 2023 год можно, используя   соответствующий функционал в Личном кабинете плательщика (ЛК). Сведения можно ввести вручную в ЛК или загрузить информацию, сформированную в бухгалтерских программах. После ввода («подгрузки») сведения направляются на Портал МНС.

Важно! Функционал доступен для работы только с ЭЦП. После регистрации в ЛК по ЭЦП налоговому агенту необходимо выбрать пункт «Кабинет налогового агента». 

Обратите внимание: для проверки работоспособности функционала сведения, введенные и представленные до 31.12.2023, принимаются в тестовом режиме, 01.01.2024 они будут удалены.

Налоговые агенты, не имеющие ЭЦП, будут предоставлять сведения в налоговый орган по месту постановки на учёт в виде файла (формат json) на электронном носителе по форме, установленной в приложении 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 №35.

В данный момент такой способ подачи сведений дорабатывается, в связи с чем недоступен, в том числе для тестирования.

Дополнительная информация размещена на официальном сайте МНС в разделе «Актуальное/Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год».

 

2. Электронный сервис МНС: пользуйтесь сами и расскажите контрагенту

На сайте Министерства по налогам и сборам разделе «Сервис» размещен сервис «Проверка подтверждений уплаты налогов на прибыль (доходы) иностранных организаций, статуса белорусской организации в качестве плательщика НДС».

Используйте сервис для проверки факта выдачи и содержания документов, выдаваемых налоговыми органами на бумажном носителе или в виде электронного документа (по выбору заявителя), а именно:

- справки, подтверждающей сумму уплаченного в бюджет налога на прибыль иностранной организацией;

- справки об уплате налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

- справки о подтверждении статуса белорусской организации в качестве плательщика НДС.

Поиск осуществляется по номеру справки. В справках, проверяемых с помощью сервиса, печать отсутствует (не отражается).

 

3. Совершенствование порядка приёма средств платежа автоматическими электронными аппаратами, торговыми автоматами

С 01.07.2025 урегулируется вопрос приёма торговыми автоматами средств платежа как в наличной, так и в безналичной форме, а также использование в них программной кассы.  

Если используемый торговый автомат, обеспечивает прием и наличных платежей, и платежей в безналичной форме, то в такой торговый автомат должен быть встроен КСА с СКНО, либо  установлена программная касса (размещенная на устройстве пользователя), либо обеспечено  взаимодействие с программной кассой, размещенной в центре обработки данных операторов программных кассовых систем. Если торговый автомат принимает только наличку, то, помимо указанных вариантов оснащения, возможно его подключение к системе контроля напрямую (с установленным СКНО).

При продаже товаров, подлежащих маркировке (например, лимонады в упаковке вместимостью более 0,25л, мороженое), встроенное кассовое оборудование должно обеспечивать:

- считывание и передачу кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, а также передачу информации;

- дифференцированный учет данных о реализуемых товарах

Автоматический электронный аппарат, торговый автомат - электронно-механический или электронный автоматический аппарат, обладающий функциями автоматической продажи (выдачи товаров, выполнения работ, оказания услуг без участия продавца), оснащенный одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств.

 

4. Субъектам хозяйствования, использующим специальную компьютерную систему (СКС)

С 01.07.2025 в целях создания равных условий для всех субъектов хозяйствования, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, использующих СКС, предусматривается возможность при согласии покупателя (потребителя) выдавать ему платежный документ только в электронном виде.

Способ выдачи платежного документа будет определяться самим пользователем СКС.

Справочно. В настоящее время, платежный документ формируют и выдают покупателю (потребителю) только в электронном виде при его согласии юридические лица и ИП, использующие кассовый аппарат или программную кассу.

5. Отсутствие объекта – не повод не отчитываться в налоговый орган

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает организациям, у которых в 2023 году отсутствовали объекты налогообложения, что в январе 2024 года (не позднее 22.01.2024), в налоговый орган необходимо подать налоговую декларацию (расчёт) по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Кроме того, бюджетные организации, общественные и религиозные организации (объединения), республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие организации, у которых на протяжении 2023 года отсутствовали подлежащие перечислению в бюджет суммы подоходного налога с физических лиц, должны представить налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за 4 квартал 2023г. также не позднее 22.01.2024. Такая декларация не предоставляется вообще только при отсутствии объекта налогообложения (то есть фактически отсутствии любых выплат физическим лицам).  

Не забудьте, что налоговая отчётность с 01.01.2024 представляется по установленным форматам в виде электронного документа!

 

6. О предоставлении налоговых деклараций в электронном виде

С 01.01.2024 для организаций установлена обязанность представления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по установленным форматам в виде электронного документа. Исключение составляют только: 

- иностранные организации, не осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство в понятии статьи 180 Налогового кодекса,

- плательщики, в отношении которых применяются процедуры в деле о несостоятельности или банкротстве (кроме санации),

- плательщики в процессе ликвидации (прекращения деятельности).

Так, начиная с 01.01.2024, невозможно будет предоставить «на бумаге» налоговую декларацию по подоходному налогу (налогового агента) или подписать предварительно заполненную и направленную на портал МНС налоговым органом декларацию по земельному налогу.

В этой связи обращаем внимание некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (в том числе гаражные кооперативы, садовые товарищества, религиозные, профсоюзные и другие общественные организации и объединения), на необходимость своевременного подключения к электронному документообороту во взаимоотношениях с налоговым органом.

7. Контроль на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ)

Проверять и анализировать данные из ЭСЧФ следует в разделах:

- «Предварительны контроль»: предназначен для сверки данных, указанных в ЭСЧФ, с показателями налогового учета, которые предположительно будут внесены в налоговую декларацию (расчёт) по НДС (для своевременного обнаружения расхождений и их устранения во избежание отклонений при камеральном контроле, проводимом налоговыми органами);

- «Мониторинг сделок»: предназначен для просмотра ЭСЧФ, которые были поданы на Портал (для проверки загрузки выставленных исходящих ЭСЧФ) или получены в заданном периоде (день, месяц, квартал и др.) от контрагентов (для проверки загрузки подписанных входящих ЭСЧФ);

- «Отчеты и аналитика»: предназначен для подробного анализа данных из ЭСЧФ (для формирования заданного объёма информации на основании данных из выставленных и полученных ЭСЧФ). Здесь можно просматривать общий список выставленных и полученных ЭСЧФ за определенный период.

8. Добровольно – обязательно: В целях самоконтроля на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) доступен сервис «Предварительный контроль»

Нередко причиной ошибок в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (НДС) является несопоставимость с данными Портала ЭСЧФ. Чтобы избежать или хотя бы минимизировать вероятность необоснованных отклонений, а также и некорректность заполнения ЭСЧФ, которая может быть источником таких отклонений, плательщикам самостоятельно следует проводить «сверку» данных Портала ЭСЧФ и показателей налоговой декларации по НДС.

Несложные действия позволят своевременно исправить допущенные ошибки, и предупредить тем самым возможные последствия в виде административной ответственности или недоплаты налогов.

При запуске предварительного контроля до подачи декларации происходит сверка данных из ЭСЧФ за отчетный период с начала года с показателями ранее поданной декларации за прошлый отчетный период. Если отклонение равно добавляемым к предыдущей декларации показателям текущего периода, значит, всё верно. Если отклонения отсутствуют либо не равны вышеуказанным показателям, то требуется анализ и корректировка или ЭСЧФ, или сумм в предварительно рассчитанной декларации, или и тех и других данных.

Запуск предварительного контроля в Личном кабинете: В подразделе «Предварительный контроль»/ «Создание предварительного контроля» в меню выбираем «Запуск предварительного контроля». Действие «запустить» выбираем после указания параметров запуска (избранный отчётный период месяц или квартал).

Чтобы просматривать список вошедших в проверку ЭСЧФ, при запуске контроля в фильтре сохранения результатов проверок нужно выбрать вариант формы представления результатов: либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок», либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок, в том числе по КК, которые отработали без отклонений».

После появления информационного сообщения «Предварительный контроль успешно создан» откроется страница «Завершенные проверки», где, сформировав через кнопку запуска протокол по одному из доступных шаблонов, можно просмотреть обнаруженные отклонения (разницу между показателями декларации по НДС и сведениями из АИС «Учет счетов-фактур»). В протокол попадают данные по тем правилам контроля, по которым найдены расхождения. Если отклонений не найдено, то данных в протоколе не будет.

Предварительный контроль на Портале ЭСЧФ можно запускать неограниченное количество раз. При этом для сравнения значений декларации НДС с данными ЭСЧФ в сервисе всегда отбирается последняя поданная декларация по НДС в рамках выбранного периода.

Справочно. Инструкция по предварительному контролю размещена на Портале ЭСЧФ в разделе «Руководства и инструкции».

Для работы в актуальном режиме Портала при каждом входе в систему следует «обновляться» путём нажатия клавиши F5 или комбинации клавиш Ctrl + F5.

9. Информация для организаций - плательщиков земельного налога и налога на недвижимость.

Земельный налог с организаций (код платежа 00801) и налог на недвижимость организаций (код платежа 00901) уплачиваются в республиканский бюджет по месту постановки на учет организации вне зависимости от места нахождения объекта налогообложения.  

Реквизиты  уплаты для плательщиков, состоящих на учете в отделе по работе с плательщиками по Миорскому району инспекции МНС по Полоцкому району:

Получатель - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

№счета BY97AKBB36029130100020000000

в ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Минск БИК AKBBBY2X

УНП получателя 301312008

Код платежа 00801- для земельного налога; 00901- для налога на недвижимость.

 

10. Об использовании кассового оборудования при организации и осуществлении общественного питания в учреждениях образования

Субъектам хозяйствования, организующим общественное питание в учреждениях образования, необходимо учитывать следующее:

- прием средств платежа в объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях осуществляется с использованием кассового оборудования (кассовых аппаратов, программных касс). Установка карточных платежных терминалов в таких объектах не обязательна, но и не запрещена.

В других объектах общепита, расположенных в капстроениях (зданиях и сооружениях), организации и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы. Например, это касается «университетских» столовых.

- с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает новым требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены на главной странице сайта МНС в разделе «Новости»

- прием средств платежа без применения кассового оборудования влечёт наложение штрафа до 30 базовых величин (БВ), на индивидуального предпринимателя - до 50 БВ, а на юридическое лицо - до 100 БВ (ст.13.14 КоАП). Нарушение порядка использования кассового оборудования, а равно отсутствие такового влечёт штрафа до 50 БВ, на индивидуального предпринимателя - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (п.1 ст.13.15 КоАП).

 

1. Совершенствование порядка приёма средств платежа: планируя свой бизнес, позаботьтесь заранее о соответствии его новым требованиям

С 1 июля 2025 года использование субъектами хозяйствования кассового оборудования и карточных платежных терминалов будет обязательно при: 

- осуществлении разносной торговли,

- оказании услуг (продажи товаров) в поездах,

- оказании на дому услуг (осуществление торговли с доставкой товаров на дом) операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг,

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности,

- оказании бытовых услуг (осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания населения) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников не более одного (по услугам - одного человека в одну смену).

Вместо карточного платежного терминала допускается использование, в том числе, программного обеспечения, позволяющего принимать безналичные платежи (например, приложение «Оплати», другое банковское программное обеспечение).

 

2. О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России поэтапно вводится маркировка средствами идентификации в отношении безалкогольных напитков. С 01.12.2023 подлежат маркировке отдельные виды безалкогольных напитков, в том числе с соком, упакованных в стеклянную или полимерную потребительские упаковки (коды ТН ВЭД ЕАЭС 2202 10 000 0, 2202 99 180 0, 2206 00 590 1, 2206 00 590 9, 2206 00 890 1).

 Следующие этапы – 01.03.2024 и 01.06.2024, по завершении которых маркировке в РФ будут подлежать все виды безалкогольных напитков, включая соки.

Для  получения кодов маркировки российского образца белорусским экспортёрам необходимо заранее обратиться к российским покупателям указанной продукции.

3. Перечень доходов физлиц, о которых налоговые агенты за 2023 год не представляют сведения в налоговые органы:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, а также о выданных им займах и кредитах;

- о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом (близким родственником или свойственником) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья и дикорастущей продукции заготовителями (субъектами, осуществляющими закупку) такой продукции;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о микрозаймах, предоставляемых организациями осуществляющими микрофинансовую деятельность;

- о коммерческих займах;

- о займах посредством сервиса онлайн-заимствования;

- о выдаваемых банками кредитах;

- обо всех видах предусмотренных законодательством компенсаций (кроме денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия в связи с прекращением трудового договора), освобождаемых от подоходного налога

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) членам профсоюзных организаций (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога;

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим - членам общественных объединений (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога.

 

1. Когда налоговый орган предъявит претензии к Вашим счетам

Налоги, пени взыскиваются за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке плательщика (иного обязанного лица) если:

  • налоговое обязательство не исполненено или ненадлежаще исполнено в установленный срок;
  • пени не уплачены (неполностью уплачены) в бюджет.

Решение о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронных кошельках принимается руководителем налогового органа или его заместителем и направляется в АИС ИДО с приложением платежного требования.

 

2. Электронный сервис в помощь плательщику

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь представлен сервис по поиску сведений из Государственного реестра плательщиков (ГРП).

Поиск юридического лица или ИП можно осуществлять либо по учетному номеру плательщика (УНП), либо по фрагменту наименования. Результат поиска отразит следующие реквизиты плательщика из ГРП: УНП, полное и краткое наименование, код и наименование инспекции МНС, дату постановки на учет, состояние плательщика (действующий, в процессе ликвидации, ликвидирован), дату изменения состояния, отметку о том является ли данный плательщик неактивным более 12 месяцев.

Поиск физического лица осуществляется по его УНП, либо по номеру документа, удостоверяющего личность, либо личному номеру. Результат поиска отразит УНП, ФИО и код налоговой инспекции, в которой физическое лицо зарегистрировано.

 

3. О представлении налоговыми агентами  сведений  о доходах физических лиц за 2023 год

На сайте Министерства по налогам и сборам в разделе «Актуальное» доступен сервис «Представление налоговыми агентами  сведений  о доходах физических лиц за 2023 год» (https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/), где можно ознакомиться с информацией о том, кто должен предоставлять сведения, содержание, сроки и периодичность представления этих сведений, порядок их формирования и направления в налоговый орган (с содержанием активных ссылок,  посредством которых можно осуществлять формирование и направление сведений).

Напомним, что не позднее 01.04.2024 каждый налоговый агент должен предоставить в налоговый орган сведения о выплаченных им доходах физическим лицам.

 

4. Кассовое оборудование для организаторов охоты

Субъекты хозяйствования - пользователи охотничьих угодий в местах постоянного места осуществления деятельности при приеме денежных средств в счет оплаты за охотничьи путевки, разрешения, охотничьи путевки к разрешениям и оплаты продукции охоты, обязаны использовать кассовое оборудование с установленным средством контроля налогового органа.  Кроме того в объектах оказания услуг, связанных с организацией охоты, временным проживанием охотников (дома охотника, агроусадьбы и другое) должны быть установлены и использоваться карточные платежные терминалы.

Непосредственно в месте добычи животного (на территории охотничьих угодий) за разрешение и продукцию охоты руководитель охоты принимает денежные средства без использования кассового оборудования и терминалов.

 

5. О переходе на УСН

Действующие организации, желающие с 2024 года перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН), должны с 1 октября по 31 декабря 2023 года, по установленной форме* представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

*Форма установлена в приложении 36 к постановлению МНС  от 03.01.2019 №2

При этом валовая выручка нарастающим итогом за 9 месяцев 2023 года должна быть не более 1 612 500 рублей и численность работников организации в среднем за январь - сентябрь 2023 года не должна превышать 50 человек. 

В уведомлении отражаются значения критериев по выручке и численности, а также проставляется отметка о том, что не осуществляют виды деятельности и не относятся к субъектам хозяйствования, указанным в п.2 ст.324 Налогового кодекса, в котором поименованы ограничения (запреты) на применение УСН.

Если в 2023 году организации переходили с УСН на общий порядок налогообложения с месяца, иного чем январь, то право на применение УСН с 2024 года  у них нет.

 

1. Об использовании кассового оборудования

Прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах на рынках, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата).  Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обратите внимание: с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены 01.08.2023 на главной странице сайта МНС в разделе «Новости» (https://www.nalog.gov.by/news/19389/).

 

2. О выдаче платёжного документа в электронном виде (электронного чека)

Суммы оплаты товара (работы, услуги), принятые от покупателя организацией или индивидуальным предпринимателем с использованием кассового оборудования, оформляются платёжным документом, который формируется на этом кассовом оборудовании. При согласии покупателя ему выдаётся платёжный документ только в электронном виде. Если же покупатель не выразит согласие на выдачу ему платёжного документа только в электронном виде, то кассир обязан обеспечить автоматическую печать платежного документа на чековой ленте и его передачу покупателю. 

Не допускается выдача субъектом хозяйствования покупателю без его согласия только «электронного чека», содержащего информационное сообщение «Если Вы хотите получить бумажный чек, попросите об этом кассира» (либо ему подобное), так как такие записи нормативно не обоснованы и не освобождают лицо, не выдавшее чек в установленном законодательством порядке, от ответственности.

За нарушение порядка выдачи покупателю (потребителю) платежного документа предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 50 базовых величин (БВ), на ИП - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (ч.1 ст.13.15 КоАП).

3. О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России с 01.10.2023 вводится маркировка средствами идентификации:

- обеззараживателей - очистителей воздуха (в том числе оборудования, бактерицидных установок и рециркуляторов, применяемых для фильтрования и очистки воздуха в помещениях) –  коды ТН ВЭД 8421 39 200 8, 8421 39 800 6, 8539 49 000 0, 9018 20 000 0

- обуви ортопедической и вкладных корригирующих элементов для обуви ортопедической (в том числе стелек, полустелек) –  код ТН ВЭД 9021 10 100 0

- гигиенических средств и антисептиков – коды ТН ВЭД 3304 99 000 0, 3808 94 800 0

- биологически активных добавок к пище – коды ТН ВЭД ЕАЭС 1204 00 900 0, 1208 90 000 0, 1210 20 900 0, 1212 21 000 0, 1302 19 900 0, 1504 10 100 0, 1504 20 900 0, 1515 11 000 0, 1515 19 900 0, 1515 90 690 0, 1515 90 890 0, 1516 10 900 0, 1517 90 990 0, 1602 90 990 9, 1702 30 500 0, 1702 40 900 0, 1702 60 950 0, 1702 90 950 0, 1704 90 550 0, 1704 90 710 0, 1704 90 820 0, 1806 31 000 0, 1806 32, 1806 90 700 0, 1806 90 900 0, 1904 10 900 0, 2101 12 920 1, 2106 10 800 0, 2106 90 580 0, 2106 90 930 0, 2106 90 980 1, 2106 90 980 3, 2106 90 980 8, 2202 99 180 0, 2922 41 000 0, 2922 42 000 0, 2923 20 000 0, 2923 90 000 9, 2936, 3001 20, 3002 49 000 1, 3002 90 300 0, 3002 90 800 0

- кресел-колясок – коды ТН ВЭД ЕАЭС 8713 10 000 0, 8713 90 000 0.

Белорусским экспортёрам указанных товаров в РФ следует заблаговременно обратиться к российским контрагентам для  получения кодов маркировки российского образца.

 

4. О предоставлении «нулевых» налоговых деклараций!

При отсутствии в 2023 году объектов налогообложения по налогу при упрощенной системе налогообложения и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции организация-плательщик не позднее 22.01.2024 обязана представить в налоговый орган годовую (за январь-декабрь 2023г.) налоговую декларацию по соответствующему налогу. Отсутствующие показатели вносятся со значением «0».

 

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, использующих кассовое оборудование.

В соответствии с пунктами 151 и 23 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 (Положение № 924/16) в целях обеспечения прав потребителей на получение платежного документа в электронном виде вместо бумажного чека при согласии покупателя (потребителя) юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, использующие кассовый аппарат, формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ только в электронном виде. Если покупатель не выразит согласие на выдачу ему платежного документа

только в электронном виде, то кассир обязан обеспечить автоматическую печать платежного документа и выдать покупателю бумажный чек.

Выдача в торговом объекте покупателю (потребителю) другого документа, сформированного на кассовом оборудовании, содержащего информационное сообщение «Если Вы хотите получить бумажный чек, попросите об этом кассира» либо иную подобную информацию без его согласия о получении документа только в электронном виде вместо платежного документа, противоречит требованиям пункта 4 Положения № 924/16 и, соответственно, не допускается.

За нарушение порядка использования кассового оборудования, выразившееся в нарушении порядка выдачи покупателю (потребителю) платежного документа, предусмотрена административная ответственность по части 1 статьи 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях и влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин.

 

1. Модели кассовых суммирующих аппаратов, подлежащих и не подлежащих доработке

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь размещены перечни моделей кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин (далее - КСА), которые могут и не могут быть доработаны до соответствия новым требованиям к КСА, определенных в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99 «О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам» и которые субъекты хозяйствования обязаны использовать с 1 июля 2025 года.

       Ознакомиться с перечнями можно: (https://nalog.gov.by/news/19389/).

2.  Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.05.2023 № 19 «Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам» определен порядок отнесения субъектов хозяйствования к категории «неактивный плательщик».

К указанной категории будут относить плательщиков, которые не представили налоговые декларации (расчеты) по налогам:

- за первый отчетный период текущего налогового периода, либо если в представленных за такой период налоговых декларациях (расчетах) показатели равны нулю;

- за очередной отчетный период текущего налогового периода либо если в представленных налоговых декларациях (расчетах) за этот период показатели равны нулю или равны всем показателям налоговых деклараций (расчетов) за отчетный период, предшествующий этому отчетному периоду.

 

1. О предоставлении сведений по сделкам со взаимозависимыми (приравненными к ним) лицами

Плательщики налога на прибыль путём  создания  и выставления электронного счета-фактуры (ЭСЧФ) обязаны проинформировать налоговый орган о совершении со взаимозависимыми (приравненными к ним) лицами сделок, поименованных в п.п.1,2 ст. 88 Налогового кодекса. ЭСЧФ создаётся  по каждой сделке независимо ни от места реализации объектов, ни от цены сделки, ни от суммы отклонения её цены от рыночной.

К таким сделкам, например, относятся: внешнеторговые сделки; сделки по реализации или приобретению объектов с белорусской организацией, не исчисляющей и не уплачивающей (в том числе по причине наличия льгот) налог на прибыль; сделки по реализации или приобретению недвижимого имущества с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения; сделки по реализации или приобретению объектов с резидентом оффшорной зоны; сделки при посредничестве третьих невзаимозависимых лиц, совершаемые в совокупности.

ЭСЧФ создается как при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг, имущественных прав,  так и при реализации (приобретении) финансовых объектов, к которым относятся выданные и полученные кредиты, займы, проценты по ним; ценные бумаги, производные финансовые инструменты (опционы, фьючерсы и др.).

Отметим, что при выплате (получении) дивидендов ЭСЧФ не создаётся, так как дивиденды не относятся к товарам, работам, услугам, имущественным правам,  и финансовым объектам.

 

2. Способы вызова лиц в налоговый орган в рамках  административного процесса

Для участия в административном процессе его участник-физическое лицо может быть вызвано в налоговый орган (ст.11.6 ПИКоАП):

- повесткой, вручаемой данному лицу под расписку, а в случае его временного отсутствия - совершеннолетнему члену его семьи, нанимателю, с которым это лицо состоит в трудовых отношениях, администрации учреждения образования, в котором оно обучается;

- посредством электронной или другой связи, включая сеть Интернет (например, SMS-оповещение, телефонограмма, сообщение посредством мессенджеров (Viber, Telegram) и прочее).

Юридическое лицо, участвующее в административном процессе, о вызове его представителя в орган, ведущий административный процесс, извещается повесткой, которая направляется по месту нахождения юридического лица.

О наличии уважительных причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок, лицо, получившее повестку, обязано уведомить орган, ведущий административный процесс.

В случае неявки по вызову без уважительной причины физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, его законный представитель, потерпевший (физлицо), свидетель могут быть подвергнуты приводу по постановлению должностного лица органа, ведущего административный процесс. Кроме того, за уклонение от явки без уважительных причин предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до тридцати базовых величин (ст. 25.6 КоАП).

3. О создании электронных сообщений при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, за пределы Республики Беларусь

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, обязаны использовать электронные накладные.

Справочно: под электронными накладными понимаются в том числе электронные сообщения, создаваемые грузоотправителем при отгрузке товаров иностранным субъектам хозяйствования..

При этом для осуществления международных автомобильных перевозок товаров при использовании электронных сообщений требуется составление товарных накладных на бумажных носителях.

Таким образом, первичным учетным документом, подтверждающим факт совершения хозяйственной операции при осуществлении трансграничной торговли товарами, будет являться товарная накладная на бумажном носителе, созданная совместно с электронным сообщением.

4. О заполнении электронных сообщений при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, за пределы Республики Беларусь

Трансграничная торговля товарами сопровождается товарной накладной на бумажном носителе (ТН) и созданным совместно с ней электронным сообщением. Единицей измерения стоимостных показателей, указываемых в электронном сообщении, является белорусский рубль. Следовательно, при реализации за пределы Беларуси товаров, подлежащих прослеживаемости, субъекты хозяйствования обязаны создать электронное сообщение с указанием стоимости, суммы НДС и общей суммы с НДС в белорусских рублях.

В случае отражения в договоре купли-продажи цен в иностранной валюте следует осуществлять пересчёт иностранной валюты в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции. В товарной накладной возможно указание стоимости, суммы НДС и общей суммы с НДС в иностранной валюте, указанной в договоре купли-продажи. При этом электронные сообщения должны содержать сведения и реквизиты, установленные для их формата, включая сведения, указанные в форме ТН. В целях идентификации информации в электронном сообщении со стоимостными показателями ТН следует указывать данные сведения в подразделе «Дополнительные поля накладной».

 

1. И снова о зарплате, которой нет

Очередной крик о помощи людей, которых обманул наниматель, пообещавший мимо кассы достойно оплатить выполненные работы, но «забывший» о своём обещании, заставляет снова и снова напоминать:  «Соглашаясь на  заработную плату «в конверте», вы сами (добровольно!) обрекаете себя на жизнь без правил и лишаете  себя защищённости, будь то социальной, будь то материальной». Ваши устные договорённости вряд ли могут стать весомым аргументом в отстаивании прав на оплату Вашего труда.

Мы настоятельно рекомендуем сделать выбор в пользу официальных отношений: и Вам спокойно, и бюджету «приятно». 

А нанимателю хочется напомнить, что при установлении контролирующим органом фактов выплаты доходов, выведенных из-под налогообложения, подоходный налог будет уплачен не получателем дохода, а именно Вами, - и по ставке 26% (вместо общепринятой - 13%).

Живите мудро! Трудитесь честно!

 

2. О бюджетных займах на строительство сельскохозяйственных объектов

Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2023 №198 предусмотрено предоставление целевых бюджетных займов на строительство (реконструкцию), капитальный ремонт и модернизацию сельскохозяйственных объектов отдельным организациям Витебской области (ОАО «Полоцкий молочный комбинат», «ОАО "Глубокский МКК», ОАО «Витебский мясокомбинат» ОАО «Оршанский мясоконсервный комбинат»).

Суммы процентов, уплаченных по таким займам, не включаются в состав затрат или внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. В свою очередь суммы процентов, поступившие в адрес этих организаций от сельскохозяйственных организаций (которые являются фактическими потребителями средств в рамках названного Указа), не включаются во внереализационные доходы.

Ограничений на вычет сумм НДС, предъявленных продавцами в первичных документах и ЭСЧФ при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав за счёт средств таких займов, не предусмотрено.

3. Особенности определения налоговой базы по НДС автомобильными перевозчиками

С 01.01.2023 налоговая база по налогу на добавленную стоимость  для белорусских автомобильных перевозчиков, осуществляющих международные перевозки грузов, выполняемые последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной,  определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от заказчика на основании договора перевозки за всю перевозку в целом, за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчику (перевозчикам), привлеченному (привлеченным) к выполнению такой перевозки.

Следовательно, в сумму оборота, облагаемого по ставке НДС 0%, включается только стоимость перевозки, выполненной белорусским перевозчиком собственными силами.

Обратите внимание, что положения письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.09.2022 N 2-1-10/05274 применимы в такой ситуации   только до 01.01.2023.

 

4. Сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом

С 2023г. каждый налоговый агент обязан предоставлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога. Перечень сведений, предоставлять которые не требуется, установлен в ч.2 п.6 ст.85 Налогового кодекса Республики Беларусь. К ним относятся, напрмер, сведения:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах от реализации выращенной физлицом на своём участке продукции растениеводства;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов, грибов и т.п.;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о займах, кредитах;

- о компенсациях, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п.4 ст.208 Налогового кодекса;

- о доходах от профсоюзных организаций, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 11-1 и п.38 ст. 208 Налогового кодекса.

Сведения надо подавать обо всех физических лицах, которым выплачивался доход (это касается и граждан Республики Беларусь, и иностранных граждан, как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь). За 2023 год срок их подачи - не позднее 01.04.2024.

О порядке предоставления сведений, а также форме и формате их подачи читайте подробно на сайте МНС https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/

 

5. О ведении учёта при УСН

Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), является обязательным независимо от принятого плательщиком решения вести бухгалтерский учёт.

При этом в период ведения бухгалтерского учета на общих основаниях в книге учёта доходов и расходов можно не вести учет, необходимый для расчета «ввозного» НДС и НДС при покупках у иностранных субъектов хозяйствования (раздел V), учёт налогового агента по подоходному налогу (раздел II), учёт, связанный с исчислением и расходованием средств ФСЗН (раздел III), а также учет объектов для налога на недвижимость (раздел IV). Обязательными к заполнению остались раздел I - для ведения учета валовой выручки и раздел VI для учета численности работников.

 

1. Взыскание задолженности по платежам в бюджет за счет средств дебиторов плательщика-организации

Взыскание за счет денежных средств, электронных денег дебиторов плательщика-организации производится на основании решения (распоряжения) руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика. Решение принимается по совокупности следующих условий:

- наличие у плательщика задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням;

- истечение сроков исполнения обязательств дебитора перед плательщиком;

- неистечение срока исковой давности в отношении сумм дебиторской задолженности.

Обращаем внимание на обязанность плательщика не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по платежам в бюджет представлять в налоговый орган перечень дебиторов по установленной форме и копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности. Неисполнение такой обязанности влечёт наложение штрафа в размере до 20 БВ и служит основанием для проведения мероприятий по выявлению имущества и дебиторов плательщика.

2. Маркировка «детской» воды

На территории России с 01.09.2023 вводится маркировка средствами идентификации упакованной воды, отнесенной к пищевой продукции для детского питания. Маркировка воды, введенной в оборот до 01.09.2023, не предусмотрена. То есть до окончания сроков годности продукта оборот остатков допускается.

Решением Совета ЕЭК предусмотрена возможность  получения кодов маркировки субъектами хозяйствования государств - членов ЕАЭС, в которых маркировка упакованной детской воды не введена, у своих национальных операторов системы маркировки (в Республике Беларусь таким оператором является РУП «Издательство «Белбланкавыд»). Для нанесения на отгружаемую продукцию кодов маркировки их необходимо получить у оператора.

Белорусским экспортёрам детской воды в РФ следует заблаговременно согласовать с получателями необходимость осуществления маркировки продукции, поставляемой до 01.09.2023.

3. Налоговые льготы оздоровительным организациям

Санаторно-курортные и оздоровительные организации, а также другие организации, использующие имеющиеся у них объекты для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения, освобождаются от налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость и земельного налога.

Конкретный перечень организаций, которые могут воспользоваться правом на льготу, определён в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 26.10.2021 №610 (в редакции постановления от 03.06.2023 №366).

Арендная плата за земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций не исчисляется и не уплачивается. Перечень таких организаций определён в приложении 1 к указанному постановлению.

4. Как найти реквизиты для уплаты налогов

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (https://nalog.gov.by/) на главной странице есть раздел «Реквизиты для уплаты налогов». Входим в раздел, открывается две ссылки:

I) список бюджетных счетов

Выбираем инспекцию (для Миорских плательщиков – код инспекции 312), далее выбираем тип бюджета: республиканский или местный, и далее – поиск. 

Реквизиты уплаты в республиканский бюджет разнятся валютой платежа, а в местный – от подуровня бюджета: базовый, первичный, областной. Градация местных бюджетов может определяться, например, подчинённостью плательщика, местонахождением плательщика или используемых им объектов.

Если тип бюджета, в который зачисляется платеж, Вам наверняка неизвестен, то выбираем «все бюджеты» и по «Поиску» сервис выдаёт результаты в виде таблиц, над каждой из которых есть подсказка «для просмотра перечня платежей, уплачиваемых в республиканский (местный) бюджет, нажмите на ссылку»). Переход по ссылке поможет определиться с типом (уровнем) бюджета.

II) список платежей в бюджет

В данном разделе по наименованию налога определяем код платежа, который указывается при заполнении платёжных документов.

5. Использование кассового оборудования: что изменится с 22 июля 2023 года 

С 22.07.2023 при выполнении автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси принимать платежи можно будет либо с использованием кассового аппарата, совмещенного с таксометром, либо с использованием программной кассы. К автомобилям-такси, осуществляющим перевозку пассажиров, заказ и оплата которой осуществляются только посредством электронной информационной системы (ЭИС) с использованием реквизитов банковских платежных карточек, не применяется требование об обязательном использовании кассового оборудования и карточного платежного терминала.

На владельцев ЭИС, осуществляющих прием платежей за услуги такси, заказанных и оплаченных посредством ЭИС с использованием только реквизитов банковских платежных карточек, возложена обязанность посредством ЭИС направлять заказчику перевозки на указанный им адрес электронной почты электронную квитанцию. При этом, если владельцы ЭИС одновременно являются платежными агрегаторами (принимают платежи в адрес третьих лиц и осуществляют передачу принятых средств в пользу их получателей), то они обязаны обеспечивать раздельный учет операций по приему платежей в отношении каждого перевозчика.

 

1. О ставке пени

С 31 мая 2023г. ставка пеней, начисляемая за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлины), снижена и составляет 0,0271% за каждый день просрочки платежей. Для сравнения: на 1 января текущего года ставки пеней составляла 0,0333%. С начала года это пятое снижение, происходящее синхронно с уменьшением ставки рефинансирования, устанавливаемой Национальным банком Республики Беларусь.

2. Розничная торговля товарами для курения

С 01.01.2023 розничная торговля нетабачными никотиносодержащими изделиями и жидкостями для электронных систем курения, в том числе находящимися в электронных системах курения, подлежит лицензированию. Те субъекты хозяйствования, кто ранее осуществлял такого рода деятельность, вправе продолжить её без лицензии до 01.07.2023. После указанной даты наличие лицензии на осуществление розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями, нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем обязательно.

Субъекты хозяйствования, которые на 1 января 2023г. имели лицензию на осуществление розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями (составляющая «табачные изделия») и торговали нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем курения, вправе продолжить осуществлять эту деятельность, но при условии направления в лицензирующий орган  до 01.07.2023 уведомления по установленной Министерством антимонопольного регулирования и торговли форме (постановление от 16.11.2022 №76).

3. О представлении положения об учетной политике вновь созданными организациями

Начиная с 2023 года вновь созданная организация, составляющая отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, обязана представлять в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20 рабочих дней со дня ее создания. Аналогичное требование распространяется на иностранные организации, указанные в подпунктах 1.5 и 1.6 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса (налоговые представительства) с момента их постановки на учет или обновления сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков.

По общему правилу положение об учетной политике организация может представить одним из следующих способов:

- в виде электронного документа свободного формата «Отчет с вложением»;

- на бумажном носителе в виде копии, заверенной в установленном порядке.

Факт непредставления положения об учетной политике будет являться основанием для применения мер административной ответственности.

 

 

1. О земельном налоге энерго- и газоснабжающих организаций

В связи с обязанностью государственной регистрации объектов энергораспределительной системы (линии электропередач, теплосети) энерго- и газоснабжающими организациями до 01.01.2028, исчисление земельного налога такими организациями осуществляется в следующем порядке:

1) по земельным участкам, на которых расположены объекты, являющиеся капитальными строениями,  - за период с 01.01.2020 по последнее число последнего месяца квартала, на который приходится дата принятия решения об изъятии и предоставлении земельных участков (после принятия такого решения).

Не позднее 20-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение, организации:

- вносят изменения в налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу  (либо представляют их) за налоговые периоды с 2020 года по календарный год, предшествующий году, в котором принято решение и  одновременно представляют информацию о суммах земельного налога, исчисленного в связи уточнениями за указанные периоды представления деклараций

- представляют в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления об изъятых и предоставленных земельных участках за налоговый период, в котором принято решение

- уплачивают земельный налог за налоговые периоды с 2020 года по календарный год, предшествующий году принятия решения не позднее 22-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение, а за налоговый период, в котором принято решение - не позднее 22 февраля года, следующего за календарным годом принятия решения. Пени не начисляются.

2) по земельным участкам, на которых расположены объекты, не являющиеся капитальными строениями, - за каждый налоговый период начиная с 01.01.2020 по последнее число последнего месяца квартала, на который приходится дата принятия решения, и с учётом особенностей*, установленных в ч.2 п.3 и п.41 ст.240 Налогового кодекса Республики Беларусь.

* функциональное использование земельных участков под линиями ЭП с напряжением ниже 35кВ определено, как производственная зона, расчёт налоговой базы по ним производится исходя из 1,5кв.м. на опору

Организации вносят изменения в налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу за налоговые периоды 2020 - 2021 годов не позднее 20.07.2023, одновременно представляют информацию о суммах земельного налога, исчисленного в связи уточнениями за указанные периоды представления деклараций, и уплачивают  налог не позднее 24.07.2023. Пени по налогу не начисляются.

2. При каких условиях можно легально «потаксовать»

Оказывать услуги по перевозке пассажиров на возмездной основе можно только после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица). Физическим лицам осуществлять данную деятельность запрещено.

Зарегистрированному субъекту хозяйствования до начала осуществления перевозок необходимо об этом уведомить местный исполнительный орган (в письменной или электронной форме).

Автомобиль-такси должен быть оборудован программной кассой или кассовым аппаратом, совмещенным с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов.

Также должны быть установлены и использоваться карточные платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием платежей при использовании банковских платежных карточек платежных систем БЕЛКАРТ, Visa и Mastercard.

Водитель автомобиля-такси по окончании автомобильной перевозки при расчёте наличными деньгами либо банковской платёжной карточкой обязан выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги,  а в случаях оплаты услуги в безналичном порядке с использованием электронных информационных систем (ЭИС) – направить на указанный заказчиком адрес электронной почты электронную квитанцию.

Для выполнения перевозок надо либо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг, либо самостоятельно обеспечить организацию и управление процессом перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием ЭИС. Перевозчики, не пользующиеся услугами диспетчера такси, обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных перевозках в виде электронного документа в соответствующую налоговую инспекцию областного уровня (г. Минску).

Обязанность использовать кассовое оборудование и (или) терминалы не распространяется на прием платежей в свой адрес в безналичной форме с использованием иных платежных инструментов и (или) электронных денег при выполнении автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении либо в нерегулярном сообщении (кроме перевозок автомобилями-такси).

По своей деятельности субъекты хозяйствования обязаны обеспечивать полноту отражения полученной выручки в учёте и налоговых декларациях. ИП могут работать только с уплатой подоходного налога, юридические лица могут применять либо упрощенную систему налогообложения, либо общий порядок с уплатой налога на прибыль.

При привлечении наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально с обязательным исчислением, удержанием, перечислением в бюджет подоходного налога и предоставлением налоговой декларации.


Об использовании кассового оборудования 

Налоговая инспекция напоминает индивидуальным предпринимателям и организациям, что прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата).  Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обращаем внимание:  с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечень моделей, пригодных и непригодных к доработке ориентировочно будет подготовлен к 01.08.2023. Для получения информации о возможности доработки субъектам хозяйствования – владельцам КСА следует обратиться в центры техобслуживания, с которыми заключены договора, владельцам программных касс, соответственно, к операторам программных кассовых систем.

 

О затратах, учитываемых при налогообложении 

С 1 января 2023г. плата за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов, исчисленная в установленном порядке, включается юридическими лицами в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

До 01.01.2023 такая плата включалась в расходы исключительно в периоде её внесения на специальный счет оператора вторичных материальных ресурсов.

Переходные моменты: плата за отчетные периоды исчисленная, но не внесенная на специальный счет оператора до 01.01.2023, включается юридическими лицами в затраты в том отчетном периоде, в котором она внесена на специальный счет оператора.

 

О применении ставки НДС в отношении масла подсолнечного 

Размер ставки НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь и реализации подсолнечного масла зависит от его классификации по ТН ВЭД ЕАЭС. Так по позициям, включенным в перечень товаров согласно приложению 26 к Налоговому кодексу (1512 11 910, 1512 11 900 2, 1512 11 900 9), применяется ставка НДС в размере 10%. По позициям, включающим масло подсолнечное для технического или промышленного применения, не содержащимся в приложении 26 к Налоговому кодексу (1512 11 100 0, 1512 19 100 0), НДС уплачивается по ставке в размере 20%.

При этом, если масло подсолнечное соответствует требованиям, позволяющим использовать его для производства пищевых продуктов, то, независимо от того, на какие цели оно фактически использовано, такое масло классифицируется в подсубпозициях 1512 11 910 1, 1512 11 910 9, 1512 11 900 2, 1512 11 900 9 ТН ВЭД ЕАЭС и при его ввозе и (или) реализации применяется ставка НДС в размере 10%.

*Такая позиция выработана Министерством по налогам и сборам с учётом разъяснений ГТК.

 

О создании исправленного электронного счёта-фактуры (ЭСЧФ)  

Исправленный ЭСЧФ выставляется в случае обнаружения в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих его аннулирования, и должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (исходного) ЭСЧФ и все новые показатели. При выставлении исправленного ЭСЧФ аннулируются исходный ЭСЧФ и его показатели. Если покупателем был подписан исходный ЭСЧФ, то исправленный ЭСЧФ также должен быть  им подписан.

Исправленный ЭСЧФ создается в папке «Отправленные. Выставленные» путем выбора нужного исходного ЭСЧФ и активации функции «Выставить исправленный» из меню. Номер исходного проставляется в строке 5 «К ЭСЧФ». В строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» следует указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 исходного ЭСЧФ.

Кроме того, в строке 31 «Дополнительные сведения» обязательно нужно указать информацию о причине создания исправленного ЭСЧФ. Например «ЭСЧФ создан в связи с неверным применением ставки  НДС».

 

Показатель численности в налоговой декларации налогового агента – юрлица 

В строке 2 раздела III части I и строке 2 раздела II части III налоговой декларации (расчёта) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц вместо показателя «Среднесписочная численность работников, чел.» введен показатель «Средняя численность работников, чел.», который отражается с точностью два знака после запятой и определяется организацией как сумма:

- списочной численности работников в среднем за период с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (кроме работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком до 3 лет);

- средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

- средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся с физическими лицами (кроме ИП).

Строку 3 раздела III части I налоговой декларации заполняют только юридические лица, имеющие подразделения (филиалы).

 

О предоставлении налоговых деклараций в электронном виде 

С 01.01.2024 в соответствии с нормами Закона Республики Беларусь №230-З от 30.12.2022 «Об изменении законов по вопросам налогообложения» налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа обязаны представлять организации, за исключением иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

В этой связи обращаем внимание некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (в том числе гаражные кооперативы, садовые товарищества, религиозные, общественные организации и объединения), на необходимость своевременного подключения к электронному документообороту во взаимоотношениях с налоговым органом.

Например, начиная с 01.01.2024, невозможно будет предоставить «на бумаге» налоговую декларацию по подоходному налогу (налогового агента) или подписать предварительно заполненную и направленную на портал МНС налоговым органом декларацию по земельному налогу.

 


1. О функционировании Портала электронных счетов-фактур (vat.gov.by)

С 19 июня 2023 Портал ЭСЧФ прекращает обслуживание и поддержку пользователей операционных систем Windows XP, Windows Vista, Windows Server 2003. Функционирование Портала с данных операционных систем будет невозможно.

2. О затратах, учитываемых при налогообложении прибыли (зарплата)

В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, организацией могут быть в полном объёме включены в расходы на оплату труда работников, в обязанности которых входит осуществление идеологической работы, если:

- работник совмещает трудовые функции с функциями идеолога;

- выплаты не относятся к расходам, исключаемым при исчислении налога на прибыль в соответствии с подп.1.3 п.1 ст.173 Налогового кодекса;

- выплаты не относятся к расходам, нормируемым в соответствии с подп.2.1 п.2 ст.173 Налогового кодекса.

 Обязанность распределения заработной платы работников, совмещающих осуществление идеологической работы с обязанностями, связанными с деятельностью организации, Налоговым кодексом не предусмотрена.

Заработная плата работников, занятых исключительно идеологической работой, подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании подп.3.29 п.3 ст.175 Налогового кодекса.

3. О расходах, учитываемых при налогообложении прибыли (идеология)

В состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, организацией могут быть включены расходы, понесенные в связи с проведением мероприятий идеологической направленности, при условии  отражения их в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов.

Это, например, расходы, связанные с:

- приобретением флагов Республики Беларусь, плакатов и другой продукции с государственной символикой;

- участием в мероприятиях идеологического характера, в т.ч. официальных торжественных и культурно - массовых мероприятиях по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат (включая приобретение цветов, сувениров, расходы по доставке работников для участия в таких мероприятиях);

Справочно. Перечень государственных праздников, праздничных дней и памятных дат установлен Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 №157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

- проведением, участием в республиканских благотворительных или тематических акциях («Наши дети», «День знаний», «Неделя леса» и др.);

- организацией и проведением встреч и мероприятий с ветеранами труда и Великой Отечественной войны;

- организацией и проведением работы, связанной с осуществлением молодежной политики.

Вместе при определении налогооблагаемой прибыли не могут быть учтены, например, следующие расходы:

- на организацию и проведение соревнований в трудовых коллективах; на проведение оздоровительной, культурно-массовой работы (за исключением случаев, когда такая работа проводится по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат);

- на проведение работы по оказанию социальной помощи членам трудового коллектива;

- на организацию экскурсионных поездок;

- на проведение торжественных мероприятий, салютов, фейерверков в честь юбилея организации, профессионального праздника, по случаю дней рождения сотрудников и т.д;

- на создание музеев истории предприятия.

4. О затратах, учитываемых при налогообложении прибыли (командировки)

Командировочные расходы работников, направленных в командировку, произведенные в порядке и размерах, установленных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176, для целей исчисления налога на прибыль учитываются в составе нормируемых затрат на основании подп.1.1 п.1 ст.171 Налогового кодекса.

Данное правило распространяется как на работников, выполняющих идеологическую работу наряду с основными производственными функциями, так и работников, занятых исключительно идеологической работой.

5. О затратах, учитываемых при налогообложении прибыли (праздники)

В состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли,  в соответствии с подп.2.3 п.2 ст.171 Налогового кодекса включаются расходы на проведение в соответствии с законодательством по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат официальных торжественных мероприятий, военных парадов, артиллерийских салютов и фейерверков.

Следовательно, применить указанные нормы возможно при обязательном одновременном соблюдении следующих условий:

- расходы организации по проведению торжественных мероприятий осуществляются по случаю праздников и дат, перечень которых установлен Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 №157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

- проведение торжественного мероприятия в эти дни предусмотрено законодательством.

Расходы организации на проведение соответствующих мероприятий по инициативе организации, а не в соответствии с законодательством, в состав таких затрат не включаются.

5. О льготах по имущественным налогам организаций потребкооперации

Торговые объекты и объекты общественного питания организаций потребительской кооперации, расположенные в сельской местности, а также земельные участки, занятые такими объектами, освобождаются от налога на недвижимость и земельного налога.  Освобождение распространяется как на действующие, так и на неэксплуатируемые объекты независимо от их функционирования.

При этом торговые объекты должны быть оснащены оборудованием для продажи товаров, а объекты общепита могут быть не оснащены оборудованием для осуществления общественного питания.

6. Транспортный налог организаций

В 2023 году уплата авансовых платежей по транспортному налогу осуществляется не позднее:

22 марта – за 1 квартал

22 июня – за 2 квартал

22 сентября – за 3 квартал.

Напомним, что расчёт авансового платежа производится исходя из наличия транспортных средств, состоящих на учёте в ГАИ, на 1 число каждого из указанных кварталов (01.01.2023, 01.04.2023 и 01.07.2023) и ставки, установленной в приложении 27 к Налоговому кодексу. 25% (1/4) полученной суммы подлежит перечислению в бюджет не позднее 22.03.2023.

При этом для организаций - лизингополучателей предусмотрены следующие особенности: как известно, до 21.01.2019 при передаче в финансовую аренду (лизинг) транспортные средства регистрировались в ГАИ за лизингодателями (после указанной даты транспорт регистрируется за лизингополучателями). В отношении транспорта, взятого организацией в лизинг до 21.01.2019, выкупленного ею, но не перерегистрированного в ГАИ, плательщиком транспортного налога является организация - лизингополучатель. До перерегистрации транспортного средства в ГАИ такая организация исчисляет и уплачивает транспортный налог и авансовые платежи по нему исходя из ставок, увеличенных в 2 раза.  Отметим, что сумма исчисленного таким образом налога не учитывается при исчислении налога на прибыль.

 

7. О затратах СЭЗ

Взносы в фонд развития свободной экономической зоны, производимые  резидентами СЭЗ согласно договорам об условиях деятельности в соответствующей СЭЗ, включаются ими в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при  налогообложении прибыли,  в соответствии с п.1 ст.170 Налогового кодекса Республики Беларусь. Данное правило действует с 01.01.2019.

8. О налогообложении доходов, полученных на территории Украины

В связи с принятием в одностороннем порядке Украиной решения о прекращении действия Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, положения этого Соглашения не применяются к доходам, начисленным (выплаченным) с 01.01.2023, а также к прибыли, имуществу за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2023.

Что это означает:

- если белорусский налогоплательщик в 2023г. получает доходы, с которых на территории Украины уплачен налог, то с этих же доходов в соответствии с национальным законодательством будут уплачены налоги и в Республике Беларусь без зачёта уплаченных в Украине сумм налогов;

- если украинский налогоплательщик получает в 2023г. доходы из источников в Республике Беларусь, то налог с них будет уплачен в белорусский бюджет независимо от того, что доходы подлежат налогообложению в Украине.

Справки о резидентстве плательщика и о суммах уплаченного в бюджет налога не выдаются и не принимаются к рассмотрению в качестве документа, позволяющего зачитывать уплаченные суммы налога либо уплачивать налог только в одной из стран.


1. О ведении учёта при УСН с 2023 года

Форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (Книга), и порядок её заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133.

Форма книги включает:

  • раздел I для ведения учета валовой выручки;
  • раздел II для учёта, необходимого для заполнения налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу, а также заполнения сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в соответствии с п.6 ст.85 Налогового кодекса,
  • раздел III для ведения учета в целях исчисления обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;
  • раздел IV по учету капитальных строений для целей исчисления налога на недвижимость;
  • раздел V для учета, обеспечивающего возможность расчета «ввозного» НДС и НДС при покупках у иностранных субъектов хозяйствования;
  • раздел VI для учета численности работников.

Разделы I и VI книги учета доходов и расходов являются обязательными для ведения, независимо от того, ведет плательщик УСН бухгалтерский учет или нет.

Книга учета доходов и расходов ведется на бумажных носителях и (или) в электронном виде. Ведение книги учета доходов и расходов в электронном виде организации вправе осуществлять в личном кабинете плательщика (за исключением раздела III по учету отчислений в ФСЗН, который должен вестись на бумажном носителе или в электронном виде у организации).

Не смотря на то, что Постановление вступило в силу с 29.01.2023, для обеспечения единообразия ведения учета сведения за период с 01.01.2023 организации вправе отразить в Книге по новой форме.

2.О ведении Книги учёта доходов и расходов плательщиками налога при УСН в личном кабинете

С 1 февраля 2023 года на портале МНС функционирует новый сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», позволяющий вести учет в Книге в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале МНС.

Сервис доступен плательщикам УСН в Личном кабинете плательщика и функционирует в режиме опытной эксплуатации.

Декларация по налогу при УСН, сформированная посредством настоящего сервиса и направленная на портал МНС, является представленной в установленном порядке.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» позволит упростить налоговый учет за счет возможности:

  • автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования и данные банка о движении денежных средств по счету;
  • автоматически формировать налоговую декларацию и рассчитывать налог при УСН;
  • использовать различные справочники, подсказки, базы данных.

Ведение учета в книге учета доходов и расходов посредством данного сервиса является правом плательщика.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» предусматривает ведение разделов книги учета доходов и расходов, администрируемых исключительно налоговыми органами. В связи с этим раздел учета исчисления и уплаты взносов в ФСЗН этой книги на портале МНС не ведётся (только на бумажном носителеили в электронном виде у организации).

С подробной информацией о применении упрощенной системы налогообложения е 2023 году и сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «УСН 2023» по ссылке https://nalog.gov.by/simplified_taxation_system/

3. Об акцизных марках для маркировки табачных изделий

С 15 февраля 2023 года вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.02.2023 №120 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.10.2008 №1610», согласно которому введен новый образец акцизной марки на самоклеящейся основе для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь и маркируемых на территории Республики Беларусь на таможенных складах. Положение об акцизных марках для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь, дополнено способом маркировки, позволяющим маркировать табачные изделия акцизной маркой нового образца поверх целлофановой пленки.

4. О вопросах оборота топлива

С 11 декабря 2022 года утратил силу Декрет Президента Республики Беларусь от 12.07.2005 № 9 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь» (далее – Декрет №9).

В этой связи для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз автомобильным транспортом на территорию Республики Беларусь с территории государств членов Таможенного союза нефтяного жидкого топлива (автомобильный бензин, дизельное и бытовое топливо всех марок, далее топливо) отменены требования о маркировке контрольными знаками сопроводительных документов на топливо; транспортировке и хранении ввозимого (ввезенного) в республику топлива только при наличии соответствующих сопроводительных документов с контрольными знаками; внесении денежных средств в республиканский бюджет в качестве условия ввоза топлива с территории государств членов Таможенного союза. Кроме того, к порядку расчетов при оптовой торговле топливом предусмотренные Декретом особые требования не предъявляются.

5. О дифференцированном учёте данных о реализуемых товарах

С 10 марта 2023 г. субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 кв.м. и более, должны обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS. Кроме того, кассовое оборудование должно обеспечивать формирование в платежном документе наименования товара.

Перечень товаров, которые могут не маркироваться штрихкодами, определен в п.23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совмина от 24.05.2000 №748. При реализации таких товаров, способ обеспечения дифференцированного учета определяется субъектом торговли самостоятельно.

При реализации товаров, не поименованных в пункте 23 указанного Положения, дифференцированный учет должен быть обеспечен с использованием GTIN, содержащимся в ePASS. Организовать такой учёт возможно не только путём использования соответствующего кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет, но и путём применения специальных технических средств (сканеров), осуществляющих считывание GTIN для получения информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации и реализуемых товарах.

6. Об осуществлении расчётов с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения установленных законодательством требований о приеме платежей вправе также принимать платежи посредством иных платежных инструментов, электронных денег в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг с проведением таких платежей через кассовое оборудование. То есть осуществлять расчеты помимо банковских платежных карточек можно с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений с проведением таких расчетов через кассовое оборудование. На сумму проведенной операции покупателю (потребителю) выдаётся платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги).

В то же время, необходимость использования кассового оборудования отсутствует при приёме только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

  • прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;
  • прием средств платежа в пользу юридических лиц и ИП осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов.

Таким образом, если прием безналичных денежных средств посредством QR-кодов или мобильного приложения производится при непосредственном участии кассира (ИП), такие расчеты необходимо провести через кассовое оборудование с выдачей покупателю чека.

Операция на кассовом аппарате проводится как продажа за безналичный расчет иными безналичными способами.

7. О расчётах с использованием криптовалют

Оборот цифровых знаков (токенов) в Республике Беларусь урегулирован Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики».

Криптовалюта биткоин, иной цифровой знак (токен), используемый в международном обороте в качестве универсального средства обмена.

Возможность совершения сделок (операций) с токенами (включая криптовалюты) субъектами хозяйствования, не являющимися резидентами Парка высоких технологий, Декретом не предусмотрена.

Также в соответствии с нормами национального законодательства, регулирующего порядок проведения расчётов за реализованные товары (работы услуги), токены (в том числе криптовалюта) не являются в Республике Беларусь средством платежа.

Таким образом, использование токенов для расчетов за товары (работы, услуги) нерезидентами ПВТ неправомерно.

8. Об электронном сервисе

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ»(https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти актуальные ответы на вопросы по налогообложению.


1. Об этом мы подумаем завтра?

Осталось меньше месяца до того дня, как принимать наличные деньги и другие средства платежа при реализации продовольственных товаров, включая сельхозпродукцию, на рынках и ярмарках, можно будет только через кассовое оборудование. Праздничная суета не завершается 31 декабря, активность покупателей продолжается и в период «длинных» выходных, и в предрождественские дни. Если Вы заранее не позаботились об установке кассового суммирующего аппарата или программной кассы, то надо быть готовым к длительному «простою». Надо чётко понимать, что поданные заявки не обрабатываются мгновенно.

С 1 января 2023г. розничная торговля без кассового оборудования – под запретом!

Ваш бизнес – это Ваше детище, и позаботиться о его благополучии и законности – Ваша обязанность. Вряд ли Вам нужны потери в виде выброшенных скоропортящихся продуктов, «впустую» оплаченной аренды торговых мест, недополученной прибыли от продаж.

Поэтому не откладывайте на завтра приобретение кассового оборудования, заключение договоров с оператором программной кассы или с центром техобслуживания и ремонта кассовых аппаратов и с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Обратите внимание также, что в 2023-2025г.г. планируется . В этой связи резонно уточнить у продавца кассового оборудования о возможности последующей доработки его функционала до соответствующих параметров.

В открытом доступе в сети Интернет можно найти необходимую информацию:

  • о приобретении и подключении кассового оборудования к СККО https://skko.by/(в разделе «Система контроля кассового оборудования»)
  • об условиях публичного договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в СККО https://skko.by/
  • перечень ЦТО – https://skko.by/service_centers/
  • о разрешённых моделях КСА https://registry.belgiss.by/
  • об операторах программных касс –https://info-center.by/services/cashdesks

2. Доступный способ проверить безопасность товара.

Легальность приобретенного товара в настоящее время легко проверить, установив бесплатное мобильное приложение «Электронный Знак». Просканированный с помощью камеры мобильного телефона цифровой код Data Matrix, нанесенный на товар, распознаётся Приложением и на экран телефона выводится информация о товаре (принадлежность к заявленной торговой марке, тип и наименование, качественный состав, срок хранения, производитель, подлинность маркировки средствами идентификации и др.).

Информация о маркировке отображается в определенной цветовой гамме: зеленый цвет товар в обороте в Республике Беларусь, желтый допускается для ввода в оборот в Республике Беларусь, красный товар не может быть введен в оборот (либо выбыл, либо не подтверждена подлинность кода маркировки, либо нет сведений о товаре в каталоге). То есть статусы товара («промаркирован», «отгружен», «введен в оборот», «ввезен в РБ» и др.), подсвеченные зеленым или желтым цветом, свидетельствуют о легальности товара, а статусы, отмеченные красным цветом, дают повод усомниться в его безопасности.

О выявленных несоответствиях или нарушениях в этом же Приложении можно сообщить посредством кнопки «Жалоба» (при необходимости можно прикрепить актуальные фотографии товара, средств идентификации и т.п.).


1. Об арендной плате за земельные участки

Указом Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 внесены отдельные изменения в порядок исчисления и уплаты арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее арендная плата). Ряд изменений касается отношений, возникших с 01.01.2022.

Так, по аналогии с земельным налогом откорректирован порядок исчисления арендной платы для энергоснабжающих организаций, которые входят в состав государственного производственного объединения электроэнергетики "Белэнерго", в части земельных участков, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капстроениями или госрегистрация которых не является обязательной. Налоговая база по таким земельным участкам устанавливается как их площадь и определяется из расчёта 1,5 кв.м на каждую опору. Функциональное использование независимо от целевого назначения определяется как производственная зона.

Увеличены (проиндексированы) кадастровая стоимость земельных участков и коэффициенты, применяемые для определения размера ежегодной арендной платы (приложение 1 к Указу Президента Республики Беларусь №160 от 12.05.2022 (в ред. 24.08.2022)).

Организации при исчислении арендной платы( применять понижающие коэффициенты согласно приложению 3 к Указу №160 (k 0,2; 0,4; 0,6; 0,8) в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены возведенные после 01.01.2019 капстроения (их части).

До 1 января 2025г. освобождаются от арендной платы земельные участки общественных объединений инвалидов (их унитарных предприятий и учреждений).

Исчисление и перерасчёт арендной платы в связи с возникновением (выбытием) объектов, возникновением (утратой) льгот в течение года с 01.01.2022 осуществляется поквартально. Ранее такой расчёт производился помесячно. Изменения в расчет по арендной плате за землю вносятся не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором наступили события, влекущие эти изменения (20.05, 20.08, 20.11).

Кроме того, с 01.01.2022 организации исчисляют и уплачивают аренду в уменьшенном размере согласно решению местного исполкома или администрации СЭЗ с 1 января года, в котором такое решение принято, если это прямо предусмотрено в нем.

Обратите внимание! Организациям, которых коснулись изменения, предусмотренные Указом № 298, не позднее 20.11.2022необходимо рассчитать (пересчитать) арендную плату за 2022г. с предоставлением в инспекцию МНС налоговой декларации (уточнённой налоговой декларации). При возникновении суммы к доплате в срок не позднее 22.11.2022 её следует уплатить в бюджет (без пеней и санкций).

Если в результате перерасчета размер арендной платы будет уменьшен, то после внесения соответствующих изменений в налоговую декларацию излишне уплаченные суммы арендной платы подлежат зачёту (возврату) в порядке ст.66 Налогового кодекса. При этом суммы уменьшения арендной платы не позднее даты их получения подлежат включению в состав внереализационных доходов (подп.3.39 п.3 ст.174Налогового кодекса).

2. Об уплате авансов по налогу на прибыль

За четвертый квартал 2022 года уплатить налог на прибыль необходимо не позднее 22 декабря 2022 года. Налог уплачивается в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной за третий квартал 2022 года. Последующий перерасчет суммы налога на прибыль в целом за 2022 год (к доплате или уменьшению) производится не позднее 20 марта 2023 года.

Плательщики, предоставляющие декларации по налогу на прибыль только по итогам года (например, бюджетные, общественные, религиозные, другие некоммерческие организации, Департамент охраны МВД), исчисление и уплату авансового платежа не производят.

3. О применении ставки НДС 0% при осуществлении международной перевозки несколькими перевозчиками

С 16 апреля 2022 года условия для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отношении услуг по международной перевозке грузов в части маршрута, начинающейся и заканчивающейся на территории Республики Беларусь, определены пунктом 1.5 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 «О налогообложении». Так, экспорт услуг подтверждается следующими обстоятельствами:

1. место принятия (доставки) груза расположено на территории Евросоюза либо маршрут следования груза проходит транзитом по его территории;

2. заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержат указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;

3. грузовой автомобиль или седельный тягач следовали в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь* для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств

*определены постановлением Совмина от 22.04.2022 №247 «О перемещении транспортных средств»;

4. услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений.

5. международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом (CMR-накладной);

6. оформленная CMR-накладная (ее копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика (графа 17 CMR-накладной), дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза (графа 24 CMR-накладной).

При этом, если из сути договора такой перевозки, выполняемой белорусским перевозчиком, который несет ответственность за всю перевозку, не вытекает, что, помимо самой перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется как стоимость всей перевозки в целом, расчеты за которую осуществляются белорусским перевозчиком с заказчиком.

Если же из сути договора такой перевозки вытекает, что, помимо перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном п.30 ст.120 Налогового кодекса, а именно, исходя из вознаграждения, определяемого как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) иным субъектам договора. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.

Такие подходы обозначены совместным письмом Минтранса и МНС от 06.06.2022 №03-01-03/4966/2-1-10/03406 и письмом МНС от 07.09.2022 №2-1-10/05274 (размещены15.09.2022 на главной странице официального сайта МНС в разделе «Разъяснения и комментарии» https://nalog.gov.by/clarifications/).

4. О прослеживаемости велотоваров

С 01.12.2022 подлежат прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

  • провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,
  • представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (велотовары) размещён на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаровhttps://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/traceability/

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610.

5. об упрощённой системе налогообложения (УСН)

С 1 января 2023 г. не вправе применять УСН организации:

  • имеющие один или несколько филиалов,состоящих на учете в налоговых органах (в понятии ст.14 Налогового кодекса Республики Беларусь),
  • получившие от других лиц денежные средства (наличные, безналичные), которые не составляют их валовую выручку и не являются суммами (доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п.2 ст.328 и п.4 ст.174 Налогового кодекса.

Это, например, деньги, полученные:

* на основании договоров транспортной экспедиции, договоров комиссии или иных аналогичных договоров;

* как возмещение (оплата) расходов (в т.ч. коммунальных услуг);

* в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Если поступление вышеуказанных денежных средств отражается согласно учётной политике во внереализационных доходах и, соответственно, включается в валовую выручку, то право применения УСН не утрачивается!


Инспекция МНС по Полоцкому району информирует, что с 1 января 2023 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в т.ч. сельскохозяйственной продукцией, обязаны использовать кассовое оборудование. Подробную информацию можно узнать по телефону 74-18-25.


Об использовании мобильного приложения «Оплати»

Действие Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16, в части необходимости использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не распространяется на субъектов хозяйствования, которые осуществляют прием только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

  • прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания субъектами хозяйствования покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;
  • прием средств платежа в пользу субъектов хозяйствования осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов, в том числе с использованием объектов программно-технической инфраструктуры для проведения расчетов посредством карточек, иными способами, включая использование QR-кодов и (или) мобильных приложений.

Таким образом, оплата в безналичном порядке с использованием мобильного приложения «Оплати» без непосредственного обслуживания потребителей индивидуальным предпринимателем или организацией (их работниками), связанного с приемом средств платежа, применение кассового оборудования не требуется. Если прием денежных средств осуществляется при непосредственном участии субъекта хозяйствования, такие расчеты необходимо проводить с использованием кассового оборудования и выдачей покупателю (потребителю) платежного документа.

2. Красиво жить не запретишь?

В ходе контрольных мероприятий, проведённых инспекцией МНС по Полоцкому району, выявлен ряд схем вывода из оборота организаций наличных денег без уплаты налогов их фактическим получателем. Руководителями организаций из кассы изымалась выручка, якобы «под отчёт» либо под предлогом последующей выплаты заработной платы сотрудникам. Однако, свидетельства того, что эти деньги израсходованы на нужды организаций, либо возвращены в кассу, либо полностью выплачены другим работникам, нет: документы, подтверждающие расходы или возврат, отсутствуют, а работниками зарплата получена, но далеко не в том размере, который заявлен. Деньги, ушедшие на личные нужды непосредственно самих руководителей, по результатам проверок признаны их доходами, подлежащими налогообложению. Лицам, получившим такой доход, предъявлено порядка ста тысяч рублей подоходного налога.

Не стоит убеждать себя, что «вуалирование» реальных доходов под другие обязательства – это надёжный способ избежать уплаты налогов. Распутывание любой схемы – всего лишь вопрос времени. Дорожите своей репутацией, собой, своими родными. Живите мудро, трудитесь честно.

3. Электронный формат налоговых деклараций для всех … за небольшим исключением

Субъекты хозяйствования обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Возможность подать декларацию на бумажном носителе имеют:

  • некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность,
  • иностранные организации, не осуществляющие деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
  • индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС.
  • субъекты хозяйствования, находящиеся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также те, в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации.

Отметим, что данное правило касается и расчёта по сбору за размещение (распространение) рекламы


О рекламном сборе

Белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются рекламодателями, с 01.05.2022являются плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы. Организации, имеющие филиалы, уплачивают сбор в целом по юридическому лицу (включая деятельность филиалов) и учитывают его при расчёте налогооблагаемой прибыли в составе затрат.

Форма расчета по сбору установлена в приложении 39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2.

Расчёт предоставляется по месту постановки на учёт. За май-июнь 2022 года расчёт подаётся по сроку не позднее 20.07.2022 (уплата – не позднее 22.07.2022) с указанием отчётного периода 2 квартал 2022 года.

Расчет представляется только при наличии объекта обложения сбором («пустой» расчёт не подаётся).

Уплачивается сбор в республиканский бюджет по месту постановки на учет плательщиков (код платежа 1904) по реквизитам:

Получатель Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

УНП 301312008

№ счета BY97AKBB36029130100020000000 в ОАО «АСБ «Беларусбанк» г. Минск БИК АКВВBY2X


1. Об использовании КСА

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что во исполнение Комплексного плана по поддержке экономики принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 14 мая 2022 г. № 304/12, согласно которому установлен новый срок обязательного использования субъектами хозяйствования кассового оборудования при приеме денежных средств при продаже продовольственных товаров (включая сельскохозяйственную продукцию) на ярмарках, торговых местах на рынках – с 01.01.2023.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию) прием наличных денежных средств до 31 декабря 2022 г. (включительно) возможно осуществлять без применения кассового оборудования.

Прием наличных денежных средств осуществляется в таком случае с отражением в приходных кассовых ордерах общей суммы выручки по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого субъектами хозяйствования, но не реже чем один раз в семь дней.

Субъекты хозяйствования, использующие в данный момент кассовое оборудование с установленными средствами контроля налоговых органов, осуществляют приём наличных денег посредством этого кассового оборудования.

2. О высокотехнологичных товарах

С 2022 года определён новый перечень высокотехнологичных товаров. В новый перечень включены предыдущие позиции с их корректировкой и детализацией в соответствии с требованиями действующего законодательства, а также новые товары: велосипеды со вспомогательным электродвигателем из кода 8711 60 100 0 ТН ВЭД; беспилотные летательные аппараты из кода 8806 ТН ВЭД, фармацевтическая продукция из кода 3006 93 000 0 ТН ВЭД, оборудование биологической безопасности, а также оборудование для фильтрации и очистки выхлопных газов из кодов 8414 70 000 0 и 8421 32 000 0 ТН ВЭД и другие.

Напомним, что для организаций, реализующих высокотехнологичные товары собственного производства, в соответствии с Налоговым кодексом предусмотрена пониженная ставка налога на прибыль в размере 5% в отношении прибыли, полученной от реализации таких товаров. Условиями применения льготной ставки являются: ведение раздельного учёта, производство товаров в период действия сертификата собственного производства, реализация товара в период нахождения его в вышеуказанном перечне. Кроме того освобождению от налога на прибыль подлежат дивиденды, начисленные инновационными организациями Белорусскому инновационному фонду и венчурным организациям (при условии, что доля выручки от реализации высокотехнологичной продукции нарастающим итогом с начала года составляет не менее 50% в общем объеме выручки).

Новый перечень утверждён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.05.2022 №308 «Об определении перечня высокотехнологичных товаров».

3. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, расширен

С 01.12.2022 будут подлежать прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Такие изменения внесены постановлением Совета Министров Республики Беларусь принято №258 от 28.04.2022 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021г. № 250».

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

  • провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,
  • представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

В настоящее время в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, входят холодильники и морозильники бытовые и шины.

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

4. Пилотный проект в рамках ЕАЭС

По решению Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) от 21.01.2022 №2 на территории Евразийского экономического союза в период (ЕАЭС) с 01.07.2022 г. по 31.03.2023 будет реализован пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС. Прослеживаемости в рамках пилотного проекта подлежат холодильники и морозильники бытовые, классифицируемые кодами ТН ВЭД 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС.

В этой связи в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021 №250 внесены изменения, согласно которым сведения об обороте таких товаров являются предметом информационного взаимодействия с государствами-членами ЕАЭС. Не позднее 01.07.2022 сведения об остатках этих товаров должны быть представлены субъектами хозяйствования в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров».

5.О налоговых льготах владельцам электромобилей

В целях стимулирования приобретения и использования электротранспорта законодательством на период по 31.12.2025 предусмотрен ряд преференций по налогообложению:

  • от налога на добавленную стоимость (НДС) освобождаются ввозимые юридическими лицами на территорию Республики Беларусь электромобили, с даты выпуска которых прошло не более 5 лет;
  • освобождаются от НДС автокомпоненты*, ввозимые организациями производителями электромобилей на территорию Республики Беларусь;

*автокомпоненты необходимые для производства электромобилей товары (детали, узлы, комплектующие изделия, химическая и лакокрасочная продукция и другое)

  • -обороты по реализации на территории Республики Беларусь электромобилей освобождаются от НДС;
  • -затраты, произведенные при установке, модернизации, дооборудовании зарядных станций, их собственники (владельцы) вправе безвозмездно передать собственникам (владельцам) объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, к которым присоединяются (присоединены) эти зарядные станции. При этом безвозмездно передаваемые затраты (стоимость товаров, работ, услуг), не признаются объектом налогообложения НДС и включаются передающей организацией в состав внереализационных расходов. Принимающая организация стоимость безвозмездно полученных объектов в состав внереализационных доходов не включает;
  • -при приобретении (создании, реконструкции) электромобилей, включая легковые, и стоимости вложений в их реконструкцию юридические лица вправе применить инвестиционный вычет в пределах 100% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию). В отношении зарядных станций на условиях, установленных Налоговым кодексом, инвествычет применяется в 2020 году в пределах 100% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию), в 2021 году в пределах 80%, в 2022 году в пределах 60%, в 2023 году в пределах 40%, в 2024 2025 годах в пределах 30%;
  • -электромобили не признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

6. Выписка электронных накладных взамен ранее выписанных бумажных – корректировка ЭСЧФ

С учётом сложившихся обстоятельств плательщики в настоящее время имеют возможность выписывать бумажные товарные (товарно-транспортные) накладные даже в случаях, когда законодательство обязывает создание электронных накладных (ЭТТН). Соответственно, при оформлении операции бумажной накладной, её реквизиты должны быть указываться в исходном ЭСЧФ. При подключении субъекта хозяйствования к электронному документообороту в отношении хозяйственной операции, первоначально оформленной бумажной накладной, необходимо оформить ЭТТН.

Если в выставленном исходном ЭСЧФ в строке 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ с указанием:

в строке 3 «Дата совершения операции» даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;

в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;

в строке 31 «Дополнительные сведения» – причины создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием ЭТТН взамен бумажной накладной».

Подраздел «Информация для индивидуальных предпринимателей»

1. Об использовании КСА

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что во исполнение Комплексного плана по поддержке экономики принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 14 мая 2022 г. № 304/12, согласно которому установлен новый срок обязательного использования субъектами хозяйствования кассового оборудования при приеме денежных средств при продаже продовольственных товаров (включая сельскохозяйственную продукцию) на ярмарках, торговых местах на рынках – с 01.01.2023.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию) прием наличных денежных средств до 31 декабря 2022 г. (включительно) возможно осуществлять без применения кассового оборудования.

Прием наличных денежных средств осуществляется в таком случае с отражением в приходных кассовых ордерах общей суммы выручки по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого субъектами хозяйствования, но не реже чем один раз в семь дней.

Субъекты хозяйствования, использующие в данный момент кассовое оборудование с установленными средствами контроля налоговых органов, осуществляют приём наличных денег посредством этого кассового оборудования.

2. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, расширен

С 01.12.2022 будут подлежать прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Такие изменения внесены постановлением Совета Министров Республики Беларусь принято №258 от 28.04.2022 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021г. № 250».

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

  • провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,
  • представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

В настоящее время в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, входят холодильники и морозильники бытовые и шины.

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

3. Пилотный проект в рамках ЕАЭС

По решению Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) от 21.01.2022 №2 на территории Евразийского экономического союза в период (ЕАЭС) с 01.07.2022 г. по 31.03.2023 будет реализован пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС. Прослеживаемости в рамках пилотного проекта подлежат холодильники и морозильники бытовые, классифицируемые кодами ТН ВЭД 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС.

В этой связи в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021 №250 внесены изменения, согласно которым сведения об обороте таких товаров являются предметом информационного взаимодействия с государствами-членами ЕАЭС. Не позднее 01.07.2022 сведения об остатках этих товаров должны быть представлены субъектами хозяйствования в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров».

Консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ, осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

4. Выписка электронных накладных взамен ранее выписанных бумажных – корректировка ЭСЧФ

С учётом сложившихся обстоятельств плательщики в настоящее время имеют возможность выписывать бумажные товарные (товарно-транспортные) накладные даже в случаях, когда законодательство обязывает создание электронных накладных (ЭТТН). Соответственно, при оформлении операции бумажной накладной, её реквизиты должны быть указываться в исходном ЭСЧФ. При подключении субъекта хозяйствования к электронному документообороту в отношении хозяйственной операции, первоначально оформленной бумажной накладной, необходимо оформить ЭТТН.

Если в выставленном исходном ЭСЧФ в строке 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ с указанием:

в строке 3 «Дата совершения операции» даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;

в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;

в строке 31 «Дополнительные сведения» – причины создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием ЭТТН взамен бумажной накладной».

Подраздел «Информация для граждан»

1. О сроках уплаты подоходного налога, исчисленного по итогам декларирования доходов за 2021 год

Налоговая инспекция напоминает физическим лицам, задекларировавшим полученные в 2021 году доходы (в том числе от продажи имущества, из-за границы, в виде подарков), об уплате подоходного налога, исчисленного по представленным декларациям по подоходному налогу, в срок не позднее1 июня 2022 года.

Уплатить налог можно любым удобным для Вас способом: в отделениях банка, почты; посредством интернет-банкинга (М-банкинга) и инфокиосков, а также используя сервис Личный кабинет плательщика.

*Узнать свой УНП можно на официальном сайте Министерства по налогам и сборам () в разделе Электронные сервисы /Государственный реестр плательщиков/«Поиск физических лиц» (ввести свои данные по варианту поиска).

Реквизиты уплаты подоходного налога: Получатель платежа ГУ Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП300594330, счет BY38AKBB36003230019350000000 в ОАО «АСБ «Беларусбанк» г. Минск БИК АКВВBY2X. Код платежа 00101.

Оплата через платежную систему ЕРИП: платежи/Налоги/ Витебская область/Полоцкий район/Полоцкий РИК финотдел /Подоходный налог /УНП* (английский шрифт большими буквами)).

2. О налоговых льготах владельцам электромобилей

В целях стимулирования приобретения и использования электротранспорта законодательством на период по 31.12.2025 предусмотрен ряд преференций по налогообложению:

  • по электромобилям, ввезенным до 01.03.2022 на территорию Республики Беларусь в качестве товаров для личного пользования гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в Республике Беларусь, применяется ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%; с 01.03.2022 ставка НДС 0% применяется в отношении таких транспортных средств, не старше 5 лет (с даты выпуска которых прошло не более 5 лет);
  • реализация на территории Республики Беларусь электромобилей освобождается от НДС;
  • физические лица, которые приобрели электромобили на территории Республики Беларусь по стоимости, включающей НДС, по договорам, заключенным до 01.12.2021, вправе получить возврат уплаченной ими при приобретении электромобиля суммы НДС (в размере, не превышающем 500 базовых величин, установленных на день приобретения электромобиля);
  • электромобили не облагаются транспортным налогом.

Заместитель начальника инспекции Н.С.Шаламаева

1. Об отражении в налоговом учёте расходов, возмещаемых в рамках договоров аренды.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что при исчислении налога на прибыль в составе затрат, учитываемых при налогообложении, возмещаемые в рамках договоров аренды расходы (например, перевыставляемые арендодателем коммунальные платежи) учитываются арендатором в том отчетном периоде, на который приходится дата* составления первичного учетного документа, подтверждающего подлежащую возмещению стоимость работ, услуг.

*Датой составления является дата, когда оформленный документ соответствует требованиям законодательства (заполнены все реквизиты, проставлены подписи).

Пример: арендодатель предъявил арендатору документы 15.04.2022 за коммунальные услуги за март 2022г., которые в свою очередь были получены им от поставщика коммунальных услуг 09.04.2022. Арендатором документы подписаны 15.04.2022. В состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость приобретенных услуг арендатор включит в апреле 2022г. (так как документ оформлен и принят к учёту 15.04.2022).

2. О применении инвестиционного вычета в 2022 году.

С 1 января 2022 года предельный размер инвестиционного вычета увеличен и составляет:

  • по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, стоимости вложений в их реконструкцию – не более 20% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);
  • по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 40% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).

С 1 января 2022 г. в целях применения инвестиционного вычета возведение последующих очередей строительства, пусковых комплексов относится к вложениям в реконструкцию.

С 2021 года, сумма инвестиционного вычета может включаться в затраты по производству и реализации не только в том квартале, в котором возникло право на его применение, но и в течение двух лет, начиная с квартала, в котором возникло такое право, т.е. в течение двух лет начиная с того квартала, на который приходится месяц, когда в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств (стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств).

Так как изменения законодательства применяются с момента (даты) вступления его в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата (п.7 ст.3 Налогового кодекса), а законом, внесшим такие изменения, не предусмотрен отдельный порядок их применения в части размеров инвестиционного вычета и его объектного состава, то плательщик вправе применить новые правила вычета в отношении основных средств (стоимости вложений в их реконструкцию), по которым начисление амортизации в установленном законодательством порядке начато с (после) 01.01.2022.

По основным средствам, по которым начисление амортизации в установленном порядке имело место до 01.01.2022, инвестиционный вычет применяется в размерах, действовавших до 2022 года (15% и 30% соответственно).

3. О ставках по налогу на добавленную стоимость (НДС) при реализации услуг электросвязи

С 01.05.2022 в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 №131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ №131) ставка НДС при реализации услуг передачи данных*, а также увеличении налоговой базы при реализации таких услуг на суммы, предусмотренные ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, установлена в размере 26%. Данная ставка применяется в отношении услуг,оказанных с 01.05.2022 по 31.12.2022. При реализации иных услуг электросвязи ставка НДС по-прежнему составляет 25%.

* Под услугами передачи данных понимаются услуги доступа в сеть Интернет, оказанные операторами электросвязи, а также услуги передачи данных, оказанные операторами сотовой подвижной электросвязи. К ним в том числе относятся (для целей Указа №131):

  • предоставление уполномоченными операторами для операторов электросвязи услуги доступа в сеть Интернет с гарантированной полосой пропускания;
  • предоставление доступа к Единой сети сотовой подвижной электросвязи по технологии LTE для оказания операторами электросвязи услуги передачи данных абонентам;
  • предоставление доступа к точке обмена национальным трафиком (пиринг).

Не относятся к услугам передачи данных для целей Указа № 131 услуги, оказываемые посредством технологии передачи данных: услуги телефонии по IP-протоколу и услуги 1Р-телевидения; услуги электросвязи в роуминге; услуги Центров обработки данных; контент-услуги; а также услуги по предоставлению в пользование каналов электросвязи.

Стоимость услуг (абонентская плата), оказываемых в наборе (пакете) услуг по тарифным планам с установленной абонентской платой, ввидуотсутствия у операторов технической возможности обеспечить разделение стоимости этих услуг облагается НДС по ставке 26%.

Операторы как продавцы услуг определяют налоговую базу в порядке, предусмотренном ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, предъявляют сумму НДС покупателю (абоненту) услуг в первичном учетном документе и в электронном счете-фактуре для реализации права покупателя на осуществление вычетов по НДС.

Суммы НДС, исчисленные с оборотов по оказанию услуг передачи данных, определяются как разница между суммой налога, начисленной по реализации данных услуг, и суммой налоговых вычетов по НДС, приходящихся к такой реализации. Уплачиваются эти суммы по отдельному коду классификации доходов бюджета отдельными платежными поручениями(п.5 Указа №131).

В часть I формы налоговой декларации по НДС для расчёта сумм НДС по ставке 26% внесены соответствующие изменения (добавлены и подкорректированы строки 4-1, 13.1, 14в.1, 15в.1, 16в.1, 18а и 18б, 18).

4. Сбор за размещение рекламы

С 01.05.2022 размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая рекламу в сети Интернет облагается сбором* за размещение (распространение) рекламы.

*введён Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации» на территории Республики Беларусь.

Плательщиками сбора являются рекламодатели – белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций, использующих труд инвалидов (при их численности не менее 30%), исправительных учреждений и предприятий Департамента исполнения наказаний МВД.

Не облагается сбором размещение (распространение):

на официальных интернет-сайтах государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации;

  • на досках объявлений;
  • в зданиях (помещениях, сооружениях);
  • социальной;
  • мероприятий, в число организаторов которых входят госорганы;
  • оказываемой в виде поддержки организациям физкультуры и спорта;
  • предоставленной рекламораспространителю рекламным агентством (кроме рекламы деятельности или услуг рекламного агентства и рекламы деятельности или продукта иностранного рекламодателя, либо в случае определения объекта рекламирования (содержания рекламы) рекламным агентством и иностранным рекламодателем).

Сбор рассчитывается исходя из стоимости фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Ставка сбора в зависимости от места размещения рекламы определена в размерах 10% (в отношении наружной рекламы, рекламы на транспортных средствах, в салонахтранспорта общего пользования) и 20% (в остальных случаях).

Сумма сбора учитывается при налогообложении в составе затрат – у организаций, в составе расходов – у ИП.

Расчет сбора представляется плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет по форме, установленной в приложении №39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается сбор позднее 22-го числа месяца подачи расчёта.


1. Использование КСА

С 10.04.2022 не допускается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, кассового суммирующего аппарата или программной кассы, не обеспечивающих дифференцированный учет данных о товарах, а также формирование в платежном документе помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

Указанные нормы не распространяются на объекты потребительской кооперации, расположенные на территории сельской местности.

2. О декларации по налогу на прибыль

Срок подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам 2021 года – не позднее 21.03.2022. Декларация представляется в налоговые органы независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения!

Не требуется представление налоговой декларации по налогу на прибыль:

  • бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка);
  • организациями, применяющими особые режимы налогообложения,при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

3. О ставке по налогу на прибыль

С 01.01.2022 организации (кроме организаций потребкооперации), уплачивающие налог на прибыль в по ставкам, установленным п.1 ст.184 Налогового кодекса Республики Беларусь, применяют ставку, увеличенную на 2 процентных пункта. Например, общепринятая ставка 18% увеличена до 20%. Такое решение об увеличении ставки налога на прибыль принято Витебским областным Советом депутатов от 03.03.200 №288.

4. Новая ставка подоходного налога – специально для «любителей» зарплаты «в конвертах»

С 1 января 2022 года при установлении налоговым органом случаев неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет сумм подоходного налога налоговым агентом подоходный налог будет исчислен с применением ставки 20%.

Такие ситуации возникают, когда налоговый агент не отражает суммы заработной платы или других выплат физическим лицам в налоговом (бухгалтерском) учёте, то есть, когда наниматель выплачивает зарплату «в конвертах». Факты выплаты устанавливаются, как правило, на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами. Подоходный налог в отношении этих «доходов» уплачивается только за счет средств налогового агента (без удержания у физического лица).

5. Об использовании электронных накладных

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости обязаны использовать товарно-транспортные и товарные накладные виде электронных документов (далее электронные накладные). С 1 декабря 2021 г. подлежат прослеживаемости, в том числе, шины и покрышки пневматические резиновые новые (далее шины). То есть использование электронных накладных для перемещения бывших в употреблении шин не требуется вне зависимости от даты их приобретения.

При транспортировке для сезонной замены новых шин юридическим лицом в адрес субъекта хозяйствования, выполняющего работы по установке шин, создание электронной накладной обязательно, так как транспортировка является операцией, связанной с оборотом товаров, в понимании терминологии, определённой Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров». Вграфе «Грузополучатель» электронной накладной указываются данные субъекта хозяйствования, выполняющего работы по замене шин.

6. О предоставлении отчетности

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что не позднее 31.03.2022 организациям, составляющим отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности,необходимо представить в налоговый орган годовую индивидуальную отчетность за 2021 год и положение об учётной политике на 2022 год.

Отчетность не предоставляется: бюджетными организациями;некоммерческими организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;иностранными организациями, не осуществляющими деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство в соответствии со ст.180 Налогового кодекса Республики Беларусь; крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (КФХ), ведущими на 31.12.2021 бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов КФХ;организациями, применяющими УСН и ведущими учет в книге учета доходов и расходов (без ведения бухучета).

Отчетность предоставляется по установленным форматам в виде электронного документа.

Формы отчётности направляются посредством АРМ «Плательщик» («Отчёты»/ «Создать бухгалтерскую отчётность»).

7. О предоставлении декларации налоговым агентом

С 1 января 2022 года для налоговых агентов предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее налоговая декларация).

Налоговая декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом), в налоговый орган . Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2 (в ред. от 31.01.2022) установлена форма налоговой декларации (приложение 6-1) и утверждён порядок её заполнения.

Одновременно справочные показатели в отношении сумм оплаты труда и подоходного налога исключены из форм налоговых деклараций по налогу на прибыль, по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро), по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Форма декларации включает:

часть I «Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом, за исключением суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете»;

часть II «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым агентом банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, подлежащая перечислению в бюджет»;

часть III «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь».

Налоговый агент заполняет только те части, разделы и приложения, для заполнения которых имеются сведения. Представляется декларация в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа.

По части Iотметим следующее:

  • заполняется организациями в отношении всех выплачиваемых физическим лицам доходов, включая выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, дивиденды и др. (без разбивки в разрезе физических лиц);
  • в разделе I отражается сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет с физическим лицам за квартал с разбивкой по месяцам;
  • филиалы, состоящие на учёте в налоговом органе, сами предоставляют налоговую декларацию, «головная» организация не включает в свою декларацию сведения по филиалу;
  • в случаях перечисления подоходного налога в бюджеты разных административных единиц (например, бюджеты по месту постановки на учёт организации и по месту расположения его подразделений, не состоящих на учете в налоговых органах), сведения о суммах подоходного налога, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты, отражаются в разделе II с разбивкой по месяцам;
  • в разделе III налоговой декларации подлежат отражению другие сведения о сумме фонда оплаты труда (нарастающим итогом с начала года на 1число месяца, следующего за отчётным кварталом), а также сведения о суммах начисленных дивидендов (приравненных к ним доходов) фактически выплаченных учредителям за отчётный квартал.

Общие правила заполнения налоговой декларации отражены в главе 7-1 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2. Декларация представляется в электронном формате всеми организациями, кроме некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, а также организаций в стадии ликвидации (банкротства).


Об электронных накладных при обороте товаров

С 8 июля 2021 г. вступили в силу изменения от 06.01.2021 к Указу Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров» (далее Указ №243), предусматривающие в том числе введение механизма маркировки товаров средствами идентификации. Маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах».

В соответствии с п.3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом №243, предусмотрено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот товаров со средством идентификации, нанесенным непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (далее незащищенные средства идентификации), обязаны использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее электронные накладные), в которых указана информация о нанесенных средствах идентификации.

Под оборотом товаров понимается ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля (п.10 Приложения 3 к Указу №243) .

Требование об обязательном использовании электронных накладных при обороте товаров с незащищенным средством идентификации распространяется на всех субъектов хозяйствования. осуществляющих приобретение и (или) реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

За отсутствие в обязательных случаях электронных накладных установлена административная ответственность: штраф в размере 50% от стоимости предмета административного правонарушения, суммы выручки, полученной от реализации товаров (ст.13.12 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

С учетом разъяснений МНС до 1 сентября 2022 г. эта ответственность применяться не будет. Вместе с тем принимать исчерпывающие меры по переходу к использованию электронных накладных организации по-прежнему должны мораторий на применение ответственности не освобождает их от этой обязанности (письмо МНС №8-2-10/04440).

Для участия в электронном документообороте в части электронных накладных участникам необходимо:

* Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения Global LocationNumber (GLN)), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

* Получить электронную цифровую подпись (далее ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющего(их) приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Справочно. Получить ключ ЭЦП и атрибутный сертификат можно в двух организациях: РУП «Информацонно-издателъский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) u Республиканском удостоверяющем центре Государственной системы управления открытыми ключами проверки ЭЦП Республики Беларусь (РУЦГосСУОК).

* Определить оператора электронного документооборота (EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Справочно. В настоящее время операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами), осуществляющими передачу и получение электронных накладных, являются 6 юридических лиц Республики Беларусь: ООО "Современные технологии торговли", ООО "Электронные документы и накладные", ООО "Информационные производственные архитектуры", РУП "Издательство "Белбланкавыд", РУП "Производственное объединение "Белоруснефтъ" и ООО "Бидмартс".

* По результатам проведенных консультаций с выбранным EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).


Применение упрощённой системы налогообложения (УСН) в 2022 году

Основная ставка налога при УСН увеличена до 6%. Применение УСН с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) теперь не предусмотрено, в связи с чем отчетным периодом налога при УСН является календарный квартал.

Для организаций установлены следующие ограничения:

Применять в 2022 году УСН вправе организации, если валовая выручка и (или) численность работников по итогам за 2021 г. не превысили соответственно 2 150 000 руб. и 50 человек (до 2022 года 2 159 235 руб. и 100 человек).

Для принявших решение о переходе на УСН с 1 января 2022 г. и представивших в период с 1 октября по 31 декабря 2021 г. уведомление о переходе на УСН, такой переход возможен, если за первые девять месяцев 2021г. валовая выручка и (или) численность работников не превысили соответственно 1 612 500 руб. и 50 человек.

1. Оборот товаров, подлежащих прослеживаемости

С 1 декабря 2021 г. предметом прослеживаемости является оборот* товаров:

холодильников и морозильников бытовых (далее – холодильники), классифицируемых кодами единой Товарной номенклатурывнешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД) 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1;

шин и покрышек пневматических резиновых новых (далее – шины), классифицируемых кодамиТН ВЭД 4011 10 000 3,

4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0, 4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0.

*Под операциями, связанными с оборотом товаров, понимаются: отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Республики Беларусь и (или) государств-членов ЕАЭС.

Оборот таких товаров осуществляется только с использованием электронных накладных (ЭТТН)!

По состоянию на 01.12.2021 проводится инвентаризация остатков шин и холодильников, и в произвольной форме составляется инвентаризационная опись. Информация из описи, подлежит передаче в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (далее – ПК СПТ) АИС «Расчет налогов» до осуществления операций, связанных с оборотом остатков таких товаров, но не позднее 1 февраля 2022г. – по холодильникам и не позднее 1 апреля 2022г. – по шинам. Сведения об остатках товаров представляются субъектами хозяйствования в виде электронного документа через личный кабинет плательщика; с использованием АРМ «Плательщик»; посредством направления на портал МНС XML-документа.

«Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости» размещён на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by/ru/).

2. О корректировке сведений в системе маркировки

При осуществлении маркировки товаров унифицированными контрольными знаками (далее – УКЗ) имеют место ситуации, когда после передачи в систему маркировки информации об использованных УКЗ самими субъектами хозяйствования обнаружены ошибки в составе переданной информации*. Так, например, неверно указан диапазон номеров УКЗ, один и то же номер УКЗ указан дважды, для диапазона УКЗ указан один товар, в то время как фактически было промаркировано два и более товара и т.д. Указанные ошибки возникают по ряду причин, связанных как с техническим несовершенством учетных систем субъектов хозяйствования для взаимодействия с системой маркировки, так и с так называемым «человеческим фактором», когда информация передается в ручном режиме.

*состав информации определён в подп.1.1.3 п.1 прил.2 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17

Корректировка (уточнение) переданных субъектами хозяйствования в систему маркировки сведений об использованных УКЗ в части изменения информации о серии или номере УКЗ, о наименовании вида товара, на который нанесены УКЗ, и т.д. законодательством не запрещена.

При выявлении субъектами хозяйствования ошибок в переданной ранее в систему информации РУП «Издательство «Белбланкавыд», как оператор системы маркировки, осуществляющий сбор, передачу, прием, обработку, учет, контроль, хранение, получение и накопление сведений в системе маркировки, вправе осуществлять корректировку ошибочно переданных сведений на основании поступающих обращений субъектов хозяйствования.

Таким образом, для рассмотрения вопросов корректировки ошибочно переданных сведений в систему маркировки субъектам хозяйствования следует обращаться в РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Одновременно обращаем внимание, что в настоящее время функционал системы маркировки технически не предоставляет возможным указание в информации об использованных УКЗ более одного наименования товара как для одного использованного УКЗ, так и для диапазона использованных УКЗ в представляемой субъектами хозяйствования информации.


1. О загрузке сведений о транспортных средствах в личный кабинет плательщика

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что в сервис «Личный кабинет плательщика» загружены сведения ГАИ о зарегистрированных за организациями по состоянию на 01.01.2021 транспортных средствах, выпущенных начиная с 1992 года.

Данные сведения размещены, перейдя в который можно просмотреть

Информацию о принадлежащих организации транспортных средствах, можно посмотреть в разделе «Сведения о транспортных средствах». В случае необходимости корректировки таких сведений следует обратиться в регистрационное подразделение ГАИ.

Напоминаем, что плательщикам транспортного налога не позднее 22 сентября текущего года необходимо уплатить последний (третий) в 2021г. авансовый платёж, рассчитанный исходя из имеющихся в наличии на 1 июля транспортных средств. Срок предоставления налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу с организаций за 2021 год – не позднее 21 февраля 2022 года; срок уплаты (при наличии сумм к доплате с учётом авансов) – не позднее 22 февраля 2022 года.

2. Об использовании кассового оборудования

В связи с тем, что с 10 октября 2021г. субъектам хозяйствования в ряде случаев* запрещён приём наличных денежных средств без использования кассового оборудования, инспекция МНС по Полоцкому району рекомендуетзаблаговременно позаботится о:

  • приобретении кассовых суммирующих аппаратов (далее – КСА) либо программных касс;
  • заключении с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.

При этом предварительно необходимо заключить договор: в случае использования КСА (на его техническое обслуживание и ремонт) с Центром техобслуживания и ремонта КСА, а в случае использования программной кассы с оператором программной кассовой системы.

Информация о разрешенных к использованию моделях КСА содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (info-center.by).

Обратите внимание, приобретение программной кассы позволит минимизировать текущие расходы, так как для её размещения используются уже имеющиеся электронные устройства (планшеты, смартфоны и другие). Кроме того не нужно вносить залоговую стоимость за средство контроля налоговых органов, поскольку в программных кассах оно не используется.

Реализация товаров (работ, услуг) с нарушением требований законодательства (без использования кассового оборудования) влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя до ста базовых величин, а на юридическое лицо до двухсот базовых величин(ст.13.15 КоАП Республики Беларусь).

*Справочно: без использования кассового оборудования запрещены:

  • реализация на ярмарках и торговых местах на рынке.
  • розничная торговли товарами в торговых объектах системы потребкооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец.
  • - приём наличных денежных средств за выполненные работы (оказанные услуги) вне постоянного места осуществления деятельности. Исключение составляют только случаи, когда такие работы (услуги) выполняются
  • - приём наличных денежных средств за оказанные услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.
  • приём наличных денежных средств за оказанные услуги по обучению несовершеннолетних.

3. Об имущественном налоговом вычете

Налоговым агентам, предоставляющим имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на строительство (приобретение) жилья, предоставляется пакет документов, предусмотренный п.2 ст.211 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Правом на получение такого вычета могут воспользоваться оба супруга, состоявшие на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий, и являющиеся плательщиками подоходного налога. Предоставляется имущественный налоговый вычет по месту основной работы каждого из супругов. Общая сумма вычета, предоставляемого супругу и супруге, не должна превышать суммы расходов, понесенных на строительство (приобретение) жилья.

Получить вычет (в том числе частично) каждый плательщик может только один раз. То есть в ситуации, когда, например, в связи с увеличением состава семьи построено (приобретено) второе жильё, а в отношении первого плательщик уже получал вычет (даже частично), то в отношении второго приобретения вычет ему не положен.

Также отметим, что вычет применяется и в случае предоставления всех необходимых документов на льготу за более ранние периоды. Например, квартира куплена в январе 2013 года, пакет документов предоставлен в сентябре 2021г. Бухгалтер принимает все документы. При этом может быть произведен перерасчёт подоходного налога с момента наступления права на льготу – январь 2013г. (момент несения расходов), но возврат подоходного налога будет осуществлён только за предшествующие сентябрю 2021 года пять лет (фактически с сентября-октября 2016г. в зависимости от даты перечисления в том периоде налога). Как вариант, льготу можно предоставить и с момента подачи плательщиком документов – в отношении доходов, выплачиваемых, начиная с периода, в котором эти документы предоставлены.

4. Об удержании подоходного налога

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает об обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, удерживать и перечислять в бюджетподоходный налог.

Не имеет значения, на каких условиях произведена выплата этого дохода – в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Например, если Вы привлекли к работе физическое лицо для пошива спецодежды по договору подряда, подоходный налог по ставке 13% при выплате дохода следует удержать даже если это лицо, параллельно оказывая услуги по пошиву одежды физическим лицам, уплачивает единый налог.

Напомним, что с 2021 года при установлении контролирующим органом фактов неудержания и неперечисления налоговым агентом подоходного налога его уплата осуществляется за счет собственных средств нанимателя без последующего удержания у наёмного лица.

Если ошибка установлена самим налоговым агентом, то сумма налога удерживается у физлица (при отсутствии выплат этому лицу возможно самостоятельное внесение им средств в кассу (на счёт) организации или ИП либо взыскание сумм налога посредством налогового органа).

5. Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство,

оптовую и (или) розничную торговлю обувью

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 1 ноября текущего года оборот (ввоз, хранение, транспортировка, торговля, в том числе трансграничная, передача, получение, использование, приобретение, предложение к реализации) обуви, немаркированной в установленном порядке средствами идентификации, запрещён.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью, с 01.11.2021 следует приостановить такую деятельность и провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков, не маркированных средствами идентификации. По результатам инвентаризации оформляется инвентаризационной описью, обязательными реквизитами (сведениями) которой являются: дата и номер описи, общее количество остатков товаров по ней.

В систему маркировки информация об остатках товаров передаётся субъектом хозяйствования не позднее следующего дня за днем составления инвентаризационной описи.

Законодательством разрешено проведение инвентаризации остатков и приобретение средств идентификации до даты введения маркировки (до 01.11.2021)!

Маркировку остатков согласно инвентаризационной описи можно произвести до 01.03.2022, при этом реализовывать эти остатки до момента фактической маркировки нельзя. Продажа обуви (в том числе остатков) после 01.11.2021 будет возможна после её маркировки и внесении в систему маркировки достоверной информации о товаре и средствах идентификации.

При осуществлении трансграничной торговли соответствующую информацию (в том числе об остатках) следует внести в информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров», приобрести у оператора код маркировки, промаркировать товарс обязательным внесением в систему маркировки информации о нанесении средства идентификации.

Если остатки товаров промаркированы средствами идентификации государств членов ЕАЭС, то повторно они не маркируются, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки данной информации субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. Если наличие подтверждается оператором, то такой товар признается маркированным и может обращаться на территории Республики Беларусь.


1. Реализация товаров через торговые автоматы (вендинг)

Торговый автомат передвижное средство разносной торговли, представляющее собой специальное оборудование для продажи товаров методом самообслуживания, позволяющее проводить расчеты за приобретаемые товары с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке

Вендинг – вотчина исключительно юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), физические лица не могут вести такую деятельность.

При продаже товаров приём наличных денег осуществляется с использованием автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) либо со встроенным кассовым суммирующим аппаратом (КСА) с установленным СКНО, которые формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ.

Установка, обслуживание, снятие СКНО, а также функции центра обработки данных системы контроля торговых автоматов и системы контроля кассового оборудования осуществляются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Изъятие наличных денежных средств из автоматов осуществляется не реже одного раза в 7 дней. Субъекты хозяйствования, использующие автоматы, при продаже товаров должны обеспечить в произвольной форме раздельный учет принятых наличных денежных средств, изымаемых из автомата, в разрезе каждого автомата.

Не допускается использование автоматов:

  • если автомат не обеспечивает учет принятых наличных денежных средств; в автомат не встроен КСА или не установлено СКНО (имеются его неисправности или оно отключено);
  • если в автомат встроен КСА, модель которого не соответствует требованиям не включена в Государственный реестра (в Реестр), что подтверждается заключением о результатах технического освидетельствования КСА, выданным компетентным юридическим лицом.

Налоги уплачиваются, как при обычной рознице, по выбору: налог при упрощённой системе либо применение общей системы с уплатой налога на прибыль.

2. Зарплата работников на «дистанционке» включаем в затраты в обычном порядке.

В настоящее время уже стало нормой работать дистанционно. При таком способе работы белорусский наниматель не ограничивает своего работника в выборе места фактического выполнения работ: в Республике Беларусь или за её пределами.

Налоговое законодательство в свою очередь не ограничивает включение в состав учитываемых при налогообложении затрат сумм расходов на оплату труда работника в зависимости от места осуществления им работ (в Беларуси или в зарубежье) и не предусматривает каких-либо особенностей по сравнению с оплатой «стационарного» труда. Как и обычная зарплата, зарплата работающих на «дистанционке», если она связана с осуществлением деятельности субъекта хозяйствования (производством, реализацией), подлежит включению в состав затрат, участвующих при расчёте налога на прибыль, в установленном Налоговым кодексом порядке*.

* общие правила отнесения на затраты (внереализационные расходы) и исключения из их состава сумм выплат, производимых нанимателем работнику определены статьями 169,170,173,175 Кодекса.

3. Социальный налоговый вычет на обучение

Физическое лицо – плательщик подоходного налога имеет право на получение социального налогового вычета в случае, если несёт расходы на оплату:

  • - своего собственного обучения;
  • - обучения своих детей (для родителей детей);
  • - обучения лиц, состоящих в отношениях близкого родства (для близких родственников учащихся).

Условием для применения вычета является получениепервого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.

Также вычет предоставляется и на суммы расходов, понесенных в связи с оплатой (погашение, возврат) кредитов банков, займов от белорусских организаций или ИП, процентов по этим кредитам и займам (за исключением процентов за несвоевременность платежей), при условии, что суммы этих кредитов (займов) фактически израсходованы в целях вышеуказанного образования.

1. О налогообложении адвокатов.

В законодательство по вопросам адвокатской деятельности внесены изменения, в результате чего из налоговых правоотношений уходят такие субъекты, как адвокаты, осуществлявшие адвокатскую деятельность индивидуально. В связи с прекращением индивидуальной деятельности адвокатов порядок их налогообложения и ведения учёта утрачивает свою актуальность. Так, с 30.11.2021 из инструкции о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, уже исключена названная категория плательщиков.

2. Реализация товаров через торговые автоматы (вендинг)

Торговый автомат передвижное средство разносной торговли, представляющее собой специальное оборудование для продажи товаров методом самообслуживания, позволяющее проводить расчеты за приобретаемые товары с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке

Вендинг – вотчина исключительно юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), физические лица не могут вести такую деятельность.

При продаже товаров приём наличных денег осуществляется с использованием автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) либо со встроенным кассовым суммирующим аппаратом (КСА) с установленным СКНО, которые формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ.

Установка, обслуживание, снятие СКНО, а также функции центра обработки данных системы контроля торговых автоматов и системы контроля кассового оборудования осуществляются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Изъятие наличных денежных средств из автоматов осуществляется не реже одного раза в 7 дней. Субъекты хозяйствования, использующие автоматы, при продаже товаров должны обеспечить в произвольной форме раздельный учет принятых наличных денежных средств, изымаемых из автомата, в разрезе каждого автомата.

Не допускается использование автоматов:

  • если автомат не обеспечивает учет принятых наличных денежных средств; в автомат не встроен КСА или не установлено СКНО (имеются его неисправности или оно отключено);
  • если в автомат встроен КСА, модель которого не соответствует требованиям не включена в Государственный реестра (в Реестр), что подтверждается заключением о результатах технического освидетельствования КСА, выданным компетентным юридическим лицом.

Налоги уплачиваются, как при обычной рознице, по выбору: единый или подоходный налог, или налог при упрощённой системе.

3. Зарплата работников на «дистанционке» включаем в затраты в обычном порядке.

В настоящее время уже стало нормой работать дистанционно. При таком способе работы белорусский наниматель не ограничивает своего работника в выборе места фактического выполнения работ: в Республике Беларусь или за её пределами.

Налоговое законодательство в свою очередь не ограничивает включение в состав учитываемых при налогообложении затрат сумм расходов на оплату труда работника в зависимости от места осуществления им работ (в Беларуси или в зарубежье) и не предусматривает каких-либо особенностей по сравнению с оплатой «стационарного» труда. Как и обычная зарплата, зарплата работающих на «дистанционке», если она связана с осуществлением деятельности субъекта хозяйствования (производством, реализацией), подлежит включению в состав затрат, участвующих при расчёте налога на прибыль, в установленном Налоговым кодексом порядке*.

* общие правила отнесения на затраты (внереализационные расходы) и исключения из их состава сумм выплат, производимых нанимателем работнику определены статьёй 205 Кодекса.


1. Теперь не всё мороженое подлежит маркировке

В постановление Совета Министров Республики Беларусь, определяющего перечень подлежащих маркировке средствами идентификации товаров, внесены изменения, в связи с чем с 8 июля 2021 г. мороженое и десерты без содержания молочных жиров и (или) молочного белка в составе не подлежат маркировке.

2. О моратории на применение мер ответственности за необеспечение использования электронных накладных

Начиная с 8 июля 2021г. и далее (в зависимости от установленных сроков маркировки и прослеживаемости отдельных видов товаров), у субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров с нанесенными средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, и оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны использовать товарно-транспортные (товарные) накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее – электронные накладные).

Напомним, что маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах». Прослеживаемости с 01.12.2021 подлежат холодильники и морозильники бытовые, шины и покрышки пневматические резиновые новые.

Ввиду возникновения некоторых проблем организационного и технического характера в части использования электронных накладных меры ответственности* за необеспечение субъектами хозяйствования использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, а также обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, применяться до 01.09.2022 не будут.

*по ст.13.12 «Нарушение порядка приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, отпуска и реализации товаров» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях

Вместе с тем введенный мораторий не освобождает белорусских субъектов хозяйствования от обязанности принятия исчерпывающих мер по переходу к использованию электронных накладных при обороте указанных товаров.

3.О передаче сведений об использовании унифицированных контрольных знаков

С 08.07.2021 товары считаются маркированными, если на них или их упаковку в установленном порядке нанесены унифицированные контрольные знаки (УКЗ) и достоверные сведения о них содержатся в государственной информационной системе маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (система маркировки).

Информация об использовании УКЗ передается в систему маркировки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – ежеквартально не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).

Для установления максимально комфортных для субъектов хозяйствования Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь полагает возможным в период с 08.07.2021 по 30.09.2021 передачу информации об использовании УКЗ (либо недоиспользованных контрольных (идентификационных) знаков) в систему маркировки признать правом, а не обязанностью субъектов хозяйствования. Однако при этом субъекты хозяйствования не позднее 20.10.2021 (индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога – не позднее 01.11.2021) передать в систему маркировки информацию об использовании за период с 08.07.2021 по 30.09.2021 УКЗ (КИЗ). В период по 20.10.2021 (ИП – единщики по 01.11.2021) могут осуществлять оборот товаров, маркированных в период с 08.07.2021 по 30.09.2021, независимо от наличия или отсутствия информации об УКЗ (КИЗ) в системе маркировки.

4.Вниманию субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю, а также приобретающих товары в объектах розничной торговли!

Министерством антимонопольного регулирования и торговли (МАРТ) приказом от 10.06.2021 №130 утверждены Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания (далее – Методические рекомендации), вступившие в силу с 08.07.2021 (размещены на официальном сайте МАРТ в разделе «Законодательство», рубрика «Локальные правовые акты МАРТ»).

Согласно подп.10.1. п.10 §5 Методических рекомендаций организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе самостоятельно или по согласованию с покупателями устанавливать цены на товары, в отношении которых не применяется государственное ценовое регулирование, и осуществлять продажу таких товаров из торговых объектов (договоров, предусматривающих поставки товаров, счет-фактур, товарных (товарно-транспортных) накладных и иных документов) по величине ценам, сформированным на такие товары при их продаже населению через эти торговые объекты.

Продажа товаров, в отношении которых применяется государственное ценовое регулирование, осуществляется по ценам, сформированным в соответствии с законодательством.

Товары, подлежащие отпуску сторонним организациям и индивидуальным предпринимателям, целесообразно учитывать на субсчете 41-1 «Товары на складах», так как стоимость таких товаров не включается в расчет суммы торговых наценок (скидок, надбавок) на остаток непроданных товаров. В бухгалтерском учете организации изменяется учетная оценка таких товаров: с розничной цены до цены приобретения. Для внутреннего перемещения товаров оформляется первичный учетный документ, форма которого разрабатывается и утверждается организацией.

То есть при реализации товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям их стоимость не включается в расчет НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам («расчетная» ставка). Обороты по реализации указанных товаров будут облагаться НДС в общеустановленном порядке по соответствующей для данного товара ставке. Иначе говоря, «расчётная» ставка к такой реализации не применяется.

Такой подход действует с 08.07.2021 (с момента вступления в силу Методических рекомендаций).

Если до 08.07.2021 субъекты хозяйствования при реализации товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не применяли приведенный в Методических рекомендациях порядок бухгалтерского учета, то с учетом мнения МАРТ за период до 08.07.2021:

  • бухгалтерский учет корректировке не подлежит;
  • указанные товары из определения «расчетной» ставки не исключаются;
  • налоговые декларации с внесенными изменениями и дополнениями за прошлые отчетные (налоговые) периоды не представляются.

В случае реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товары через подотчетное лицо, продавец не изменяет в бухгалтерском учете учетную оценку товаров с розничной цены до цены приобретения и не теряет права на применение «расчетной» ставки НДС в отношении указанных реализованных товаров.

Такой подход обоснован отсутствием обязанности указывать цель приобретения товара из объекта розничной торговли, в связи с чем продавец в момент продажи может обоснованно полагать, что товар приобретается покупателем для личного использования.

Обратите также внимание, что реализация алкогольных напитков и табачных изделий юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в том числе через объекты розничной торговли должна осуществляться на основании специального разрешения (лицензии) на право оптовой торговли и хранения алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, с соблюдением требований законодательства, регулирующего оборот алкогольных напитков и табачных изделий (ч.4 подп.10.1 п.10 параграфа 5 Методических рекомендаций оборот).

5.О внесении изменений по вопросам налогообложения (НДС).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в применении ставки налога на добавленную стоимость (НДС) 10%:

С 1 августа 2021г. дополнительно введён перечень продовольственных товаров для детского питания, в отношении которых устанавливается ставка НДС в размере 10%. Это: сладкое сухое печенье (из кода ТНВЭД* 1905 31 300 0), овощи гомогенизированные (из кода ТНВЭД 2005 10 001 0), гомогенизированные готовые продукты (из кодов ТНВЭД 2007 10 101 0, 2007 10 911 0, 2007 10 991 0), фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные (из кода ТНВЭД 2008), соки фруктовые и овощные, напитки (из кодов ТНВЭД 2009, 2202 99 190 0). При этом для применения ставки 10% включённые в перечень гомогенизированные овощи и другие продукты определяются исключительно кодом ТНВЭД (краткое наименование приведено для удобства пользования), остальные товары определяются как кодом ТНВЭД, так и кратким наименованием.

* ТНВЭД единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза

6.О налогообложении доходов деятельности профсоюзных работников

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует о порядке налогообложения доходов, получаемых профсоюзными работниками.

Профсоюзные работники подразделяются на:

  • освобожденных от работы вследствие избрания на выборные должности в профсоюзных органах (далее – освобожденные профсоюзные работники) и, соответственно, исполняющих трудовые обязанности согласно правилам и требованиям, установленным профсоюзной организацией, являющейся для них нанимателем;
  • избранных в состав профсоюзных органов и неосвобожденных от работы (далее – неосвобожденные профсоюзные работники) и, соответственно, выполняющих функции связанные с деятельностью профсоюза (общественные обязанности).

Таким образом, освобожденные профсоюзные работники получают от профсоюзной организации вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, а неосвобожденные профсоюзные работники вознаграждения за исполнение общественных обязанностей. Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые профсоюзной организацией как освобождённым, так и неосвобожденным профсоюзным работникам, подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке (без применения льгот, предусмотренных п.38 ст.208 Налогового кодекса, так как выплата этих вознаграждений, так или иначе непосредственно связана с исполнением плательщиком обязанностей: трудовых – для освобождённых профсоюзных работников, и иных – для неосвобождённых.

7.О внесении изменений по вопросам налогообложения (подоходный налог).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в порядок исчисления подоходного налога с физических лиц (подоходный налог) в части страховых выплат:

В отношении доходов, выплачиваемыхпосле 1 января 2021г. страховыми организациями по договорам добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, заключенным до 01.01.2021на срок менее 3 лет, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за этих лиц осуществлялась за счет средств организаций, ИП, физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного, такие страховые организации не исчисляют и не удерживают подоходный налог. Если такие выплаты были произведены в текущем (2021) году, и с них был удержан подоходный налог, то он подлежит возврату физическому лицу в порядке, предусмотренном ст.223 Налогового кодекса.

Отметим, что страховые выплаты по договорам, заключенным уже после 01.01.2021 на срок менее 3 лет, облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке. Ранее (в 2019 и 2020 годах) данные выплаты независимо от срока договора не подлежали налогообложению.

8.О внесении изменений по вопросам налогообложения (аренда земли).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены отдельные корректировки в Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» и Положение, утверждённое данным указом:

В отношении земельных участков, полученных в аренду для размещения торговых центров (включая обслуживающие их автостоянки), торговых объектов, входящих в торговую сеть (далее – торговые объекты), в Указе №160 закреплена норма о применении коэффициента 0,015 к кадастровой стоимости земельного участка при определении размера арендной платы за землю в период с 01.01.2021 до 01.01.2023. Норма переведена из Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» и распространяет своё действие на отношения, возникшие с 1 января 2021г.

Причём коэффициент 0,015 арендаторами земельных участков применяется:

  • организациями – независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка в части размера арендной платы;
  • гражданами и индивидуальным предпринимателями – при предоставлении в аренду земельного участка, продлении срока аренды, изменении договора аренды в части размера арендной платы, заключения договора аренды с победителем аукциона.

При наличии на арендуемом земельном участке иных объектов помимо торговых, площадь, приходящаяся на торговые объекты, определяется исходя из её удельного веса в общей площади всех капстроений, находящихся на участке.

Если основания для применения коэффициента 0,015 возникли в течение текущего года, то изменения в расчет арендной платы за землю вносятся 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения оснований.

Исключена льгота по арендной плате за земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним и занятые объектами придорожного сервиса. Кроме того, больше не применяется преференция для организаций, выполняющих работы по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в виде уменьшения подлежащих уплате сумм исчисленной арендной платы.

Дополнительно отнесены к льготируемым земельные участки, занятые капстроениями, переданными в безвозмездное пользование зарегистрированным в установленном порядке религиозным организациям, а также предоставленные дачным кооперативам, садоводческим товариществам, иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части земель, фактически используемых льготными категориями физлиц, обозначенными подп.12.2 и 12.3 п.12 Положения, утверждённого Указом №160 (многодетные, пенсионеры и др.).

В случае необходимости проведения корректировок в связи изменениями соответствующих норм организациям не позднее 20.08.2021 следует:

  • исчислить арендную плату за землю за 2021 год;
  • исчислить разницу между суммой арендной платы за землю с учетом внесенных изменений, относящихся к наступившим срокам уплаты (не позднее 22.02.2021 и 24.05.2021), и суммой аренды, ранее исчисленной по этим срокам уплаты;
  • внести изменения (дополнения) в расчет суммы арендной платы за землю за 2021 год.

Доплата арендной платы за землю производится не позднее 23.08.2021.

9.Об уплате отчислений во внебюджетные фонды развития строительной отрасли (фонды).

По объектам, строительство которых начинается с 01.09.2021, заказчикам, застройщикам (далее – заказчик) при формировании неизменной договорной (контрактной) цены следует предусмотреть отчисления в фонды развития строительной отрасли. Отчисления устанавливаются в размере 1% от стоимости выполненных строительных работ (выполненных подрядными организациями, с учетом выплаченных им текущих и целевых авансов). Пречисление денежных средств в создаваемые республиканский, областные и Минский городской внебюджетные фонды осуществляется заказчиком не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным на соответствующие текущие (расчетные) банковские счета главных управлений Министерства финансов по областям и г. Минску.

Такая норма введена Указом Президента Республики Беларусь от 06.07.2021 №259 (далее – Указ №259).

При этом копии платежных поручений на перечисление денежных средств не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным, заказчик направляет подрядной организации, выполнявшей работы, а подрядчики ежемесячно не позднее 10-го числа второго месяца, следующего за отчетным, представляет информацию о перечислении денежных средств распорядителям средств фондов (облисполкомы и Минский горисполком).

Действие Указа не распространяется на заказчиков резидентов свободных (особых) экономических зон (СЭЗ), а также строительные работы, выполненные подрядчиками резидентами СЭЗ.

Кроме того не производятся отчисления:

  • при строительстве жилых домов, объектов инженерной и транспортной инфраструктуры к районам жилой застройки, включая индивидуальную;
  • при строительстве объектов, финансируемых с использованием бюджетных, государственных и приравненных к ним средств.

Суммы отчислений включаются в себестоимость строительных работ и не учитываются в составе налогооблагаемой прибыли.

В случае невключения отчислений в сводный сметный расчет стоимости строительства и (или) неизменную договорную (контрактную) цену отчисления производятся за счет чистой прибыли заказчика.

Средства фондов могут направляться (строго по целевому назначению) на финансирование:

  • приобретения строительных машин и механизмов, транспортных средств и технологического оборудования (в том числе по договорам финансовой аренды (лизинга), необходимых для осуществления строительной деятельности);
  • мероприятий по проведению модернизации и технического переоснащения производственных мощностей индустриального домостроения, производству железобетонных изделий.

Выделение средств фондов юридическим лицам Республики Беларусь, осуществляющим строительную деятельность и деятельность по производству строительных конструкций из железобетона, будет производиться на безвозвратной основе соответствующим распорядителем на основании решений комиссий по результатам рассмотрения письменных обращений с обоснованием необходимости выделения денежных средств.


I. Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию товаров, подлежащих маркировке (за исключением молочной продукции) и (или) прослеживаемости, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой продукции на предмет включения ее в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации*, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости**.

*Перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определен в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2011 № 1030,

** Перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 250.

2. Узнать у поставщиков реализуемой продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

  • без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);
  • с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

Оборот товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами членами ЕАЭС, и товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, осуществляется только с использованием электронных накладных.

!!!Обороттоваров, подлежащих маркировке и (или) прослеживаемости, произведенных (поставляемых) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси

(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,

e-mail:

Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота

(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларусиhttps://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным

EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243

«О маркировке товаров»;

Указ Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 №496

«О прослеживаемости товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь

от 23.04.2021 № 250 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь

от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

II. Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию молочной продукции, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой молочной продукции на предмет сроков введения обязательной маркировки средствами идентификации и перечня поставщиков такой продукции.

Маркировка молочной продукции вводится поэтапно:

С 08.07.2021 – в отношении сыров, мороженого и прочих видов пищевого льда, не содержащие или содержащие какао;

с 01.09.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения более 40 суток;

с 01.12.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения менее 40 суток.

!!! Маркировке не подлежит молочная продукция:

  • объемом 20 литров и более либо весом 20 килограммов и более в упаковке, предназначенной для многократного применения (многооборотная упаковка) до ее расфасовки в потребительскую упаковку промышленным способом;
  • масса нетто которой составляет 30 граммов и менее, а также упакованной непромышленным способом в объектах розничной торговли, детского питания для детей до 3 лет и специализированного диетического лечебного и диетического профилактического питания.

2. Узнать у поставщиков реализуемой молочной продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

!!!Оборот молочной продукции, произведенной (поставляемой) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси

(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,

e-mail:

Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота

(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным

EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243

«О маркировке товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь

от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

III. О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров»

Отношения, связанные с внедрением механизма маркировки товаров, урегулированы Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 №17 (вступает в силу с 08.07.2021).

Постановлением определены составы информации, подлежащей передаче в информационную систему маркировки; перечень складов для хранения товаров и их маркировки унифицированными контрольными знаками, средствами идентификации (уполномоченные склады) и требования, предъявляемые к ним.

Кроме того, Постановлением утверждены:

  • Инструкция о порядке маркировки товаров;
  • Инструкция о порядке маркировки остатков товаров;
  • Инструкция о порядке оборота унифицированных контрольных знаков;
  • Инструкция о порядке оборота кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты, характеристиках средств идентификации;
  • Инструкция о порядке хранения, транспортировки и реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

IV. О стоимости средств идентификации

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2021 г. №31 с 01.08.2021 определена стоимость(без учета налога на добавленную стоимость):

1. унифицированного контрольного знака в размере 2 белорусских копеек;

2. кода маркировки в размере 2 белорусских копеек;

3. защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации в размере 2 белорусских рублей;

4. знака защиты в размере 2 белорусских копеек.

V. О системе маркировки товаров

Источником информации для системы маркировки о производимых, реализуемых, ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации товаров), является Банк электронных паспортов товаров (БЭПТ). В этой связи для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в БЭПТ. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

  • производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,
  • ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),
  • оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;
  • комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

VI. О маркировке остатков товаров

При необходимости маркировки остатков товаров с даты введения маркировки унифицированными контрольными знаками (УКЗ) или средствами идентификации (СИ) субъекты хозяйствования, осуществляющие производство, оптовую и (или) розничную торговлю приостанавливают оптовую и (или) розничную торговлю такими товарами и проводят инвентаризацию образовавшихся у них остатков товаров по состоянию на дату введения маркировки.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью, информация о которой не позднее дня, следующего за днем её составления, передается в систему маркировки.

Остатки товаров с просроченным сроком годности на дату инвентаризации в инвентаризационную опись не включаются.

Остатки товаров во вскрытой потребительской, групповой упаковке, наборе или комплекте товаров включаются в инвентаризационную опись с указанием объемов (массы) остатков товаров.

Обратите внимание, что контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования (перемаркировка не требуется)!

Остатки молочной продукции маркировке в новом формате также не подлежат!

Для оборота остатков товаров, имеющихся на дату введения маркировки товаров средствами идентификации государств – членов ЕАЭС, повторная маркировка не требуется, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки такой информации, субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. При подтверждении наличия такой информации оборот товара осуществляется в обычном порядке с использованием электронных накладных (если хозяйственная операция подлежит оформлению документом на отгрузку (реализацию) товара).

В систему маркировки вносится обязательная информация об остатках товаров до начала торговли ими.

Инвентаризацию остатков товаров можно провести до даты введения маркировки.

Хранение остатков товаров без маркировки разрешается до установленных сроков маркировки остатков товаров при наличии:

  • в месте хранения инвентаризационной описи (ее заверенной копии),
  • в системе маркировки информации об остатках товаров.

VII. О маркировке товаров средствами идентификации

Средствами идентификации подлежат маркировке молочная продукция, шины, одежда из меха, верхняя одежда (пальто, куртки), бельё постельное, столовое, туалетное, кухонное, обувь*.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 2 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в Банке электронных паспортов товаров. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,

ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),

оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;

комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

Способы нанесения средств идентификации на товар определены в п.5 Инструкции о порядке маркировки товаров, утв. Постановлением МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17.

Одним из условий приобретения кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

VIII. Маркировка товаров унифицированными

контрольными знаками (УКЗ).

Оборот на территории Р